财务会计实训部分.doc

实训一12月初 库存现金 1,800 银行存款 386,780 应收帐款 656,090 其他应收款 165,000（1） 12月1日，提现备用借：库存现金 800 贷：银行存款 800（2） 12月5日，确认坏帐 借：坏帐准备 2,000 贷：应收账款东风柴油机厂 2,000（3） 12月10日，办理银行汇票借：其他货币资金银行汇票存款 180,000贷：银行存款 180,000（4） 12月10日，预付货款借：预付账款莱东钢铁厂 178,000 贷：银行存款 178,000（5） 12月13日，委托收款借：应收账款 131,224 贷：主营业务收入 111,800应交税费应交增值税（销项税额） 19,006银行存款 418（6）12月15日， 购料结算 借：材料采购莱东钢铁厂 127,920 应交税费应交增值税（进项税额） 21,746.40 银行存款 30,333.60 贷：其他货币资金银行汇票存款 180,000（7）12月25日，收到货款 借：银行存款 129,090 贷：应收账款海滨拖拉机厂 129,090（8）12月27日，存款利息收入 借：银行存款 5,826.50 贷：财务费用利息支出 5,826.50（9）12月28日， 付本月电话费 借：管理费用公司经费（电话费） 3,784.56 贷：银行存款 3,784.56（10）12月29日， 行政科报销，补足备用金 借：管理费用办公费 277.60 制造费用办公费 416.40 贷：库存现金 694（11） 坏账准备项目期末余额计提比例应提准备数账面已提数应冲减应收账款654,0902%13,081.8013,121.8040其他应收账款168,0001%1,6801,6800 期末余额 应收账款= 654,090 ( 656,090 - 2,000 + 131,224 - 131,224 ) 其它应收款=168,000 库存现金=1,906 ( 1,800 +800-694 ) 银行存款=191,531.54 ( 386,780 -800 180,000 178,000-418 + 30,333.60 + 131,224 + 5,826.50 3,784.56 ) 期末坏账准备贷方余额=14,761.80实训二（2）6月5日，购料 借：原材料电解铜板 257000+（677.40-547.400.07） 257,639.08 应交税费应交增值税（进项税额） （43690+547.400.07） 43,728.32 贷：银行存款 301367.40（3）6月7日，承付货款，材料未到达 借：在途物资电解铜板 206,405.84 电解铝锭 189,008.76 （或：在途物资苏东冶炼厂 395414.60） 应交税费应交增值税（进项税额） 67,105.40 贷：银行存款 462,520注：运费分配： 运费分配率=820（8+12）=41 电解铜板分配运费=418=328（元） 电解铝锭分配运费=4112=492（元） 保险费分配： 保险费分配率=252（8+12）=12.6 电解铜板分配保险费=12.68=100.80（元） 电解铝锭分配保险费=12.612=151.20（元）（或252-100.80） 实际采购成本： 电解铜板：206000+32893%+100.80=206000+405.84=206405.84（元）电解铝锭：188400+49293%+151.20=188400+608.76=189008.76（元） 增值税进项税额=67048+3287%+4927%=67105.40（元）（7）6月16日，月初在途材料验收入库 借：原材料轴承 5,520 电解铜板 161,800 贷：在途物资轴承 5,520 电解铜板 161,800（9）6月20日，购料 借：原材料轴承 1,400 应交税费应交增值税（进项税额） 238 贷：银行存款 1,638（10）6月23日，6月7日已付款的材料验收入库（与第（3）笔业务联系）借：原材料电解铜板 （206405.84-12875）193,530.84 电解铝锭 189,008.76其它应收款苏东站 15,063.75 贷：在途物资电解铜板 206,405.84 电解铝锭 189,008.76（或：在途物资苏东冶炼厂 395414.60） 应交税费应交增值税（进项税额转出） 2,188.75（11）6月30日，财产清查：账实对比表单价（月末一次加权平均）数量电解铜板 25,812.1740-15+10-5-10+8+7.5=35.5电解铝锭 15,735.3038-20-3-10+12=17轴承 137.1330-20+40-8+10=52电解铜板加权平均单价=（1033999+257,639.08+161800+193530.84）（40+10+8+7.5） =1646968.9265.5=25144.56电解铝锭加权平均单价=（597756+189008.76）（38+12）=786764.7650=15735.30轴承加权平均单价=（4050+5520+1400）（30+40+10）=1097080=137.13单价实账盈亏备注 