财政性资金建设项目管理中应注意的几个问题.ppt

2010年7月20日 财政性资金建设项目管理中应该注意的几个问题 绪言 随着世界范围内环境污染与生态破坏的日益严重 环境问题和环境保护已经成为国际社会关注的重要问题 生存环境已经不是普通的研究课题 而是需要付诸行动和加强全民意识的 严峻的 首要解决的重大问题 我相信 主要污染物减排专项资金在环境保护中发挥了重要作用 两笔账 1 效益账 创造的社会效益 经济效益 环境效益2 资金帐 是刚性的 是严格的 是定量的 是衡量管理水平的 纲要 一 政策依据二 财政性资金建设项目管理中应该注意的几个问题 一 建设项目程序方面 二 审批权限方面 三 资金管理方面 四 档案管理方面三 总结 一 政策依据 中华人民共和国政府采购法 中华人民共和国招标投标法 中华人民共和国预算法 财政部关于印发 财政投资评审管理规定 的通知 建财 2009 648号 财政部关于印发 基本建设财务管理规定 的通知 财建 2002 394号 财政部关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知 财办建 2008 91号 财政部关于印发 中央本级项目支出预算管理办法 试行 的通知 财预 2004 84号 财政部关于进一步加强预算执行管理的通知 财库 2008 1号 财政部关于印发 政府采购进口产品管理办法 的通知财政部中国人民银行关于零余额账户管理有关事项的通知 政府采购进口产品管理办法 关于印发 财政性投资基本建设项目工程概 预 决算审查若干规定 的通知关于转发 中央预算单位2007 2008年政府采购集中采购目录及标准 的通知 气计函 2007 68号 财政部关于印发 中央预算内基建投资项目前期工作经费管理暂行办法 的通知国家计委颁布 国家重点建设项目管理办法 计建设 1996 105号国家计委关于印发建设项目前期工作咨询收费暂行规定的通知 计价格 1999 1283 国务院关于投资体制改革的决定 重大建设项目档案验收办法 财政投资项目评审操作规程 试行 二 财政性资金建设项目管理中应该注意的几个问题 建设项目程序方面审批权限方面资金管理方面档案管理方面 财政部关于印发 财政投资评审管理规定 的通知 财建 2009 648号 以下简称通知 通知的第四条财政投资评审的内容 一 项目预 概 算和竣工决 结 算的真实性 准确性 完整性和时效性等审核 二 项目基本建设程序合规性和基本建设管理制度执行情况审核 三 项目招标程序 招标方式 招标文件 各项合同等合规性审核 四 工程建设各项支付的合理性 准确性审核 五 项目财政性资金的使用 管理情况 以及配套资金的筹集 到位情况审核 六 项目政府采购情况审核 七 项目预 概 算执行情况以及项目实施过程中发生的重大设计变更及索赔情况审核 八 实行代建制项目的管理及建设情况审核 九 项目建成运行情况或效益情况审核 十 财政专项资金安排项目的立项审核 可行性研究报告投资估算和初步设计概算的审核 十一 对财政性资金使用情况进行专项核查及追踪问效 十二 其他 二 财政性资金建设项目管理中应该注意的几个问题 一 建设项目程序方面 项目建设程序是指建设项目从决策 设计 施工到竣工验收和后评价全过程中 各项工作必须遵循的先后次序 注意问题 不能任意颠倒 但是可以合理交叉 坚决杜绝 三边工程 即边决策 边设计 边施工 一 建设项目程序 1 策划决策阶段决策阶段又称为建设前期工作阶段 主要包括编报项目建议书和可行性研究报告两项工作内容 第四条第二款 项目基本建设程序合规性和基本建设管理制度执行情况审核 第四条第十款财政专项资金安排项目的立项审核 可行性研究报告投资估算和初步设计概算的审核 决策阶段 1 编报项目建议书 对于政府投资工程项目 编报项目建议书是项目建设最初阶段的工作 其主要作用是为了推荐建设项目 不表明项目非上不可 项目建议书不是项目的最终决策 2 可行性研究 可行性研究是在项目建议书被批准后 对项目在技术上和经济上是否可行所进行的科学分析和论证 根据 国务院关于投资体制改革的决定 国发 2004 20号 要求对政府投资项目须审批项目建议书和可行性研究报告 各省编报的减排专项资金项目建设方案的内容包括 建设目标 依据 背景及现状 建设内容 实施进度 资金筹措方案和效益分析等项内容 应为可行性研究阶段 也就是估算阶段 一 建设项目程序 2 勘察设计阶段设计过程一般划分为两个阶段 即初步设计阶段和施工图设计阶段 施工图设计方案可以划分为详细设计方案和实施方案 初步设计阶段是概算阶段 施工图设计阶段是预算阶段 减排专项资金项目环保部批复的建设方案相当于实施方案的深度 是预算阶段 一 建设项目程序问题 