企业所得税汇算清缴政策解析PPT课件

2015年度企业所得税汇算清缴政策解析 目录 1 年度申报表主要变化及填报要点 2 企业所得税业务规程概述 3 企业所得税优惠备案主要变化 PART1 年度申报表主要变化及填报要点 4 一级附表 二级附表 三级附表 8类15张 主表 基础信息表 4类22张 2张 年度申报表组织结构 5 修改基础信息表 调整四张表样或填表说明 增加四张必填表 6 主要变化 修改基础信息表 便于小型微利企业填报 103所属行业明细代码 填报说明判断小型微利企业是否为工业企业内容修改 107从事国家非限制和禁止行业 修改为 107从事国家限制或禁止行业 三 明确建筑业属于 其他企业 8 9 小型微利企业标准 从事国家非限制和禁止行业 10 小型微利企业所得税优惠比例查询表 11 2015年10月1日起 小微减半征收优惠扩大至年应纳税所得额30万元 含 以下优惠计算 1 小型微利企业减免税额 按照优惠执行后经营时间占全年经营总时间的比例分段计算前三季度 第四季度的应纳税所得额 并分别计算优惠金额后加总 2 其中 减半征收 金额 按照比例计算出的4季度应纳税所得额x15 12 1 小型微利企业减免税额 应纳税所得额x 前9个月实际经营月份 全年实际经营月份 x5 应纳税所得额x 全年实际经营月份 前9个月实际经营月份 全年实际经营月份x15 2 减半征收金额 应纳税所得额x 全年实际经营月份 前9个月实际经营月份 全年实际经营月份x15 13 例 A公司成立于2014年 采取查账征收方式 按季度纳税申报 2015年 该企业符合小型微利企业标准 全年应纳税所得额30万元 14 主要变化 调整四张表样或填表说明 落实新的优惠政策 15 第33行 四 符合条件的技术转让项目 填报说明中 删除 全球独占许可 内容 修改内容 政策依据 国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告 国家税务总局公告2015年第82号 16 17 18 19 创投企业 股权投资 中小高新技术企业 创投企业 中小高新技术企业 其他合伙人 有限合伙创投公司 股权投资 其他投资人 20 对部分减免税项目进行细分 如促进就业 地震灾区等 新增集成电路封装测试 关键材料 专用设备生产企业优惠 新增小型微利企业减半征收行次 进一步优化行次顺序 如高新技术企业 21 主要变化 增加四张必填表 22 国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告 国家税务总局公告2015年第34号 1 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金 准予在汇缴年度按规定扣除 2 列入企业员工工资薪金制度 固定与工资薪金一起发放的福利性补贴 符合工资扣除5个条件的 可作为企业发生的工资薪金支出 按规定在税前扣除 3 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用 按照协议 合同 约定直接支付给劳务派遣公司的 作为劳务费支出 直接支付给员工个人的费用 作为工资薪金支出和职工福利费支出 23 中华人民共和国慈善法 当年符合条件的捐赠支出超过规定比例的 准予三年内结转扣除2016年起实施 24 科技部财政部国家税务总局关于修订印发 高新技术企业认定管理办法 的通知 国科发火 2016 32号2016年起实施 25 金融行业 贷款损失准备金 财税 2015 9号 涉农和中小企业贷款损失专项准备金 财税 2015 9号 保险行业 财税 2012 45号农业保险巨灾风险准备金 财税 2012 23号 证券行业 财税 2012 11号中小企业信用担保机构 财税 2012 25号 26 PART2 企业所得税业务规程概述 27 国家税务总局 全国税收征管规范 1 1版 全国县级税务机关纳税服务规范 2 3版 3月1日起 河南省国家税务局税收业务规范 3项 43项 28 1 简政放权深入 删减 合并部分业务 2 即办事项增加 即办比例达到93 3 效率要求更高 最长20日办结 4 责任主体明确 权责划分更为明晰 29 企业所得税涉税业务 依职权 30 企业所得税涉税业务 依申请 税收优惠34项纳税申报5项认定管理2项行政许可1项登记管理1项 汇总纳税企业总分支机构 31 认定管理事项 2项 登记管理事项 1项 行政许可事项 1项 32 纳税申报事项 5项 33 1 存在资产损失扣除的企业应报送相关材料 2 企业发生符合规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的 重组各方应在该重组业务完成当年 办理年度纳税申报时报送相关资料 3 企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得 适用分期均匀计入相应年度的应纳税所得额按规定计算缴纳企业所得税的 应报送 非货币性资产投资递延纳税调整明细表 年度申报重点附报资料 34 国家税务总局关于发布 企业资产损失所得税税前扣除管理办法 的公告 国家税务总局公告2011年第25号 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告 国家税务总局公告2015年第25号 35 不申报 36 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告 国家税务总局公告2015年第48号 企业 重组适用特殊性税务处理的 重组各方重组业务完成当年企业所得税年度申报时 分别向各自主管税务机关报送 企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表 和申报资料 37 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告 国家税务总局公告2015年第33号 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得 可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内 分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 企业 应在非货币性资产转让所得递延确认期间每年企业所得税汇算清缴时 填报 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 2014年版 中 A105100企业重组纳税调整明细表 第13行 其中 以非货币性资产对外投资 的相关栏目 并向主管税务机关报送 非货币性资产投资递延纳税调整明细表 38 PART3 企业所得税优惠备案主要变化 39 2008 2014年 关于企业所得税减免税管理问题的通知 国税发 2008 111号 关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知 国税函 2009 255号 河南省国家税务局关于印发 企业所得税优惠备案管理暂行办法 试行 的通知 豫国税发 2009 141号 失效 40 2015年度起 国家税务总局关于发布 企业所得税优惠政策事项办理办法 的公告 国家税务总局公告2015年第76号 全部改为事后备案 个别项目以报代备 41 一 备案主体企业自行判断符合税收优惠政策条件的前提下 履行备案手续二 备案时间不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案 企业享受定期减免税 在享受优惠起始年度一次性备案 优惠政策条件无变化的 期间不再履行备案手续 企业享受其他优惠事项 每年履行备案程序 42 定期减免税 12项 43 三 备案资料与留存备查资料备案资料 企业向税务机关报送 说明其享受优惠的情况及相关资料 以 企业所得税优惠事项备案表 为主 留存备查资料 企业自行留存 证明其符合税法规定优惠条件的各类资料 如各种合同 协议 文件 证书 相关核算资料等 留存期限为10年 44 四 事后备案和以表代备 45 五 预缴享受与汇缴享受 46 六 同时享受多项优惠企业同时享受多项税收优惠 或者某项税收优惠需要分不同项目核算的 应当分别备案 主要包括 研发费用加计扣除 所得减免项目 以及购置用于环境保护 节能节水 安全生产等专用设备投资抵免税额等优惠事项 同时符合多个税率式优惠条件的 仅能选择一种享受 如 小型微利企业 高新技术企业 软件企业 集成电路企业等 47 七 跨地区经营企业备案1 分支机构享受所得减免 研发费用加计扣除 安置残疾人员 促进就业 部分区域性税收优惠 以及购置环境保护