25,144.5635880,059.6035.5892,631.880.512572.28盘点错误15,735.3027424,853.1017267,500.1010157,353经营收益137.13425,759.46527,130.76101371.3经营损失盘亏： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 13943.58 贷：原材料电解铜板 12572.28 轴承 1371.30 盘盈： 借：原材料电解铝锭 157,353 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 157,353(12)发料凭证 1，4，5，6，8 电解铜板 30 电解铝锭 33 轴承 20+8=28借：生产成本基本生产成本（铜电车线） （3025144.56）754,336.80 基本生产成本（铝合金电车线）（3315735.30）519,264.90 制造费用加工车间 （28137.13） 3,839.64 贷：原材料原料及主要材料电解铜板 754,336.80 电解铝锭 519,264.90 修理用备件轴承 3,839.64(13)实可预计跌价880,059.60900,000424,853.10426,0605,759.465,800 实训三（1） 4月5日，购置不需安装的设备借：固定资产程控交换机 200,000 应交税费应交增值税（进项税额） 34,000 贷：银行存款 234,000（2） 4月11日，改扩建领用工程物资借：在建工程改扩建厂房工程 99,200 贷：工程物资 99,200（3） 4月12日，购置需安装设备借：在建工程热拉机 63,188 应交税费应交增值税（进项税额） 10,741.96 贷：银行存款 73,929.96支付安装费：借：在建工程热拉机 16839.29 贷：银行存款 16839.294月16日，安装完毕，交付使用：借：固定资产热拉机 80,027.29 贷：在建工程热拉机 （63188+16839.29） 80,027.29（4）4月19日，报废固定资产转入清理借：固定资产清理 41,600累计折旧 78,400贷：固定资产经营用（简易仓库） 120,000（5）4月20日，支付清理费用借：固定资产清理 2,500 贷：银行存款 2,500（6）4月21日，收到保险公司赔款借：银行存款 42,020 贷：固定资产清理 42,020 结转清理净损失（41,600+2,500-42,020=2080） 借：营业外支出 2,080 贷：固定资产清理 2,080（7）4月30日，计提折旧借：制造费用针织分厂 20,501 印染车间 2,781生产成本辅助生产 3,656管理费用 5,553 贷：累计折旧 32,491（8）4月30日，核销盘亏固定资产借：营业外支出 3,000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 3,000(9)4月30日，计提减值借：资产减值损失 40,000 贷：固定资产减值准备程控交换机 40,000实训四（1） 6月5日，划出资金借：其他货币资金存出投资款 200 000贷：银行存款 200 000（2） 6月10日，购买股票(交易性金融资产)借：交易性金融资产成本（新潮实业） 100 000 投资收益 705 贷：其他货币资金存出投资款(或银行存款) 100 705（3） 6月20日，出售股票(交易性金融资产) 借：其他货币资金存出投资款(或银行存款) 114 640.88 贷：交易性金融资产成本（新潮实业） （400020）80 000 投资收益 34640.88（4） 6月26日，出售股票(交易性金融资产) 借：其他货币资金存出投资款(或银行存款) 31 773投资收益 1 827 贷：交易性金融资产成本（齐鲁石化）（504003000）2000 33 600 （5）6月30日，按期末公允价值计价 (交易性金融资产)投资项目持有股数市价账面价值市价总额公允价值变动损益新潮实业100019.820 00019 800-200齐鲁石化10001716 80017 000+200借：公允价值变动损益（新潮实业） 200 贷：交易性金融资产公允价值变动 200 借：交易性金融资产公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益（齐鲁石化） 200（6）6月30日，计提长期股权投资减值准备投资项目持有股数账面价值预计可收回已有金额应提取金额南山实业5000200 000185 00010 0005 000 借：资产减值损失 5 000 贷：长期股权投资减值准备（南山实业） 5 000（7）7月1日,购入股票（权益法） 借：长期股权投资成本（九江化纤） 4 503 160 贷：其他货币资金存出投资款(或银行存款) 4 503 160注：泰山实验设备厂应享有九江化纤股份有限公司的份额=75040=300(万元)投资成本 （8）10月16日,购入股票(交易性金融资产) 借：交易性金融资产成本（齐鲁石化）（400015）60 000 投资收益 424 贷：其他货币资金存出投资款(或银行存款) 60 424(9) 12月31日,南山5 成本法，不做处理。