会计月末结转

会计期末结转 主讲 李锐电话结转 或期末结转 指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户 这里涉及两个账户 前者是转出账户 后者是转入账户 一般而言 结转后 转出账户将没有余额 所谓 结转 是会计工作中重要的具体业务 通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法 这个做法叫结转 结转的目的大体由四个 其一是为了结出本会计科目的余额 其二是为了计算本报告期的成本 三是为了计算当期的损益和利润的实现情况 其四是为了保持会计工作的连续性 一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度 1 结转本月制造费用 借 生产成本 成本类增加 贷 制造费用 成本类减少 将本月所有制造费用进行汇总 然后按照一定的比例方法 如工资 工时 成本价等 进行分配 例如 本月发生的制造费用有维修费1200元 车间管理人员工资3000元 以及车间领料300元 生产产品甲 100工时 和乙 200工时 按工时分配制造费用 借 生产成本 甲1500 乙3000贷 制造费用4500 制造费用总和 1200 3000 300 4500元 制造费用分配率产品甲 100 100 200 33 33 产品乙 200 100 200 66 67 生产成本甲 4500 33 33 1500元生产成本乙 4500 66 67 3000元 2 结转本月完工产品成本 借 库存商品 资产类增加 贷 生产成本 成本类减少 将本月所有生产成本进行汇总 假设投产与完工数相同 例如 本月发生的生产成本 甲产品 完工2000件 生产领料1000元 直接人工800元 乙产品 完工3000件 生产领料1500元 直接人工1200元 制造费用如上题 借 库存商品 甲3300 乙5700贷 生产成本 甲3300 乙5700 生产成本总和 直接材料 直接人工 制造费用产品甲生产成本 1000 800 1500 3300元产品乙生产成本 1500 1200 3000 5700元产品甲单价 3300 2000 1 65元生产成本乙 5700 3000 1 90元 3 结转本月销售产品成本 借 主营业务成本 损益类增加 贷 库存商品 资产类减少 例如 本月销售甲产品1000件 销售价格为5元 件 产品成本为2元 件 乙产品1800件 销售价格为8元 件 产品成本为2 5元 件 收款方式为银行存款 借 银行存款22698贷 主营业务收入 甲5000 乙14400应交税费 应交增值税 销项 3298 应交税费 应交增值税 销项 19400 17 3298 借 主营业务成本 甲2000 乙4500贷 库存商品 甲2000 乙4500 销售产品成本 销售产品数量 单位成本产品甲销售成本 1000 2 2000元产品乙销售成本 1800 2 5 4500元 4 结转本月销售材料成本 借 其他业务成本 损益类增加 贷 原材料 资产类减少 例如 本月销售原材料A50吨 材料A销售价格为80元 吨 材料成本为45元 吨 原材料B100件 原材料B销售价格为30元 件 材料成本为16元 件 收款方式为应收账款 借 应收账款8190贷 其他业务收入 A4000 B3000应交税费 应交增值税 销项 1190 应交税费 应交增值税 销项 7000 17 1190 借 其他业务成本 A材料2250 B材料1600贷 原材料 A材料2250 B材料1600 销售材料成本 销售材料数量 单位成本材料A销售成本 50 45 2250元材料B销售成本 100 16 1600元 5 计提营业税金及附加 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交城建税 教育费附加 营业税金及附加属于附加税 计算方法如下 本期应交税费 应交增值税 销项税额 减去应交增值税 进项项税额 乘于征收税率 例如 本期销项税额为15000元 进项税额为5000元 城建税征收税率为7 教育费附加为3 计算本期应交城建税和教育费附加 附 如本期销项税额 减去进项税额等于零或负数 那么两个税额为零 5 结转损益 6 1结转损益 收入 借 主营业务收入 损益类减少 投资收益 损益类减少 其他业务收入 损益类减少 营业外收入 损益类减少 贷 本年利润 权益类增加 6 2结转损益 支出 借 本年利润 权益类减少 贷 主营业务成本 损益类减少 营业税金及附加 损益类减少 管理费用销售费用财务费用其他业务成本 损益类减少 营业外支出 损益类减少 7 1计提所得税 借 所得税费用贷 应交税费 应交所得税 再结转完6 1和6 2后 本年利润贷方减去借方的数值 得出本年利润的余额 即利润总额 再乘于所得税税率 即为所得税的征收额 7 2结转所得税入利润 借 本年利润贷 所得税费用 再结转完6 1和6 2后 本年利润贷方减去借方的数值 得出本年利润的余额 即利润总额 再乘于所得税税率 即为所得税的征收额 8 结转本年利润 借 本年利润贷 利润分配 未分配利润 再结转完6 1和6 2后 本年利润贷方减去借方的数值 再减去7 2的本年利润的借方数值 即为本年利润的利润净额 9 1计提盈余公积 借 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积贷 盈余公积 法定