会计学原理第三章

第三章账户与复式记账 本章主要内容1 会计科目与会计账户2 借贷记账法的原理3 运用借贷记账法处理简单业务4 总分类账与明细分类账的平行登记 第一节会计科目与账户 一 设置会计科目的意义 二 设置会计科目原则 三 会计科目的分类 一 按经济内容分 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 成本类科目损益类科目 结合会计对象的特点 应简洁 明了 既要适应经济业务的发展 又要保持相对稳定 统一性和灵活性相结合 1 资产类科目 反映企业各项资产增减变化及其结存情况的科目 流动性 反映流动资产的科目 库存现金 银行存款 应收账款等 反映非流动资产的科目 固定资产 无形资产等 2 负债类科目 反映各项负债增减变动的科目 偿还期 反映流动负债的科目 短期借款 应付账款 应交税费等 反映长期负债的科目 长期借款 应付债券等 3 所有者类科目 反映所有者权益增减变动的科目 所有者权益的来源和构成 反映所有者原始投资的科目 实收资本 股本 反映积累科目 资本公积 盈余公积 反映未分配利润科目 本年利润 利润分配 4 成本类科目 反映企业生产经营过程中各成本计算对象的费用归集 成本计算情况的科目 生产经营的不同阶段 反映供应过程成本的科目 材料采购 反映生产过程成本的科目 生产成本 制造费用 5 损益类科目 反映企业应直接计入当期损益的各项收入和费用的科目 损益的性质内容 反映营业损益的科目 主营业务收入 主营业务成本等 反映营业外收支的科目 营业外收入 营业外支出等 反映所得税的科目 所得税费用 二 按其所提供信息的详细程度分 总账科目 明细科目 我国企业会计制度规定 总账科目由财政部统一规定 明细科目除会计制度规定设置的以外 企业可根据实际需要自行设置 四 会计账户及其设置 注意 账户的与会计科目的区别与联系 一 设置账户 二 账户的基本结构 本期期末余额 本期期初余额 本期增加额 本期减少额 1 资产类账户 反映企业各项资产增减变化及其结存情况的账户 五 账户的分类 流动性 反映流动资产的账户 库存现金 银行存款 应收账款等 反映非流动资产的账户 固定资产 无形资产等 2 负债类账户 反映各项负债增减变动的账户 偿还期 反映流动负债的账户 短期借款 应付账款 应交税费等 反映长期负债的账户 长期借款 应付债券等 3 所有者类账户 反映所有者权益增减变动的账户 所有者权益的来源和构成 反映所有者原始投资的账户 实收资本 股本 反映积累账户 资本公积 盈余公积 反映未分配利润账户 本年利润 利润分配 4 成本类账户 反映企业生产经营过程中各成本计算对象的费用归集 成本计算情况的账户 生产经营的不同阶段 反映供应过程成本的账户 材料采购 反映生产过程成本的账户 生产成本 制造费用 5 损益类账户 反映企业应直接计入当期损益的各项收入和费用的账户 损益的性质内容 反映营业损益的账户 主营业务收入 主营业务成本等 反映营业外收支的账户 营业外收入 营业外支出等 反映所得税的账户 所得税费用 第二节借贷记账法 一 记账方法概述 单式记账法 一 借贷记账法的含义 复式记账法 增减记账法 收付记账法 借贷记账法 二 借贷记账法 二 借贷记账法记账符号 以会计恒等式为理论依据 以 借 贷 为记账符号 以 有借必有贷 借贷必相等 为记账规则的一种复式记账法 1 资产类账户结构 3 收入类账户的结构 4 费用类账户的结构 三 借贷记账法下的账户结构 2 负债类 所有者权益类账户的结构 四 借贷记账法下的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 1 根据经济业务的内容 确定它涉及哪些会计要素 以及这些会计要素项目是增加还是减少 2 确定应使用哪些账户 以及这些账户的金额是增加还是减少 3 根据账户借贷方结构的规定 确定各账户应借 应贷的方向及其金额 1 企业收到前欠账款30000元 存入银行 2 企业向银行借入短期借款80000元 直接偿还前欠账款 3 企业收到某单位投入的机器一台 价值50000元 4 企业用银行存款40000元偿还短期借款 5 企业购买50000元材料 其中45000元已用银行存款支付 另5000元尚未支付 材料已验收入库 6 企业用银行存款向某公司购买一台机器 价值30000元 同时购买一批原材料 价值5000元 1 会计分录 三 借贷记账法下的运用 编制会计分录 指明各项经济业务应记入的账户 记账方向和入账金额的记录 1 分析经济业务的内容涉及哪些对应账户 确定该项经济业务应记入的对应账户及账户性质 2 根据该项经济业务引起的会计要素的增减变化和借贷记账法的账户结构 确定对应账户的记账方向 3 根据会计要素增减变化的数量确定对应账户应登记的金额 4 根据借贷记账法的记账规则 检查会计分录借贷是否平衡 有无差错 5 书写会计分录 1 发生额试算平衡法 六 借贷记账法下的试算平衡 根据资产 负债及所有者权益之间的平衡关系和记账规则来检查账户记录是否正确 完整的一种验证方法 全部账户借方本期发生额合计 全部账户贷方本期发生额合计 理论依据 有借必有贷 借贷必相等 2 余额试算平衡法 全部账户借方期末余额合计 全部账户贷方期末余额合计 理论依据 资产 负债 所有者权益 试算平衡了就可以肯定记账没有错误吗 1 经济业务漏过账 2 经济业务重复过账 3 经济业务借贷方向弄反 4 经济业务借贷科目用错 第三节总分类账与明细分类账的平行登记 平行登记 对于每一笔经济业务 要记入有关的总账 设有明细账的 还要同时记入有关的明细账 登记的方向要相同 金额要相等 同期登记 同向登记 等额登记 1 总分类账户期初余额 所属明细分类账户期初余额合计 2 总分类账户本期发生额 所属明细分类账户本期发生额合计 3 总分类账户期末余额 所属明细分类账户期末余额合计 某工厂20 年元月份 原材料 和 应付账款 的期初余额如下 原材料 70000元其中 甲材料1000公斤 每公斤50元 计50000元 乙材料500公斤 每公斤40元 计20000元 应付账款 10000元其中 A公司6000元 B公司4000元 元月份发生下列经济业务 1 元月2日仓库发出甲材料400公斤 每公斤50元 计20000元 乙材料100公斤 每公斤40元 计4000元 共计24000元用于产品生产 2 元月5日向A公司购入材料一批 货款36000元 材料乙验入库 但货款尚未支付 其中 甲材料600公斤