海尔是海记海尔集团内部审计创新.docx

本栏编辑友良 琦 飞海尔海是记海尔集团内部审计创新记者 胡友良通讯员 郑力中 州 审 计海纳百川，吐故纳新，生生不息，此乃大海永远充满生机和活力的根本所在。责任审计为中心的内审工作体系，运用日常责任控制考核法，卓有成效地开展工作，为海尔的发展做出了积极的 贡献。建立内审人员负债经营考核平 台：实行内部有偿服务，体现内审工 作的价值，调动内审人员的工作积 极性海尔集团审计处根据集团市场链机制和负债经营理 念，结合内部审计的特点，参照社会审计的一些做法，制 定了内审人员负债经营考核平台。人员负债经营考核平台的主要内容是：每个内审人 员的利益都与市场挂钩，与被审计单位之间形成上下工序 的关系，通过“索酬、索赔与跳闸”形成市场链，即市场关系 和服务关系，内审人员的个人收入来自于自己的市场（被 审计单位）。服务有效，按合同可以索酬；服务不好，对方可 以索赔。每个内审人员都是一个自主经营的主体，企业为 个人提供的资源，同时又是个人的负债；每个审计小组通 过竞标取得定单（工作任务单），据此开展审计工作。内审人员通过工作创新，发现被审计单位存在的问 题，协助被审计单位整改到位，为被审计单位挽回经济损 失，完成审计工作目标。根据审计协议，进行索赔、索酬取 得审计收入，实现资源的增值。内审人员根据负债经营考核平台，按照审计收入的 一定比例，作为个人收入。审计收费的多少依据集团内部审计收费标准而定。开始实地审计之前，与被审计单位二! 一 年创新永远是企业的生命之源，创新可谓企业的永恒主题，没有创新就要被淘汰。诚如一位美国管理学家所 言：“不创新，则死亡。”第 十 一 期海尔集团的前身是一个仅有五六百人的集体企业青岛电冰箱总厂，$%!& 年引进德国利渤海尔电冰箱 生产技术，奏响了海尔创业的序曲。$ 年来，海尔人艰苦创业，开拓创新，通过实施名牌 战略、多元化战略和国际化战略，如今的海尔已走向世界，被美国家电杂志评为世界家电“十强”，成为国际知 名品牌。物化的竞争力是技术，是产品，而在这些有形东西 的背后，起决定作用的是无形的东西，这就是企业文化。海尔人认为，企业文化分为 ( 个层次，最外层的是物质文 化，中间层是制度文化，最深层的是精神文化。精神文化的核心是价值观，而海尔人用两个字来概括他们的价值 观：创新。正是由于创新的价值观深入人心，海尔人通过 管理创新、技术创新、文化创新和人才创新，才使海尔保 持了旺盛的竞争力和生命力。内部审计作为企业经营管理的重要组成部分，海尔 集团审计处自觉服从、服务于企业管理和发展的需要， 紧密结合企业实际，用创新的精神进行内部审计创新， 他们通过建立内审人员负债经营考核平台，确立以经济财经快讯 中国证监会最近发出通知，要求证券公司根据自身的业务情况、财务状况和管理水平，加强内部控制的稽 核、检查与完善，聘请有证券执业资格的会计师事务所对公司内部控制进行评审，以防范风险并促进公司内部控制水（摘自 #$ 年 $# 月 % 日经济参考报）平的提高。!审计研讨签定 审计协议，约定双方的权利和义务，约定基本收费金额和收费标准。被审计单位确认审计报告后，审计 人员根据审计报告中列示的问题，计算具体的收费金 额，并由被审计单位负责人签字确认，按约定日期取得 审计收入。负债经营考核平台的实施，使内审人员的审计效果 与个人收入挂钩，促使内审人员去努力地发现问题，提 高审计报告质量，体现了 % 个方面的创新：( 分配激励机制的创新。实行负债经营考核平台， 能够体现内审工作的价值，也体现了 “多劳多得、不劳不得”的原则。#( 审计工作方式的创新。审计工作由被动变为主 动，由 “要我干”变为 “我要干”，用海尔的话说叫 “抢定 单”。一切以定单为中心开展工作，极大地激发了内审人 员的工作热情。%( 内部审计理论的创新。