九江40% 权益法应调整 借：长期股权投资损益调整（九江化纤）（120万40%）480 000 贷：投资收益 480 000（10）12月31日,计提本年国债利息收入 借：持有至到期投资应计利息（国债）（10万6%） 6 000 贷：投资收益 6 000（11）12月31日, 按期末公允价值计价 (交易性金融资产)投资项目持有股数市价账面价值市价总额公允价值变动损益新潮实业1 0002019 80020 000200齐鲁石化5 0001576 80075 000-1 800 借：交易性金融资产公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益（新潮实业） 200借：公允价值变动损益（齐鲁石化） 1 800 贷：交易性金融资产公允价值变动 1 800（12）12月31日, 计提长期股权投资减值准备投资项目持有股数账面价值预计可收回已有金额应提取金额南山实业5 000185 000195 00015 000九江化纤50万4 983 1604 900 00083 160 借：资产减值损失（九江化纤） 83 160 贷：长期股权投资减值准备 83 160 注：九江化纤账面价值=4 503 160+480 000=4 983 160（元）实训五勘误：P237页，（二）第一段2007年1月初改为2008年1月月初 第二段借款日期2006年7月1日改为2006年10月1日 P249页，第一行，7月1日，改为10月1日（1）08.1.1短期借款借:银行存款工商 50 000 贷:短期借款 50 000（2）08.1.1基本建设 借:银行存款建设 1 200 000 贷:长期借款本金 1 200 000（3）08.1.31短期借款利息 07年的借:财务费用 960 贷:应付利息工商 960 08年的借:财务费用 100 贷:应付利息工商 100（4）08.1.31支付利息 借:应付利息工商 2 880 贷:银行存款 2 880（5）08.1.31偿还本金 借:短期借款07工商 400 000 贷:银行存款 400 000（6）08.3.31计提专门借款费用 借:财务费用 72 000 贷:应付利息 72 000（7）支付专门借款利息 借:应付利息工商 7 200 贷:银行存款 7 200（8）偿还06专门借款 借:长期借款本金（06） 800 000 贷:银行存款 800 000（9）（10）08.3.1发行企业融资债券 借:银行存款 10 000 000 贷:应付债券面值 10 000 000（11）08.3.1支付手续费 借:在建工程 120 000 贷:银行存款 120 000（12）08.12.31计提08年本年度应付债券利息 生产周转（07） 借:财务费用 48 000 贷:应付利息债券 48 000固定资产购置债券 借:财务费用 160 000 在建工程 240 000 贷:应付债券应计利息 480 000（13）08.12.31新车间基本建设借款利息 资本化金额=1 200 0005%912=45 000 费用化金额=1 200 0005%312=15 000 借:在建工程 45 000 财务费用 15 000 贷:长期借款应付利息 60 000（14）12月份应付职工薪酬 借:生产成本 690 000 制造费用 276 000 管理费用 414 000 销售费用 207 000 在建工程 138 000 贷:应付职工薪酬工资 1 250 000 医疗保险费 125 000 养老保险费 150 000 失业保险费 25 000 住房公积金 131 250 工会经费 25 000 职工教育经费 18 750 10% 12% 2% 10.5% 2% 1.5% 690 000=（500 000+50 000+60 000+10 000+52 500+10 000+7 500） 276 000=（200 000+20 000+24 000+ 4 000+ 21 000+ 4 000+ 3 000） 414 000=（300 000+30 000+36 000+ 6 000+ 31 500+ 6 000+ 4 500） 207 000=（150 000+15 000+18 000+ 3 000+ 15 750+ 3 000+ 2 250） 138 000=（100 000+10 000+12 000+ 2 000+ 10 500+ 2 000+ 1 500）实训六（1）增资 借:银行存款 1 000 000 固定资产发电机 3 050 000 剪材机 1 950 000 贷:股本 4 500 000 （45 000 00010%） 资本公积资本溢价 1 500 000（2）接受捐赠 借:固定资产客车 117 000 贷:营业外收入捐赠利得 117 000（3）转增股本 借:资本公积 2 000 000 盈余公积 3 000 000 贷:股本 5 000 000实训七（1）销售商品 借:应收票据 102 960 贷:主营业务收入空调ZCY 70 000 风扇SOD 18 000 应交税费增（销） 14 960（2）预收款 借:银行存款 74 880 贷:预收账款海波饭店 74 800（3）赊销借:应收账款华联商厦 46 800 贷:主营业务收入风扇SOD 40 000 应交税费增（销） 6 800（4）托收 借:应收账款大连百货 124 350 