会计内控管理制度PPT课件

1 会计业务内部控制规定 二0一二年 2 会计业务内控制度遵循的原则 1 全面性原则 内部控制应渗透到所有会计业务的过程和各个操作环节 覆盖所有相关的机构 部门 岗位和人员 任何决策或操作均应当有案可查 2 审慎性原则 会计业务内部控制应当以防范风险 审慎经营为出发点 各项会计核算或活动 均应当体现 内控优先 的要求 3 有效性原则 任何会计业务相关人员不得拥有不受会计结算内部控制约束的权利 3 4 独立性原则 会计业务内部控制的监督 评价部门必须独立于会计业务内部控制的建设 执行部门 并有权直接向高级管理层报告监督或评价中发现的问题 5 适度性原则 会计业务内部控制应当与会计业务范围和风险特点相适应 以实现会计结算内部控制的目标 4 基本规定 1 各部门 各机构及其人员必须获得批准和授权后才能办理各项会计业务 严禁有越权行为 2 任何人不得授意 暗示 指示 强令会计部门 会计人员违法或违规办理会计业务 对违法或违规的会计业务 会计部门及会计人员有权拒绝办理 并向上级机构报告 或者按照职权予以纠正 5 严格执行岗位分离制度 以下重要岗位必须实行分离1 现金 有价证券的保管与会计核算2 记账人员 复核人员和票据交换跑场人员3 汇票业务印 押 压 证 本票业务的印 证 单位定期证实书 存单 与印章保管人员4 ATM保险柜的钥匙保管人员和密码保管人员 6 5 现代支付系统往账业务的录入与复核人员 6 空白重要凭证保管与相应重要业务印章的保管人员7 管库员与柜面业务操作人员8 前台业务经办员与后台按权限审批人员9 操作人员与授权人员10 前台业务经办员 上门收款员与银企对账员11 综合业务前台核算与其事后监督人员12 业务操作人员与市场营销人员 7 关键岗位应当实行定期或不定期的人员轮换和强制休假制度 关键岗位是指 业务主管 业务主办 核算中心负责人 管库员 票据交换员 有价单证 重要凭证保管人员 业务印章保管员 会计档案管理员 上门收款人员 外汇业务岗等高风险岗位 8 会计业务管理和柜面基本业务操作规范 系统柜员岗位管理1 柜员根据岗位的不同可分为 实体柜员 客户经理柜员 虚拟柜员 2 柜员岗位的申请及永久离岗由总行统一设置维护 每个岗位的操作权限由交易码的组合来确定 确保岗位与岗位之间的相互监督 相互制约 3 所有人员的新增及注销由总行人事监察部发函至总行核算中心审核办理 9 柜员指纹认证的管理1 异地分支行采集指纹的操作员及授权员为核算主体业务主办和会计主管 2 除前台操作员及前台业务管理员外其他岗位一律不得进行指纹预留 3 柜员指纹的预留 调整都必须有调整依据 同时登记柜员管理登记簿 10 柜员系统操作管理1 机构日启成功后 必须严格执行双人签到制 一个工作日原则上只允许签到一次 如有特殊原因可再次签到 但必须各管辖行授权后处理 系统签到后 营业场需有二人 含 以上同时在场 方能进入系统操作 严禁单人进入系统操作 2 若柜员临时离岗或中午离场时 执行日间暂退交易及时退出操作系统 11 3 柜员必须按账务平衡检查 现金账实核对 单证账实核对 柜员日结打印 账务流水逐笔勾对并换人勾对流程进行日结处理 4 营业终了 机构签退关机必须双人在场 禁止单人逗留营业场所5 严禁非临柜操作人员上机操作 12 柜面业务管理 一 业务处理基本原则1 临柜人员办理业务时必须严格执行 恪守信用 履约付款 谁的钱进谁的账 由谁支配 银行不垫款 的银行结算三原则 2 各类账务处理必须依据合法有效的会计凭证 严禁不按原始凭证内容进行账务处理 13 3 各类业务必须严格按规定的操作流程处理完毕后签发回单 严禁先签回单再进行账务处理 4 严禁篡改会计资料 5 严禁会计档案由外部人员传递 6 严格会计资料 会计档案的日常保管 调阅管理 防止会计档案丢失和泄密 严禁将会计档案带回家稽核 查阅 14 二 柜面业务处理1 柜面收入的现金 未经整点 不得对外支付2 严禁收款不及时入账或不入账3 现金收付发生错款时 严禁以长补短 应立即向业务主办或营业网点负责人报告 并根据管理权限逐级上报 如当天不能处理的 必须进行错款登记 15 4 严禁内部员工代理客户购买各类重要空白凭证 不得私自代客户保管存折 