3 实施阶段采购 通知第四条 第三款 项目招标程序 招标方式 招标文件 各项合同合规性审核第六款 项目政府采购情况审核 第七款 项目预 概 算执行情况以及项目实施过程中发生的重大设计变更及索赔情况审核 第八款 实行代建制项目的管理及建设情况审核 采购根据 中华人民共和国政府采购法 1 分散采购限额标准 50万元货物和服务合同 60万元工程合同除集中采购机构采购项目和部门集中采购项目外 各部门自行采购单项或批量达到50万元以上的货物和服务的项目 60万元以上的工程项目应执行 中华人民共和国政府采购法 和 中华人民共和国招投标法 有关规定 采购2 政府采购货物和服务公开招标数额标准 120万元货物和服务 200万元工程合同政府采购货物或服务的项目 单项或批量采购金额一次性达到120万元以上的 必须采用公开招标方式 政府采购工程公开招标数额标准按照国务院有关规定执行 200万元以上的工程项目应采用公开招标方式 采购3 政府采购采用以下方式 公开招标 邀请招标 竞争性谈判 单一来源采购 询价 采购4 采购方式应注意的事项 1 公开招标需注意的问题 不得化整为零 政府采购法 第二十八条采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购 政府采购法 第二十七条因特殊情况需要采用公开招标以外的采购方式的 应当在采购活动开始前获得设区的市 自治州以上人民政府采购监督管理部门的批准 b 招标程序合规货物和服务项目实行招标方式采购的 自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止 不得少于二十日 采购人与中标 成交供应商应当在中标 成交通知书发出之日起三十日内 按照采购文件确定的事项签订政府采购合同 政府采购项目的采购合同自签订之日起七个工作日内 采购人应当将合同副本报同级政府采购监督管理部门和有关部门备案 c 废标问题 具备的条件 符合专业条件的供应商或者对招标文件作实质响应的供应商不足三家的 出现影响采购公正的违法 违规行为的 投标人的报价均超过了采购预算 采购人不能支付的 因重大变故 采购任务取消的 程序 废标后 采购人应当将废标理由通知所有投标人 废标后 除采购任务取消情形外 应当重新组织招标 需要采取其他方式采购的 应当在采购活动开始前获得设区的市 自治州以上人民政府采购监督管理部门或者政府有关部门批准 2 邀请招标 邀请招标条件 具有特殊性 只能从有限范围的供应商处采购的 采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的 注意问题 采取邀请招标方式采购的 采购人应当从符合相应资格条件的供应商中 通过随机方式选择三家以上的供应商 并向其发出投标邀请书 3 竞争性谈判 竞争性谈判条件 a 招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的 b 技术复杂或者性质特殊 不能确定详细规格或者具体要求的 c 采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的 d 不能事先计算出价格总额的 4 单一来源采购 单一来源采购条件 a 只能从唯一供应商处采购的 b 发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的 c 必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求 需要继续从原供应商处添购 且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的 单一来源采购注意的问题 采取单一来源方式采购的 采购人与供应商应当遵循 政府采购法 规定的原则 在保证采购项目质量和双方商定合理价格的基础上进行采购 5 询价 询价的条件 采购的货物规格 标准统一 现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目 可以依照 政府采购法 采用询价方式采购 询价注意的问题 询价小组要求被询价的供应商一次报出不得更改的价格 采购5 合同签订应注意的问题 1 合同主体政府采购合同适用合同法 合同双方必须是法人单位 采购人和供应商之间的权利和义务 应当按照平等 自愿的原则以合同方式约定 2 注意三价合一 投标价 中标价 合同价 结算价常见 签订补充合同 政府采购法 第四十九条政府采购合同履行中 采购人需追加与合同标的相同的货物 工程或者服务的 在不改变合同其他条款的前提下 可以与供应商协商签订补充合同 