以前的内部审计带有强制 性，好像是一种监督和被监督的上下级关系，内审人员 往往有“高高在上”的感觉。而实行负债经营考核平台 后，审计人员与被审计单位之间形成了一种相互牵制的 市场合同关系，二者在相互牵制中可以达到共同提高的 目的。建立以经济责任审计为中心的 内审工作体系，探索离任审计工作 日常责任控制考核法在海尔文化和集团 )*+ 管理法的基础上，集团审计 处逐步建立了有海尔特色的内部审计工作体系：以经济 责任审计为核心，各种审计信息共享，日常审计和经济 责任审计紧密结合。海尔集团实行 “干部在位要受控、升迁靠竞争、届满 要轮岗”和 “赛马不相马”的用人制度，每年至少有十几 位干部离任，且工作交接时间短，经常出现几个干部同 时离任的现象。这给内审部门带来工作上的难题：一是 审计时间要求紧迫。二是日常审计的资料不能充分运 用，造成审计资源的浪费。三是审计的范围广，跨度大， 往往影响审计的时效性。针对以上难题，他们充分利用集团科学有效的 )*+ 管理基础平台，积极探索，逐步形成了一套行之有效的 离任审计工作控制方法：日常责任控制考核法。日常责任控制考核法要求任期经济责任审计工作 要从日常基础工作入手，分级分工审计，分阶段建立连 续的干部责任控制台账，通过加强对干部的日常工作检查评价、考核等预防性的事前审计，及时对干部进行奖励和责任追究，以充分发挥审计的作用，提高审计效 果。在日常审计工作中，有意识地搜集干部离任时将要 审查或利用的有关基础资料，登记干部责任台账，在其 离任时只需审查未建立台账的那一时间段的相关内容， 并综合分析前期台账资料，即可在短时间内对离任干部 出具客观、全面、真实的离任审计报告。如此，经济责任审计就成了经常性的、全过程的审 计监督过程。同时，也解决了经济责任审计中存在的时 间要求紧、审计资源浪费、“马后炮”、审计力量不足与审 计任务繁重的矛盾。内部责任控制考核的主要特点是将经济责任审计 作为内部审计工作的核心，日常其他审计工作都是离任 审计工作的基础，并围绕离任审计目标来进行。它克服 了过去离任审计 “秋后算账”的弊端，有效地实现了事前 监督、事中监控、事后整改一体化。为了有效地实行内部责任控制考核法，他们设置月 度自查、抽查结果台账，建立审计档案资料库。具体做法 是：每月按 海尔集团日常审计监控管理规定的要求进 行干部日常监控。首先由各级财务人员按 干部任期经 济责任审查内容及确认标准对本单位截至上月的问题 进行自查，填报 财务数据真实情况申报表，由各级领 导签字后，报资产审计部。资产审计部根据各单位的上 报资料及抽查结果登记相关台账，对审查出的问题监控 各被审计单位进行整改，并将整改结果在台账中记录。 年度终了，根据 年度经济责任目标审查标准和日 常台账登记资料，由集团审计处组织各部门进行年度报 表决算审计及年度经济责任目标完成情况审查。年度经 济责任的审查结果，是劳工部门年度经营效果考核和奖惩的主要依据。在具体操作中，他们实行 “被审计单位自查与审计 相结合”的审查方式，明确被审计单位的责任。自查的内 容事前予以规范，并以表格化形式列示出来，要求被审 计单位填报。干部经济责任审计是一项责任大、风险高、要求高、 内容全面的工作，而且目前审计人员专业知识有局限 性。为此，他们在 干部离任审计管理规定中明确划分 了各相关部门的职责，按干部任免权限，实行分级、分工 审计制度，由集团审计处牵头组织实施。集团规划中心、 人力中心、检测公司等其他部门根据集团审计处审计通 知的要求，向集团审计处提报或出具审查评价资料。具 体分工是：集团审计处审核财务口径指标，集团规划中中 州 审 计二! 一 年第 十 一 期财经快讯未来 年我国住宅的发展目标是；城镇新建住宅 #$ 亿平方米；农村新建住宅 %& 亿平方米。到 #& 年末，城镇人均住宅面积达到 # 平方米，基本实现平均每户拥有一套功能相对齐全、综合质量相对较高的住宅。