管理会计形成性考核册作业答案-完整版.doc

管理会计形成性考核册答案一一、名字解释1、成本性态又称成本习性，是指在一定条件下成本总额与特定业务量之间的依存关系。2、相关范围是指不会改变或破坏特定成本项目固有特征的时间和业务量的变动范围。3、固定成本是指在一定相关范围内，其总额不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。4、变动成本是指在一定相关范围内，其总额随业务量成正比例变化的那部分成本。5、变动成本法是变动成本计算的简称，是指组织常规的成本计算过程中，以成本性态分析为前提条件，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本及非生产成本作为期间成本，并按贡献式损益确定程序计算损益的一种成本计算模式。二、单选题1、AC 2、B 3、C 4、C 5、B 6、B 7、A 8、C 9、C 10、A三、多项选择题1、ABCDE 2、ABD 3、ABDE 4、AB 5、DE 6、ADE 7、AB 8、ABC 9、AD 10、ABC四、简答题1、为什么称管理会计为企业内部经营管理会计？从管理的定义可知，管理会计的工作环境是在市场经济条件下的现代企业，其奋斗目标是确保企业实现最佳的经济效益，其对象是企业的经营活动及其价值表现；其手段是对财务信息等进行深加工和再利用；其职能必须充分体现现代企业管理的要求；其本质既是一种侧重于在现代企业内部经营管理中直接发挥作用的会计，同时又是企业管理的重要组成部分，所以称管理会计为企业内部管理会计。2、简述成本性态分析与成本按性态分类的异同。成本性态分析与成本按性态分类是管理会计中两个既能区别又有联系的范畴，它们的区别是：第一，性质不同。前者既包括定性分析又包括定量分析，后者则仅仅以属于定性分析；第二，最终结果不同。前者最终将全部成本区分为固定成本和变动成本两个部分，并建立相应的成本模型；后者只要求将全部成本区分为固定成本、变动成本和混全成本三大类。它们的联系在于：两者之间是以企业的总成本为对象，成本性态分析需要以成本按性态分类为前提。3、简述变动成本法的优缺点：1）变动成本法的优点：a、变动成本法能够揭示利润和业务量之间的正常关系，有利于促进企业重视销售工作；b、变动成本法可以提供有用的成本信息，便于科学的成本分析和成本控制；c、变动成本法提供的成本、收益资料，便于企业进行短暂经营决策；d、采用变动成本简化了成本核算工作。2）缺点：a、变动成本法所计算出来的单位产品成本，不符合传统的成本观念的要求；b、变动成本法不能适应长期决策的需要；c、采用变动成本法会造成对所得税的影响。五、计算题：1、某公司1-6月份各月的维修工时和维修费等有关资料如下：月份123456合计维修工时（小时）40004500300050004300480025600维修费（元）22002400200026002300250014000要求：1）采用高低点法进行成本性态分析。2）假如7月份预计发生维修工时4600小时，用高低点法预计7月份的维修费是多少？解：1）根据题意： 高点：（5000，2600） 低点：（3000，2000）b=（2600-2000）/（5000-3000）=0.3元a=2600-0.3*5000=1100元或=2000-0.3*3000=1100元其成本模型为y=1100+0.3x则该项混合成本的固定部分为1100元，变动部分为0.3x。 2）y=1100+0.3x把7月份预计发生维修工时4600小时代入上式，得：1100+0.3*4600=2480元答：用高低点法预计7月份的维修费为2480元。2、某公司的收益采用完全成本法编制，其2002-2004年的简明资料如下表：摘要200220032004销售收入80000元48000元96000元销售成本50000元30000元600000元销售毛利300001800036000推销及管理费用150001500015000净收益15000300021000该公司这三年的产销情况如下：数量200220032004生产量（件）100001000010000销售量（件）10000600012000假定该公司产品的单位变动成本为3元，其固定成本按每件2元的基础分摊于产品。要求：1）采用变动成本法编制2002-2004年的收益表。2）说明采用两种不同的计算方法所得到的净收益相差的数额及形成差异的原因。