但所有补充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的百分之十 3 合同条款完整 包括 a 采购的对象要具体不能出现办公家具或计算机等办公设备 数量要准确不能出现一批等单位 b 价款要清晰 对买送的部分的价款也应获取c 用户信息要明确 未来资产的归属对象要明确 4 明确质保金或履约保证金的条款 基本建设财务管理规定 第三十四条 建设单位必须按工程价款结算总额的5 预留工程质量保证金 待工程竣工验收一年后再清算 履约保证金具有很好的现实意义 对调节控制资金进度和防范风险的起到了很好的作用 对履约保证金的收取应尽量采取由供应商提供银行开具的履约保函的方式 确需以资金方式收取供应商履约保证金的 必须全部存入单位符合规定的银行账户 严禁以现金形式保管 杜绝 小金库 等财政违法行为的产生 但是 国务院法制办就政府采购法实施条例公开征求意见 规定 采购人不得向供应商收取履约保证金 不得将中标 成交供应商交纳的投标保证金转为履约保证金 5 签订采购合同时不要将设备采购合同改为技术服务合同 使实物资产变为了费用变为了附加值 使实物无法和财务帐核对 给决算带来困难 6 政府采购合同的双方当事人不得擅自变更 中止或者终止合同 7 采购进口产品注意采购进口产品实行审核管理 采购应坚持的原则 采购进口产品时 应当坚持有利于本国企业自主创新或消化吸收核心技术的原则 优先购买向我方转让技术 提供培训服务及其他补偿贸易措施的产品 政府采购进口产品管理办法 第十四条政府采购进口产品应当以公开招标为主要方式 因特殊情况需要采用公开招标以外的采购方式的 按照政府采购有关规定执行 8 采购验收 采购人或者其委托的采购代理机构应当组织对供应商履约的验收 大型或者复杂的政府采购项目 应当邀请国家认可的质量检测机构参加验收工作 验收方成员应当在验收书上签字 并承担相应的法律责任 9 采购档案 采购人 采购代理机构对政府采购项目每项采购活动的采购文件应当妥善保存 不得伪造 变造 隐匿或者销毁 采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存十五年 采购文件包括采购活动记录 采购预算 招标文件 投标文件 评标标准 评估报告 定标文件 合同文本 验收证明 质疑答复 投诉处理决定及其他有关文件 资料 采购活动记录至少应当包括下列内容 a 采购项目类别 名称 b 采购项目预算 资金构成和合同价格 c 采购方式 采用公开招标以外的采购方式的 应当载明原因 d 邀请和选择供应商的条件及原因 e 评标标准及确定中标人的原因 f 废标的原因 g 采用招标以外采购方式的相应记载 1 一 建设项目程序问题 4 结算 决算阶段通知 第四条第一款项目预 概 算和竣工决 结 算的真实性 准确性 完整性和时效性等审核 结算 是对乙方 供应商的合同事项的了解决算是甲方 是建设单位做的 是工程项目实际造价 建设成果的综合反映 财政部关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知 1 时限注意的问题 项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作 并报主管部门审核 2 组织管理注意的问题 主管部门应督促项目建设单位加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导 组织专门人员 及时编制竣工财务决算 设计 施工 监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作 在竣工财务决算未经批复之前 原机构不得撤销 项目负责人及财务主管人员不得调离 3 编报内容要求 第一 基本建设项目竣工财务决算报表 主要有以下报表 表式见附件1 a 封面 b 基本建设项目概况表 建竣决01表 c 基本建设项目竣工财务决算表 建竣决02表 d 基本建设项目交付使用资产总表 建竣决03表 e 基本建设项目交付使用资产明细表 建竣决04表 第二 竣工财务决算说明书 主要包括以下内容 a 基本建设项目概况 b 会计账务处理 财产物资清理及债权债务的清偿情况 c 基本建设支出预算 投资计划和资金到位情况 d 基建结余资金形成等情况 e 概算 项目预算执行情况及分析 主要分析决算与概算的差异及原因 f 尾工及预留费用情况 g 历次审计 核查 稽察及整改情况 h 主要技术经济指标的分析 计算情况 i 基本建设项目管理经验 问题和建议 j 预备费动用情况 k 招投标情况 工程政府采购情况 合同 协议 履行情况 l 征地拆迁补偿情况 移民安置情况 m 