个人所得税法解读宣讲PPT课件

1 个人所得税法解读宣讲 财务管理部殷芳 2 1 2 3 4 个人所得税案例 个人所得税发展与内容 个人所得税计算例示 目录 个人所得税与生活工作 3 第一部分 个人所得税案例 4 毛阿敏 1998年9月底 中国国家税务总局向社会宣布 歌唱演员毛阿敏自1994年1月 1996年3月期间 在我国内地13个省演出的109场中 共获取收入471 11万元 在已完成调查工作并确认有违法行为的65场演出中 少缴税款106 08万元 税务机关已向毛阿敏发出行政处罚告知书 罚款总额达到60多万 5 韦唯 1998年 远嫁瑞典的韦唯被瑞典的税务机关盯上 据该机关负责人表示 韦唯是中国的一线明星 她在中国各地举办了巡回演唱会 但是没有为其所得缴纳个人所得税 该税务机构估计 从2004年到2008年 韦唯每年收入约为2900万克朗 约合2610万元人民币 所以该税务机关决定冻结韦唯五千万瑞典克朗 约合4500万元人民币 的资产 6 林志玲 2008年农历年刚过 林志玲便收到台湾当局税务部门发出的补税通知 据说罚款 补税 高达上千万元 据台湾媒体报道 过完年准备开工 第一名模林志玲带头祈福希望新年样样顺利 不过 高收入的她却在今年艺人补税名单中首度上榜 在过去的连续两年 林志玲漏报税款被追缴及罚款高达上千万元新台币 约人民币250万元 林志玲母亲吴慈美表示 她每年都要缴很多税款 应该不会 漏税 吧 我觉得不需要这样子 有漏税除非是说不小心漏掉哪一条 或者是说没有开什么 没有开那个所得的证明 7 任贤齐 2008年3月13日 任贤齐在台湾被有关方面要求补税和罚款共80余万元 414万台币 原因是10年前他拍摄连续剧 笑傲江湖 时未将64万元 合327万余元台币 的片酬纳入所得报税 又漏报公司业务报酬136万元 合690万元台币 有关方面要求任贤齐补税及罚款共80余万元 414万台币 任贤齐提起行政诉讼救济后败诉 法官认为 任贤齐提供专业劳务 以每集1 98万元 10万元台币 的报酬受雇参与连续剧演出 个人不必负担任何盈亏风险 所获得的酬劳属个人薪资所得 应于申报所得税时计入所得 法院认定 任贤齐的所得总额为217万元 1097万余元台币 补税52万元 265万余元台币 罚款29万余元 149万余元台币 8 第二部分 个人所得税发展与内容 9 1 个人所得税发展历程 1980年9月10日通过 中华人民共和国个人所得税法 规定个税起征点为800元 月 对外国人 1986年9月国务院发布 中华人民共和国个人收入调节税暂行条例 1993年10月31日 中华人民共和国个人所得税法 第一次修正 10 1 个人所得税发展历程 1999年8月30日 中华人民共和国个人所得税法 第二次修正 新开征 储蓄存款利息税 2005年10月27日 中华人民共和国个人所得税法 第三次修正 2007年6月29日月31日 中华人民共和国个人所得税法 第四次修正 11 1 个人所得税发展历程 2007年12月29日 中华人民共和国个人所得税法 第五次修正 起征点调整到2000元 2011年6月30日 中华人民共和国个人所得税法 第六次修正 12 个税起征点变化 1 个人所得税发展历程 3600 13 1 个人所得税基本内容 应税所得类别 减免税 征管方式 税制分类 纳税义务人 税率 14 1 个人所得税基本内容 1 税制分类从国际上看 个人所得税的税制模式主要分为综合税制 分类税制以及综合与分类相结合的税制三种类型 综合税制是以年为纳税的时间单位 要求纳税人就其全年全部所得 在减除了法定的生计扣除额和可扣除费用后 适用超额累进税率或比例税率征税 分类税制是将个人各种来源不同 性质各异的所得进行分类 分别扣除不同的费用 按不同的税率课税 综合与分类相结合的税制模式兼有综合税制与分类税制的特征 目前国际上大多数国家都采用综合与分类相结合的税制 而我国实行的则是分类税制 15 1 个人所得税基本内容 1 纳税义务人个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人 在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人 是居民纳税人 在中国境内无住所又不居住的 或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人 就是非居民纳税人 居民纳税人承担无限纳税义务 应就其来源于中国境内 境外的所得纳税 非居民纳税人承担有限纳税义务 仅就其来源于中国境内的所得纳税 16 1 个人所得税基本内容 1 应税所得分类法规定的应税所得共ll项 具体包括 工资 薪金所得 个体工商户的生产 经营所得 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得等 17 1 个人所得税基本内容 1 税率我国个人所得税设置了超额累进税率和比例税率两种 