贷:主营业务收入空调ZCY 105 000 应交税费增（销） 17 850 银行存款 1 500（5）止付通知 借:其他应收款 1 500 主营业务收入空调ZCY 105 000 应交税费增（销转出） 17 850 贷:应收账款大连百货 124 350（6）收到货款 借:银行存款 45 864 财务费用 936 贷:应收账款华厦 46 800（7）售废旧物资 借:库存现金 2 200 贷:其他业务收入 2 200（8）12.31 借:银行存款 74 880 预收账款海波 74 880 贷:主营业务收入中央空调QEW 128 000 应交税费增（销） 21 760（9）结转成本 借:主营业务成本 232 000 发出商品 60 000 贷:库存商品ZCY 150 000 SOD 42 000 QEW 100 000实训八1、勘误：P313，固定资产账面价值改为1 194 800 固定资产计税基础改为1 275 8002、答案：纳税调整项目金额： 工资+2 037 540，利息-1 740，捐赠支出+70 200 罚款支出+23 300，招待费+15 000，折旧费+27 000 纳税调整项目金额=2171 300 纳税所得额=5 171 300 应交所得税=1 292 825 暂时性差异=1 275 800-1 194 800=81 000 应确认递延所得税资产=81 00025%-13 500=6 750 借:所得税费用 1 292 825 递延所得税资产 6 750 贷:应交税费应交所得税 792 825实训九勘误：P317页，（二）中第二行，2007年10月改为2007年16月1. 结转产品销售成本（资料1）借：主营业务成本 380 000其他业务成本 180 000贷：库存商品 380 000 原材料 180 0003（1）付广告费 借：销售费用 2 020 贷：银行存款 2 020 （2）付贷款利息 借：财务费用 4 447.5 贷：银行存款 4 447.5 （3）收存款利息 借：银行存款 962.5 贷：财务费用 962.5 （4）支付银行邮电费手续费 借：财务费用 2 123 贷：银行存款 2 123 （5）付排污费借：管理费用 4 998 贷：银行存款 4 998 （6）缴纳房产税（6.23） 借：管理费用 57 000 贷：应交税费房产税 57 000 借：应交税费房产税 57 000 贷：银行存款 57 000 （7）支付审计费 借：管理费用 2 700 贷：银行存款 2 700 （8）现金支付罚款 借：营业外支出 100 贷：库存现金 100 （9）收到联营单位分配利润 借：银行存款 53 000 贷：投资收益 53 000 （10）缴纳税费应交增值税销项税额进项税额 1 213 40017-91 430.91 206 278-91 430.91114 847.09应交消费税 甲类卷烟1 112 20045500 490 乙类卷烟82 20040 32 880 烟丝19 00030 5 700 合计 539 070应交城建税（114 847.09+539 070）745 774.19应交教育费及附加（114 847.09+539 070）3%=19 617.51 借：应交税费应交增值税（已交税费）114 847.09 应交消费税 539 070 应交城建税 45 774.19 教育费及附加 19 617.51 贷：银行存款 719 308.7941-6营业利润营业收入营业成本营业税费及附加期间费用+投资收益 (1 194 400+19 000)-(880 000+18 000)-(1 539 070+45 774.19+19 617.51) -（2 020+4 447.5-962.5+2 123+4 998+57 000+2 700)+53 000 1 213 400-398 000-604 461.7-12 326+53 000 191 612.31-6利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出 191 612.3-100 191 512.35应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额 191 512.3+100-53 000 138 612.3 借：所得税费用 36 453.1 （138612.325%） 贷：应交税费应交所得税 36 453.16净利润利润总额所得税费用 191512.3-36453.1 155059.2 借：本年利润 15 505.92 贷：利润分配未分配利润 15 505.92 借：利润分配提取法定公积金 15 505.92 提取法定公益金 15 505.92 贷：盈余公积 31 011.84实训十勘误：P353页，表中应付职工薪酬，贷方发生额（10）金额改为1140001 企业所得税营业利润营业收入营业成本营业税费及附加期间费用投资收益资产减值损失 (150 000+400 000+125 000-50 000)-375 000-1 000 -(5 000+5 000)+(7 500+1 050+30 000+5 000+10 000+25 000)+ (6 250+10 750+10 000)+(750+15 000)-