完整版本集团财务管理

集团公司财务管理 普华永道陈静 01065612233 jim chen 2004年3月北京 财务管理体系在企业管理的位置 集团公司财务管理涉及从财务目标及战略规划 到组织结构 管理流程 到信息系统的一整套管理体系 财务目标及战略是组织结构 管理流程及信息系统的基础及前提 其在集团公司整体管理体系的位置如下 集团公司实现的总体财务目标 如利润 现金净流量等 基于整体战略而制定的财务战略 集团公司财务组织结构 职能 人员等 财务具体管理流程 包括预算 投资 资金 成本 业务流程财务管理及风险管理 实现财务管理的信息系统 财务战略 财务管理关键流程 财务组织结构 财务人员角色和职责 财务管理信息系统 财务业绩管理 财务管理体系 财务管理体系构成 集团公司财务管理涉及从财务目标及战略规划 到组织结构 管理流程 到信息系统的一整套管理体系 财务目标及战略是组织结构 管理流程及信息系统的基础及前提 其在集团公司整体管理体系的位置如下 集团公司财务管理目标 提升股东价值 合资并购审阅研发组合作业成本会计将收入与投资转向具有较大潜力的区域 驱动因素 可以采取的行动 收入增长 现金利润率 外购共享服务中心作业成本会计流程重组 现金税率 税务安排 资本性投资 资本利用率复核研发效率复核资本成本比投资受益最小化 营运资金 供应链管理外包 资本成本 改善资本结构审核资金管理职能 成长持续期 专利生命周期商业设计的充分性产品组合的实力与投资人的沟通计划 提高价值驱动因素 可以采取的行动 财务价值链 财务管理流程贯穿以下6个方面 统称为财务价值链或财务价值流程 通过不断的对流程 方法 组织及系统的改进及提高 到达改进财务管理的目的 流程 系统 方法 组织 财务目标财务职能定位财务组织结构及职责资本结构模式 投资管理财务职能及组织投资财务管理及控制流程投资分析方法投资业绩衡量指标 资金筹集原则及方法资金风险控制资金管理及控制流程风险管理税务筹划及流程 预算管理中财务的组织结构及职责预算管理中财务流程及方法成本及资金预算及预测滚动预算的使用预算管理的工具 采购及付款流程财务管理销售及收款的财务管理生产及存货财务管理货币资金管理固定资产财务管理成本及费用管理会计原则确定总帐管理 业绩考核指标体系内部管理报告外部报告 财务战略 投资管理 融资 税务与资金 计划和预算 财务操作 业绩管理 财务价值链基本内容 财务战略重要内容 是针对集团以及产业板块的多元经营程度 确立集权和分权的平衡尺度 规范授权和控制的操作方式 形成近期可操作 中远期可实现的管理结构变革方案 运营管控型集团 财务管控型集团 战略管控型集团 财务职能 要点 特征 l 强调 投融资管理的 进入和退出 l 指标管理 l 财务报告 l 外审 l 权宜变动和收益分配 l 强调 业绩管理和投 融资管理 l 内审稽查 l 内控制度和会计政策 l 权宜变动和收益分配 l 所有的财务手段 l 强调 集中核算和集 中资金管理 l 业绩管理的重点是经 营计划和资金调控 投资管理的重点是项 目管理 内部审计的 重点是过程审计 另 外支持业务决策的财 务分析非常重要 l 总公司重点培植集中 资金结算和资金融通 能力 l 建立集中核算 辅以 强大信息系统的支持 l 业绩管理的重点是指 标考核 投资管理的 重点是投融资权的合 理分配 内审稽查的 重点是结果审计 l 总公司重点培植内外 资金融通能力 l 建立从总公司到成员 企业的集成数据仓库 l 总公司对下的监控 一是借助外部中介机 构 二是比较并分析 现指标 历史最优指 标和同业最优指标 l 总公司重点培植资本 运作能力 包括建立 通畅的上市渠道和金 融渠道 运营管控型集团 财务管控型集团 战略管控型集团 财务职能 要点 特征 l 强调 投融资管理的 进入和退出 l 指标管理 l 财务报告 l 外审 l 权宜变动和收益分配 l 强调 业绩管理和投 融资管理 l 内审稽查 l 内控制度和会计政策 l 权宜变动和收益分配 l 所有的财务手段 l 强调 集中核算和集 中资金管理 l 业绩管理的重点是经 营计划和资金调控 投资管理的重点是项 目管理 内部审计的 重点是过程审计 另 外支持业务决策的财 务分析非常重要 l 总公司重点培植集中 资金结算和资金融通 能力 l 建立集中核算 辅以 强大信息系统的支持 l 业绩管理的重点是指 标考核 投资管理的 重点是投融资权的合 理分配 内审稽查的 重点是结果审计 l 总公司重点培植内外 资金融通能力 l 建立从总公司到成员 企业的集成数据仓库 l 总公司对下的监控 一是借助外部中介机 构 二是比较并分析 现指标 历史最优指 标和同业最优指标 l 总公司重点培植资本 运作能力 包括建立 通畅的上市渠道和金 融渠道 集团公司财务管理模式 财务战略也包括各层级财务机构的权力和能力 将每项财务职能在集团 在各特定子公司内分配到位 并确立可分步实践的过渡措施 与业务活动相结合的分 而治之 对业务单元经营活动优 化流程控制和财务决策 支持 从高效和安全出发的集分选择 建立规模效应下 