需说明的其他事项 n 编表说明 一 建设项目程序问题 5 竣工验收阶段通知 第四条第九款项目建成运行情况或效益情况审核 项目验收合格后 建设单位编制竣工决算 项目正式投入使用 1 编制工作情况报告对项目的投资来源 依据 组织管理情况 分工情况 项目进度情况 效益情况 资金使用情况进行说明 2 技术报告 附测试报告 3 用户报告 反映效益 社会效益 经济效益 环保效益 4 资金使用情况报告包括 资金来源 资金使用情况 应付款情况 5 档案管理和移交 2 6 核评价阶段 二 财政性资金建设项目管理中应该注意的几个问题 二 审批权限方面 国家部门 司机关 处室根据国家法规和部门规章的权限进行监督检查 二 财政性资金建设项目管理中应该注意的几个问题 三 资金管理方面 通知第四条 第四款工程建设各项支付的合理性 准确性审核 第五款项目财政性资金的使用 管理情况 以及配套资金的筹集 到位情况审核 第十一款对财政性资金使用情况进行专项核查及追踪问效 三 资金管理方面 1 财务核算应注意的问题会计科目按照 财政部基本建设财务管理规定 设置建设成本包括建筑安装工程投资支出 设备投资支出 待摊投资支出和其他投资支出 建筑安装工程投资支出 建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本 其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款 设备投资支出 设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本 包括需要安装设备 不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具 器具的实际成本 待摊投资支出 待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的 按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出 包括 建设单位管理费 土地征用及迁移补偿费 土地复垦及补偿费 勘察设计费 研究试验费 可行性研究费等费用 建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出 不得将非法的收费 摊派等计入待摊投资支出 其他投资支出 基本建设财务管理规定 第二十条 其他投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出取得各种无形资产和递延资产发生的支出 软件开发中自主开发的软件如何在财务帐中反映 建设单位管理费 建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支 存款利息收入建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资 冲减工程成本 三 资金管理 2 专项经费管理实行分项目的全额预算 过程控制和全成本核算 并将预算管理 过程控制 成本核算与决算有机结合起来 形成科学的专项经费管理模式 专项经费的管理与使用要严格按照国家有关财务规章制度的要求 坚持实事求是 精打细算 合理安排的原则 专款专用 追踪问效 要严格按照国家有关财务制度的规定 将专项经费纳入单位财务统一管理 单独核算 确保专款专用 并建立面向结果的追踪问效机制 资金用途是否符合规定 a 支持国家 省 市国控重点污染源自动监控中心能力建设 b 补助污染源监督性监测能力建设和环境监察执法能力建设 c 补助国控重点污染源监督性监测运行费用 d 补助提高环境统计基础能力和信息传输能力项目 e 围绕主要污染物减排开展的排污权交易平台建设及交易试点工作等 f 主要污染物减排工作取得突出成绩的企业和地区的奖励 g 财政部 环保总局确定的与主要污染物减排有关的其他工作 三 资金管理 3 经费支出中注意的问题 业务经费的开支内容及开支标准 a 专用设备购置 试制 费 指项目实施过程中购置或试制专用仪器设备 对现有仪器设备进行升级改造所发生的费用 不得用于购置办公用设备 b 信息网络购建费 指项目实施过程中用于信息网络方面的支出 如计算机硬件 软件购置 开发 应用支出等 c 印刷费 指项目实施过程中用于印制与项目有关材料方面的费用 e 专家咨询费 指项目实施过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用 专家咨询费不得支付给参与项目及项目管理的工作人员 f 水费 指项目实施过程中相关大型仪器设备 专用仪器装置等运行发生的可以单独计量的水费支出 