解：1）采用变动成本法的收益摘要20022003 2004销售收入800004800096000单位变动成本300001800036000固定成本200002000020000推销及管理费用150001500015000净收益15000-5000250002002年净收益=80000-30000-20000-15000=150002003年净收益=48000-18000-20000-15000=-50002004年净收益=96000-36000-20000-15000=250002）a、2002年无差异，因为产量=销量，且无期初期未存货； b、2003年差异为8000元，因为期未存货吸收了（4000*2）的固定性制造费用，期初存货释放了0元的固定性制造费用； c、2004年差异为-4000元，因为期未存货吸收了（2000*2）的固定性制造费用，期初存货释放了（4000*2）的固定性制造费用。管理会计形成性考核册答案二 一、名词解释：1、贡献边际是指产品的销售收入与相应的变动成本之间的差额（记作Tcm），也称边际贡献、贡献毛益、边际利润。2、保本点是指能使企业达到保本状态时的业务量的总称（记作BEP）3、目标利润是指企业在未来一段时间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标，它是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。4、相关收入是批与特定决策方案相联系的，能对决策产生重大影响的，在短期经营决策中必须予以充分考虑的收入，又称有有收入。5、相会成本机会成本是以经济资源的稀缺性和多种选择机会的存在为前提，是指在经济决策中应由中选的最优方案负担的，按所放弃的次优方案潜在收益计算的那部分资源损失，又叫机会损失。二、单项选择题：1、D 2、D 3、 B 4、A 5、B 6、B 7、 D 8、B 9、D 10、D三、多项选择题：1、ABCDE 2、AC 3、B 4、CE 5、ABDE 6、AD 7、ABC 8、AB 9、ABCE 10、ABC四、简答题1、简述预测分析的步骤：答：预测分析的步骤：1）确定预测对象；2）收信整理资料；3）选择预测方法；4）分析判断；5）检查验证；6）修正预测值；7）报告预测结论。2、简述经营杠杆系数的变动规律：答：1）只要固定成本不等于零，经营核杠杆系数恒大于1； 2）产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反； 3）成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同； 4）单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；5）在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度就越大，从而风险也就越大。3、简述新产品定价策略的内容。答：新产品定价策略是指用于指导新产品定价的原则或技巧，具体有两种策略：一是撇油策略，一是渗透策略。前者指对于那些初次投放市场尚未形成竞争的新产品以高价销售，以保证初期高额获利，随着市场销量提高，竞争加剧而逐步降价的策略，又叫先高后低策略；后者是指以较低价格为新产品开拓市场，争取顾客，赢得竞争优势后再逐步提价的策略，又叫先低后高策略。五、计算题1、某公司只产销一种产品，本年度的销售收入为150000元，净利为12000元。预计下年度销售量将减少10%，销售量降低后公司净利润减少75%。如果下年度产品的销售单价仍维持40元，单位变动成本与固定成本总额均维持不变，试预测该公司下年度的保本销售量。解：1）px=40x=150000,x=3750 150000-3750b-a=12000 150000*(1-10%)-3750b*(1-10%)=1200*(1-75%)a=78000,b=16 x0=a/(p-b)=78000/(40-16)=3250件答：该公司下半年的保本销售量为3250件2、某公司生产并销售甲、乙、丙、丁四种产品，其固定成本总额为30000元。四种产品的销售量、单价及单位变动成本有关资料如下：品名甲产品乙产品丙产品丁产品单价900200010003000单位变动成本72018006002100销售量40802060要求：1）预测该公司计划期内的综合保本销售额及四种产品各自的保本销售额。 2）请计算该公司将实现多少利润？