成本节约的核算体系和统 一的 财务报表体系 自上而下地集中管理 制定财税政策 发挥战略 性财务调控 特别是资金 调控 职能 为最高决策 层提供包括投融资在内的 财务决策支持 编制管理报告 支持财务分析 预算和 业绩管理 特别财务和税务筹划 制定 财务战略 投资价值管理 融资策略 资金预测 内部金融服务 制定财务制度 比如重大财务事项 备案制度 预算程序 项目管理程 序 应收制度 内部审计稽查 日常核算 编制常规财务报表 编表纳税 制定 会计和税务政策 会计核算 出纳 对账 关账 核算 结算 抵消 会计核算 出纳 对账 关账 核算 结算 抵消 业绩管理 预算 滚动预测 财务计划 目标设定和分解 关键指标评定 业绩评价分析 投融资管理 投 融资匹配 项目价 值分析 现金预测 业绩管理 预算 滚动预测 财务计划 目标设定和分解 关键指标评定 业绩评价分析 投融资管理 投 融资匹配 项目价 值分析 现金预测 集团公司财务权责分配 集团财务管理专指资产授权经营的上一级对下一级的财务管理 基本内容及方面如下 管理目标 资产 保值增值 监控并 优化资本转移 管理基础 财务 职能的完备 财务 组织的合理 管理关系 出资 者对经营者激励 与约束相统一 管理环境 出资 者 与经营者 的 对称信息平台 作为公司治理的 重要内容 业绩和预算管理 报告管理 现金管理 投融资管理 内控制度和环境 内审稽查 会计政策 权益变动政策 收益分配政策 财务信息系统 管 理 方 面 集团公司财务管理基本方面 财务分析指标体系 现金流量为准绳 确立有效的财务分析指标体系将能为公司提供直接和直观的分析 但现金流量应是公司进行财务分析的关键要素 营运资金 应收款及予付款 存货 应付款及予收款 订单到收款 全部供应链 采购到付款 内容 程序 重要问题 定价 信贷期风险管理客户订单管理合同管理应收款管理 产品开发预测生产计划后勤管理 供应商选择采购订单货物接收应付款管理 提高经济增加值重要方法 营运资金管理 资产管理 尤其是营运资金的管理 是提高经济增加值的重要方法 主要包括应收账款管理 存货管理及应付账款管理 在不断提高利润的同时 严格管理资产 特别是流动资产 子程序 解释 交流预算的步骤和过程交流时间表和主要时间交流预算假设 准备预算目标准备详细的预算准备合并的预算 审查总预算审查与目标的差异审查详细的预算 签署预算传达预算 准备详细的预测准备预测总结审查预测完成和传达预测 找出预算 预测和实际的差异采取纠错措施 交流预算指导原则 准备预算 审查预算 完成预算 准备预测 分析表现 交流预算的指导原则 准备预算 复查预算 完成预算 分析业绩 预算指导原则 预算假设 财务预算人员预算管理人员财务总监 财务经理董事会 战略目标预算方法财务日历报告指导原则 上一年指导原则 公司指导原则 起草预算 合并程序战略计划准备工作的指导原则时间表规定的格式 董事运营部门预算管理人员财务预算人员 复查的指导原则 财务总监 财务经理预算管理人员董事 批准程序时间表 报告的预算 财务人员财务总监董事 报告的预测 时间表预算的指导原则规定的格式复查的程序报告的指导原则 运营部门运营部门经理财务经理 报告的指导原则差异分析授权程序经过同意的报告指导原则 一致的行动 财务经理运营经理 预算的调整 实际的结果 实际的结果 预算 预算 预算 预算 预算 准备预测 预算 经同意的预算 预算管理基本流程 资金管理的不同发展阶段如下 资金管理的不同阶段 向操作过程之外扩展 技术 战略企业管理 角色 责任 70 的财务功能将用于发生在传统会计室之外的活动 基于电子的应用程序互联网内部网数据仓库 变化管理收入管理新产品 业务集成知识管理 基于业务活动的预算服务成本平衡计分卡财务预测基于价值的管理 传统集团公司财务职能的转变 财务管理 会计 30 集成管理者 10 外部报告结帐交易过程 收购合资 知识管理者 5 最佳实务政策 流程流程专家技术融资 财务法律 风险 5 技术 5 系统网络 过程 程序组织上交流提供设施 为项目推出记帐计划者项目管理者 业绩管理价值分析投资分析成本 质量 周期时间分析 分析 20 新产品推出 15 变化管理者 10 决策支持活动 未来集团公司财务管理 普华永道介绍普华永道是一家起源于英国 具有150多年历史的专业服务机构 目前在全球150个国家和地区拥有867家办公室 近125 000专业服务人士 提供卓越的服务和坚持职业的操守是普华永道的成功之道 普华永道介绍 普华永道是世界上最大的管理咨询和财务会计服务的专业机构 在世界上150多个国家拥有近870家办事机构 雇员达125 000名 2000年度营业收入为216亿美元 全球2000年度营业收入 216亿美元员工 160 000人国家 150个办事处 867个 普华永道介绍 普华永道1978年在中国大陆建立第一个办事处 目前 在中国大陆 不包括香港及台湾地区 的北京 上海 天津 广州 深圳 大连 重庆 西安和苏州设有9个办公室 总人数已超过3000人 是中国大陆最大的专业服务事务所 加计香港及台湾地区