存单 存款开户证实书等重要物品 按规定办理委托代管手续的除外 5 严禁代客户填制凭证 签发票据 特殊情况代客户填制凭证时 必须由客户确认 6 严禁违反支付结算办法的有关规定办理各项挂失业务 办理储户存单 存折挂失业务时 必须确认该笔存款未被支取方可受理 16 7 已经受理并入账的外来凭证有误时 应根据差错情况 及时联系客户补正8 严禁在柜面业务处理中采用一笔拆分多笔 空存空取 转账业务套用现金等手段虚增业务量9 严禁为经营部门或客户办理高息揽存 公款私存或私款公存等业务提供便利 10 严禁柜员当班办理与本人有关的业务 17 11 对个人储蓄存款 柜员有权拒绝任何单位或个人查询 冻结 扣划 法律另有规定除外 对单位存款 柜员有权拒绝除法律 行政法规另有规定以外的任何单位或个人查询 有权拒绝除法律另有规定以外的任何单位或个人冻结 扣划存款12 内部人员因贷后检查等原因需要查询或复印相关客户资料及会计业务凭证的 需由本分支行会计主管及分管领导审批后 方能办理 18 三 柜面内部处理1 严禁临时离岗不退屏 现金 印章等重要物品不锁箱 2 严禁账务未清或交接不清擅自离岗 3 中午非营业时间 现金 实物须入库 保险柜 保管 否则尾箱必须有专人看管 并在监控范围之内 4 内部业务凭证的各项交接必须严密手续 防止票据凭证的遗失 严禁将内部凭证交由客户代为传递 5 坚持实行中午碰库制度 并换人复核 碰库必须有记录 19 6 柜员结账时 必须清点自已保管的现金 重要单证等实物 与系统结存余额核对一致 7 营业终了 库存现金必须换人核点至万元 无误后签章并当时装箱加锁 8 柜员结账后必须换人勾对柜员账务交易流水清单与记账凭证的一致 9 日终换人复点尾箱后至押运人员到达前 如实行轮班看管尾箱的 要求双人监管 尾箱必须在监控范围之内 20 10 营业终了 现金 尾箱及其它重要物品与押运人员办理交接时 须验证身份 11 营业终了 当天营业产生的业务纸屑应使用专用清洁袋存放 隔日清理 12 营业终了 各临柜人员必须检查本岗位本职责范围内的所有重要物品是否已按规定装箱加锁入库 21 重要物品的管理 1 印 押 压 证必须三分管 并实行定向交接 2 内控制度规定应分人保管的重要物品不得同箱存放 3 柜员保管的重要空白凭证量应与业务量相匹配 不得超量领用 4 严禁在空白凭证上预盖业务专用章和个人名章 5 严禁将重要空白凭证交与无关人员保管 22 6 重要空白凭证按一份一元计价 纳入表外科目核算 并按日核对确保账实相符 7 柜员重要空白凭证应按号码顺序出售和使用 不得跳号出售和使用 8 出售客户的重要空白凭证必须实行销号管理 9 出售重要空白凭证时 凭证请领单上的预留银行印鉴必须通过验印系统或手工验印 手工验印的必须折角验印 并摘录经办人身份证件号 由经办人签收 23 10 柜员离岗时必须将重要空白凭证入箱 柜加锁保管 11 必须对填错作废的重要空白凭证切角并加盖 作废 戳记后按规定处理 必须对客户交回的未用重要空白凭证作明显的作废标记 12 有价单证必须视同现金实行账证分管 13 重要空白凭证必须日清日结 做到表外账 登记簿 实物三相符 并按有关规定办理交接手续 24 14 严禁未经授权私自刻制会计专用印章 15 必须严格按照规定范围使用会计专用章 严禁超出权限使用会计专用印章 16 会计专用印章必须做到专人使用 专人保管 并建立专用印章保管使用登记簿 17 柜员临时离岗时业务专用印章应人离章收 非营业时间必须将会计专用印章入库 或保险箱柜 保管 25 18 营业终了 各柜员必须核点自身保管使用的会计专用印章有无漏失 是否存放妥当 19 必须按照有关规定发放 领用及启用IC口令 必须保证口令编制科学严谨 并不定期进行更换 20 备用IC卡 备用密押器及其说明书必须分开保管 21 人员离岗时密押器 IC卡及其他机具必须分别装入专用保管箱 加锁入库 柜 保管 22 严禁由客户签发属于银行签发的重要空白凭证 26 金库管理 1 严禁白条抵库 挪用库款 实物 2 非营业时间不准办理现钞出库 3 严禁对外泄露金库设计方案 金库密码 操作员口令 运送路线 时间 金额 库存等银行秘密 4 原封新票币发现错款 应将原捆票