各种适用情况如下 18 1 个人所得税基本内容 5 一45 九级超额累进税率表 工资 薪金所得适用 19 1 个人所得税基本内容 5 一35 五级超额累进税率表 个体工商户的生产 经营所得和对企事业单位承包经营 承租经营所得适用 20 1 个人所得税基本内容 劳务报酬税率表 21 1 个人所得税基本内容 减征和加成征税规定 22 1 个人所得税基本内容 1 费用扣除我国现行个人所得税的费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方法 23 1 个人所得税基本内容 1 减免税目前个人所得税法规定的主要减免税项目包括 省级人民政府 国务院部委和中国人民解放军军以上单位 以及外国组织 国际组织颁发的科学 教育 技术 文化 卫生 体育 环境保护等方面的奖金 国债和国家发行的金融债券利息 按照国家统一规定发给的补贴 津贴 福利费 抚恤金 救济金 保险赔款 军人的转业费 复员费 按照国家统一规定发给干部 职工的安家费 退职费 退休工资 离休工资 离休生活补助费 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆 领事馆的外交代表 领事官员和其他人员的所得 中国政府参加的国际公约 签订的协议中规定免税的所得等 此外 国务院财税主管部门根据税法授权 规定了一些减免税项目 主要包括 对个人转让自用5年以上 并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 城镇居民按照国家规定标准取得的拆迁补偿款 下岗职工经营所得等 24 1 个人所得税基本内容 1 征管方式征管方式 我国个人所得税实行源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征管方式 不同项目采取不同的征管方式 其中 工资 薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息股息红利所得 偶然所得和其他所得采取以扣缴义务人代扣代缴的方式 个体工商户的生产 经营所得 对企事业单位承包经营 承租经营所得采取纳税人自行申报的方式 此外 对年所得l2万元以上的纳税人 从中国境内两处或者两处以上取得工资 薪金所得的纳税人 从中国境外取得所得的纳税人 取得应纳税所得没有扣缴义务人的纳税人 以及符合国务院规定的其他情形的纳税人也应按税法规定进行自行申报 25 第三部分 个人所得税计算例示 26 工资薪金 例1 李某2014年在我国境内1 12月每月的工资均为3498元 当年12月31日一次性领取年终奖金18001元 请计算李某取得该笔年终奖金应缴纳的个人所得税为多少元 答案 按12个月分摊后 每月奖金 18001 3500 3498 12 1499 92 元 1500 元 根据工资 薪金所得累进税率的规定 适用的税率为3 应缴纳个人所得税 18001 3500 3498 3 539 97 元 27 工资薪金 例2 2013年3月 某单位因增效减员与在单位工作了18年的王强解除劳动关系 并支付王强一次性补偿200000元 当地上年职工平均工资20000元 则王强取得该项收入应缴纳的个人所得税为多少元 答案 计算免征额 20000 3 60000 元 按其工作年限平摊其应税收入 即其工作多少年 就将应税收入看作多少个月的工资 但最多不能超过12个月 最后再计算全部应纳税额 视同月应纳税所得额 200000 60000 12 3500 8166 67 元 应纳税额 8166 67 20 555 12 12940 01 元 28 工资薪金 一个纳税年度内 对每一个纳税人 该计税办法只允许采用一次 4 实行年薪制和绩效工资的单位 个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述规定执行 补充 单位低价向职工售房 职工少支付的差额也是按照全年一次性奖金办法纳税 5 雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金 如半年奖 季度奖 加班奖 先进奖 考勤奖等 一律与当月工资 薪金收入合并 按税法规定缴纳个人所得税 29 劳务报酬 某人于2014年10月外出参加私人演出 一次取得劳务报酬60000元 计算其应缴纳的个人所得税 不考虑其他税费 1 应纳税所得额 60000 1 20 48000 元 2 应纳税额 48000 30 2000 12400 元 30 财产租赁 王强1月份将县城内一处住房出租用于他人居住 租期2年 每月租金2000元 房产原值70万元 当地政府规定损耗扣除比例为30 可提供实际缴纳出租环节营业税等税金完税凭证每月140元 2月发生漏雨修缮费1800元 一般不是800的倍数 则其3 4两个月应纳个人所得税是多少 答案 3月租金纳税 2000 140 800 800