g 电费 指项目实施过程中相关大型仪器设备 专用仪器装置等运行发生的可以单独计量的电费支出 h 邮电费 指项目实施过程中开支的信函 包裹 货物等物品的邮寄费及固定电话费 电报费 传真费 网络通讯费等 不得开支移动电话费 i 交通费 指项目实施过程中开支的各类交通工具的租用费 燃料费 维修费 过桥过路费 保险费等 j 差旅费 指项目实施过程中开展业务调研 业务实验 试验 业务考察 学术交流等所发生的外埠差旅费 市内交通费用等 差旅费的开支标准按照国家有关规定执行 h 邮电费 指项目实施过程中开支的信函 包裹 货物等物品的邮寄费及固定电话费 电报费 传真费 网络通讯费等 不得开支移动电话费 i 交通费 指项目实施过程中开支的各类交通工具的租用费 燃料费 维修费 过桥过路费 保险费等 j 差旅费 指项目实施过程中开展业务调研 业务实验 试验 业务考察 学术交流等所发生的外埠差旅费 市内交通费用等 差旅费的开支标准按照国家有关规定执行 k 住宿费 副部长级人员每人每天600元 司局级人员每人每天300元 处级以下人员每人每天150元 伙食补助费每人每天50元 公杂费按每人每天30元 用于补助市内交通 通讯等支出 l 国际合作与交流费 指项目实施过程中开展国际合作与交流而发生的项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用 国际合作与交流费由项目牵头单位统一管理 应当严格执行国家外事经费管理的有关规定 有关出国任务应经外事管理部门审批 m 维修 护 费 指项目实施过程中相关仪器设备 装置等 不包含车船等交通工具 修理和维护费用 网络信息系统运行与维护费用 n 租赁费 指项目实施过程中租赁办公室 宿舍 库房 专用通讯网以及其他设备等方面的费用 o 会议费 指项目实施过程中为组织开展咨询 协调项目以及学术研讨等活动而发生的会议费用 会议分类 一类会议是国务院批准的 以国务院名义召开的 要求省 自治区 直辖市 计划单列市负责同志参加的会议 二类会议是国务院各部委 各直属机构召开的 要求省 自治区 直辖市 计划单列市有关厅 局 或本系统在各地机构的负责同志参加的会议 三类会议是国务院各部委 各直属机构及其所属内设机构召开的 要求省 自治区 直辖市 计划单列市有关厅 局 或本系统在各地机构有关人员参加的会议 会议天数二类会议会期一般不得超过3天 三类会议会期一般不得超过2天 会议人数二类会议与会人员一般不得超过200人 工作人员控制在代表人数的20 以内 三类会议与会人员不得超过150人 工作人员控制在代表人数的15 以内 会议地点各单位召开会议应尽量使用单位内部的宾馆 招待所 会议室和车辆 内部宾馆 招待所不具备承接条件的 应到定点饭店召开 不得租用高级宾馆 饭店召开会议 也不得到党中央 国务院严禁召开会议的风景名胜区等地方召开会议 会议费开支范围会议费开支包括会议房租费 含会议室租金 伙食补助费 交通费 办公用品费 文件印刷费 医药费等 会议主办单位不得组织会议代表游览及与会议无关的参观 也不得宴请与会人员 发放纪念品及与会议无关的物品 会议费开支标准会议费开支实行综合定额控制 各项费用之间可以调剂使用 在综合定额控制内据实报销 会议费综合定额标准如下 单位 元 人天会议类别房租费伙食补助其他费用合计备注一类会议2508070400含会议室租金二类会议1708050300含会议室租金三类会议1508030260含会议室租金 会议费报销会议主办单位应在会议结束后及时到本单位财务部门报账 财务部门要认真把关 严格按规定审核会议费开支 超标准或扩大范围开支的不予报销 项目承担单位应当按照国家有关规定 严格控制会议规模 会议数量 会议开支标准和会期 100人以上的大型会议以及会期超过3天的会议 应从严审批预算 确有必要超过标准的 要单独报批 严禁将个人消费的长途电话费 包括电话卡 洗衣费 参观门票等列入会议费开支 严禁会议发放礼品 纪念品等 会议费报销时应有以下凭证 会议通知 会议预算 会议发票 会议决算 p 培训费 指项目实施过程中开展的各种培训活动发生的支出 如讲义教材费 课酬费 低值易耗品 伙食补助 考察活动费 租用教室 会议室 讨论室等 培训费 十五 专用材料费 指项目实施过程中发生的购买专用材料的支出 q 专用燃料费 指项目实施过程中发生的专用车 船等的燃料消耗费用 r 劳务费 指在项目实施过程中支付给项目组成员中没有工资性收入的相关人员和项目组临时聘用人员等的劳务性费用 不得用于开支有工资性收入人员的津贴补贴 劳务费按照国家有关规定严格控制 规范管理 s 委托业务费 是指在项目实施过程中委托外单位办理与项目相关业务而支付的费用 