（摘自 #& 年 & 月 ! 日经济日报）!审计研 讨本栏编辑 友 良 琦 飞心审核统计口径指标，集团人力中心审核劳动生产率指标，质量检测公司审核产品质量指标。 由于基础工作扎实有效，离任审计工作就变成了一个汇总、核实、抽查的过程。在干部离任时，审计处只是 审查未审期间的内容，汇集相关资料，分析汇总台账登 记的有关资料，区分经济责任，并根据汇总、核实、抽查 的结果，在较短时间内就可以出具离任审计报告，作为 集团领导选拔任用干部的基础资料，同时也作为接任干 部的接任资料。值得一提的是，审计评价是经济责任审计的一个重 点和难点，对此海尔集团审计处进行了有益探索。他们 借鉴 国有资本金效绩评价规则，对反映被审计单位财 务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力状 况的相关指标进行评价打分，以期求得公正、客观和科 学的评价结果，弥补了单纯财务分析难以得到综合结论 的不足。海尔的国际化和国际化的海尔，令更多的人渴望了 解、学习、借鉴海尔的企业文化。但诚如经济日报评论 员张曙红在 海尔告诉我们什么一文中所说：“海尔的 企业文化闻名遐迩，虽然参观学习者众，很多人却感觉 有些摸不着，学不到。”为什么？通过考察海尔的内审工 作实践，我们也许会得到这样的结论：企业需要一种良 好的文化氛围，需要一种以创新为灵魂的价值观，因为 以创新为灵魂的价值观是具有全球意义的价值观。“把别人视为绝对办不成的事通过创新的精神办 成，把别人视为非常简单的事持之以恒做下去。”有学者 总结说这就是海尔精神的具体体现。海尔集团总裁张瑞敏不论是接受记者采访还是到 大学讲演，喜欢引用富兰克林罗斯福的一句话：“我们 惟一害怕的就是我们自己。”他说，只有不断战胜自我， 才会强大起来。虽然路很长，但只要找到路，就不怕路 远。 走进世界 9 强是中国制造业的梦想，也是海尔人 的梦想。海尔人说，他们今后惟一要走的路就是靠创新 精神去缩短与跨国公司之间的差距。一位哲人说，一滴水只有放进大海中才永远不会干 涸。海尔的内审工作实践也许从一个侧面告诉我们：如 果说企业是 “海”的话，那么内部审计就是 “川”。“川”只 有自觉地溶入到“海”之中，才会永远充满生机和活力。海尔的企业文化，海尔人的创新精神，对我们搞好 其他任何一项工作不是同样具有借鉴意义吗？!中 州 审 计二! 一 年第 十 一 期财经快讯 销量首位。今年前 个月北京新车销量超过 ! 万辆，接近去年全年销量，其中捷达拔得国产车头筹，奔驰位居进口车（摘自 6! 年 = 月 6= 日经济参考报）!相关资料海尔的 #$% 管理法在海尔人的观念中，企业如同斜坡上的圆球，必须每 天有所创新和提高，否则就会下滑。为此，他们总结出日 清日高管理法，简称 #$% 管理法，并以此作为海尔管理 的基础平台，贯穿于海尔发展的始终。#$% 管理法是 “#&()* $&(+ %,-.(,* )-/ %*)(”的英 文缩写。具体说，“#$%”是指：#&()*，全方位。$ 0$&(+,-1 每人；$&(+/)+，每天；$&(+.23-4，每件事。 % 0%,-.(,*，控制；%*)( 清理。#$% 管理法的主要目的是：“日事日毕、日清日高； 人人都管事、事事有人管”，以求达到把问题控制在最小范围、解决在最短时间、把损失降低到最低程度。市场链机制海尔人认为，在企业中，每个人都要面对一个市场， 同时每个人又都是一个市场。每个人有代表市场索赔的 权利，也有对市场负责的责任。市场链机制把外部市场目标转化为企业内部目标， 把企业内部目标转化为每个人的工作目标，把市场链完 成的效果转化为个人的收入。这样，每个人直接面对市 场，既要对他人负责，又要对自己负责，必须不断努力把 自己的工作干得更好。离任审计程序!5 制定审计方案