解：1）销售收入总额=36000+160000+20000+180000=396000甲产品销售比重=36000/396000=9.09%;甲产品的贡献边际率=(900-720)/900=20%乙产品销售比重=160000/396000=40.4%;乙产品的贡献边际率=(2000-1800)/2000=10%丙产品销售比重=20000/396000=5.05%;丙产品的贡献边际率=(1000-600)/1000=40%丁产品销售比重=180000/396000=45.45%;丁产品的贡献边际率=(3000-2100)/3000=30%综合贡献边际率=9.09%*20%+40.4%*10%+5.05%*40%+45.45%*30%=21.51%综合保本额=3000/21.51%=139470元甲产品的保本额=139470*9.09%=12677.823元乙产品的保本额=139470*40.4%=56345.88元丙产品的保本额=139470*5.05%=7043.235元丁产品的保本额=139470*45.45%=63389.115元2)p=px*cmr-a=396000*21.51%-30000=551796元答:该公司预计将实现利润551796元。3、企业某年度月份实际销售量为800公斤，原来预测该月的销售量为780公斤，平滑指数a=0.4。请运用平滑指数法预测8月份的销售量。解：8月销售量预测数（Qt）=平滑指数*前期实际销售+（1-平滑指数）*前期预测销售量 =0.4*800+(-0.4)*780=788公斤4、某企业连续两年的有关资料如下表所示：项目2003年2004年 单位贡献边际5050贡献边际1200014000固定成本600000700000利润400000400000200000300000要求：计算经营杠杆系数。解：产销量变动率=（14000-12000）/12000*100%=16.67% 利润变动率=(300000-200000)/200000*100%=50%2004年的经营杠杆系数为50%/16.67%=35、某企业现在生产能力40000机器小时，尚有20%的剩余生产能力。为充分利用生产能力，准备开发新产品，有甲、乙、丙三种新产品可供选择，资料如下：要求：1）根据以上资料作出开发哪种新产品的决策？ 2）如果丙产品的年市场需要量是600件，为充分利用生产能力又将如何安排？解：1）我们可以用单位资源贡献边际法来进行决策：甲产品的单位资源贡献边际=（100-50）/40=1.25元/件乙产品的单位资源贡献边际=（60-30）/20=1.5元/件丙产品的单位资源贡献边际=(30-12)/10=1.8元/件我们应准备丙产品的开发.2)如果丙产品的年市场需要量是600件,则将20%(8000小时)的剩余生产能力用6000小时来生产丙产品,2000小时用来生产乙产品.丙和乙所生产的贡献边际=600*18+3000=13800元6、红光机械厂生产甲产品,正常销售单价为80元/件,年初已接到全年订货量为1000件,其平均单位成本资料如下:直接材料 24元直接人工 12元制造费用14元其中:变动性制造费用 4元 固定性制造费用 10元销售及管理费用 5元2月份一客户要求该厂为其生产甲产品200件,订货价格为50元/件.要求:就以下各不相关方案作出是否接受追加订货的决策.!)企业最大生产能力为1200件,剩余生产能力无法转移.追加订货无需追加专属固定成本。2）企业最大生产能力为1160元，剩余生产能力无法转移。追加订货无需增加专属固定成本。3）企业最大生产能力为1200件，剩余生产能力无法转移。但追加订货需增加专属固定成本1800元。4）企业最大生产能力为1180元，剩余生产能力可以转移。若对外出租，可获租金净收入200元，同时追加订货需增加专属固定成本1100元。分析如下：1） 项目/分类追加订货不追加订货差异额相关收入50*200=10000010000相关成本（24+12+4）*200=8008000差别损益2000根据上述分析，本例方案应接受追加订货的决策。2） 项目/方案追加订货不追加订货差异额相关收入50*200=10000010000相关成本（增量）40*200=800008000相关成本（少生产成本）40*40=160001600差别损益400根据上述分析，本例方案应接受追加订货的决策。根据1、2得出：在简单条件下，只要高出单位变动成本均应当接受。3） 项目/方案追加订货不追加订货差异额相关收入50*200=10000010000相关成本（增量）40*200=800008000相关成本（专属）180001800200根据上述分析，本例方案应接受追加订货的决策。