委托业务费采取直接报账或转拨的方式管理 如转拨必须签订委托合同并根据合同实施拨款 项目牵头单位对委托业务费预算进行审核 课题验收时要附委托业务费用支出明细 内财政补助单位之间不得列支委托业务费 通过预算的方式将预算直接下达有关单位 u 管理费 建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支 包括 不在原单位发工资的工作人员工资 基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 办公费 差旅交通费 劳动保护费 工具用具使用费 固定资产使用费 零星购置费 招募生产工人费 技术图书资料费 印花税 业务招待费 施工现场津贴 竣工验收费和其他管理性质开支 v 业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10 1 财务核算应注意的问题 4 结余资金项目建设单位应当将应交财政的竣工结余资金在竣工财务决算批复后30日内上交财政 三 资金管理 5 资金支付方式直接支付100万元以上 财政专员办审核授权支付 小额合同和费用可采用 三 资金管理6 事业单位间不能随意拨转 细化至基层预算单位 三 资金管理7 加强预算管理 财政部关于进一步加强预算执行管理的通知 财库 2008 1号 第四条增强预算编制的真实性 准确性 进一步加强部门预算编报规程管理 严格执行 预算法 预算法实施条例 以及国务院关于预算编制的有关要求 强化预算编报的时间和程序要求 严格预算批复时限规定 进一步推进基本支出预算编制实行定员定额管理 项目支出预算实行项目库管理 推进项目支出预算滚动管理 细化基本支出和项目支出预算编制 第六条严格预算调整 努力减少预算执行中的调整事项 第七条强化基本建设投资项目预算执行 重点是提高政府投资项目预算下达的时效性要加快预算内固定资产投资项目计划和支出预算下达进度 促进和规范投资项目预算执行管理 预算内固定资产投资项目年初预留的投资计划应当在年度执行中及时下达 最晚于当年10月底之前全部下达 相应的支出预算于当年11月底下达完毕 项目预算需要调整的 应当按照规定要求上报审批 三 资金管理8 资金归垫问题 预算单位资金归垫 是指预算单位在财政授权支付用款额度或财政直接支付用款计划下达之前 用本单位实有资金账户资金垫付相关支出 再通过财政授权支付方式或财政直接支付方式将资金归还原垫付资金账户的一种特殊行为 实行国库集中支付的预算单位 非因特殊情况不得通过本单位实有资金账户支付财政资金 预算单位发生下列特殊情况之一的 允许垫付财政资金 a 经国务院批准并限时开工的基建投资项目支出 b 基建投资项目前期费用支出 c 重大紧急突发事项支出 d 其他按规定允许垫付的支出 预算单位通过本单位实有资金账户垫付财政资金 实行事先备案制度 对于按规定允许垫付的支出 由预算单位在资金垫付之前将拟垫付事项 原因和资金来源等情况逐级上报 并由单位审核确认后报财政部国库司备案 收到财政部国库司是否同意垫付的回复意见后方可通过本单位实有资金账户垫付财政资金 预算单位收到已垫付资金项目的财政授权支付用款额度或财政直接支付用款计划后 可提出资金归垫申请 以财政授权支付方式进行资金归垫的 预算单位应将资金归垫申请 以及相关合同 发票 银行结算证明 记录垫付事项发生费用账簿复印件等垫付事项证明材料逐级上报 并由单位审核确认后报财政部国库司 预算单位应将财政部国库司的书面批复作为资金归垫依据 严格按照批复的预算科目和金额等内容到代理银行办理资金归垫业务 以财政直接支付方式进行资金归垫的 预算单位应将资金归垫申请 以及相关合同 发票 银行结算证明 记录垫付事项发生费用账簿复印件等垫付事项证明材料 连同财政直接支付申请书 按照财政直接支付的有关程序上报单位 单位审核确认后随同财政直接支付汇总申请书报财政部国库司 并由财政部国库司通知直接支付代理银行进行资金支付 对于情况比较复杂 以及需要现场核实相关原始凭证和资料的垫付事项 财政部国库司将委托预算单位所在省 自治区 直辖市 计划单列市 财政监察专员办事处 以下简称财政专员办 进行核实 二 财政性资金建设项目管理中应该注意的几个问题 四 档案管理方面 项目档案是项目建设 管理过程中形成的 具有保存价值的各种形式的历史记录 项目档案验收是项目竣工验收的重要组成部分 未经档案验收或档案验收不合格的项目 不得进行或通过项目的竣工验收 档案是项目过程的反映 是语言 没有语言就无法交流 无法与中介机构 检查部门 上级部门 审计部门交流 项目金额大 时间长 人员变动大 档案管理好是对个人负责 对单位负责 对历史负责 1 项目档案的内容 项目文