4） 项目/方案追加订货不追加订货差异额相关收入50*200=10000010000相关成本（增量）40*200=800008000相关成本（机会1）20*40=8000800相关成本（机会2）2000200相关成本（专属）110001100差异额-100根据上述分析，本例方案不应接受追加订货的决策。管理会计形成性考核册答案三一、名词解释：1、现金流量又称为现金流动或现金流动量。在项目投资决策中，现金流量是指投资项目在其计算期内因资本循环而可能或应该发生的各项现金流入量与现金流出量的统称。2、货币时间价值又称奖金的时间价值，简称为时间价值，它是指作为资本（或资金）使用的货币在其被运用的过程中随时间推移而带来的一部分增值价值，其实质是处于社会生产总周转过程中的资金在使用中由劳动都创造的，因资金所有者让渡资金使用权而参与社会财富分配的一种形式。3、年金如果在一定时期内每隔相同时间（如一年）就发生相同数额的收款（或付款），则该等额收付的系列款项称为年金。4、内部收益率是指项目投资实际可望达的报酬率，即能使投资项目的净现值等于零时的折现率（记作IRR），又内含报酬率或内部报酬率。二、单项选择题1、B 2、D 3、C 4、A 5、A 6、C 7、A 8、B 9、B 10、D三、多项选择题1、ABCD 2、ACDE 3、ABD 4、ABDE 5、ABCDE 6、ABCE 7、ABC 8、BD 9、ABE 10、ABCD四、简答题1、简述年金的特点。答：1）连续性：即在一定期间内每隔一段时间必须发生一次收款（或付款）业务，形成系列，不得中断；2）等额性：即各期发生的款项必须在数额上相等；3）同方向性：即该系列款项要么都是收款项目，要么都是付款项目，不能同时有收有付。2、简述折现评价指标之间的关系。答：折现评价指标包括净现值HPV，净现值率NPVR，获利指数PI和内部收益率IRR指标，这些指标之间的关系存在以下数量关系：a、当NPV0，PI1,IRRicb、当NPV=，PI=,IRR=cc、当NPV0,PI1,IRRic此外，净现值率NPVR的计算需要在已知净现值NPV的基础进行，内部收益率IRR在计算时也需要利用净现值NPV的计算技巧或形式。这些指标都会受到建设期的长短，投资方式，以及各年净现金流量的数量特征的影响。所不同的NPV为绝对量指标，其余为相对数指标，计算净现值NPV，净现值率NPVR和获利指数PI所依据的折现率都是事先已知的ic，而内部收益率IRR的计算本身与ic的高低无关。3、简述运用长期投资决策评价指标的一般原则。答：1）具体问题具体分析的原则；2）确保财务可行性的原则；3）分清主次指标的原则；4）讲求效益的原则。五、计算题1、某厂拟投资30万元引进生产线，引进后当年即可投入使用，估计每年可增加税后利润和折旧4.5万元，该生产线的使用期为10年。引进设备所需款项需全额借款，年利率10%。试分析该方案是否可行。解：NCF0=-30万元，NCF1-10=4.5万元NPV=-30+4.5*（PA/A，10%，10） =-30+4.5*6.14457=-2.35万元因为-2.350,所以A方案可行2)NPVa=1669.46/20000=8.35%,因为8.35大于0,所以可行3)当i=18%,NPVa=-20000+11800*(P/F,18%.1)+13240*(P/F,18%,2) =-20000+11800*0.84746+13240*0.71818=-491.27元当i=16%,NPVa=-20000+11800*(P/F,16%,1)+13240*(P/F,16%,2)=-20000+11800*0.86207+13240*0.74316=11.86元IRRa=16%+(11.86-0)/(11.86+491.27)*(18%-16%)=16.05%因为16.05%10%,所以可行.2、1）NPVa=-9000+1200*（P/F，10%，1）+6000*（P/F，10%，2）+6000*（P/F，10%，3） =-9000+1200*0.90909+6000*0.82645+6000*0.75131=1557.47元因为1557.470,所以B方案可行2)NPVa=1557.47/9000=17.31%,因为17.31%大于0,所以可行3)当i=16%,NPVa=-9000+1200*(P/F,16%.1)+6000*(P/F,16%,2)+6000*（P/F，16%，3） =-9000+1200*0.86207+6000*0.74316+6000*0.64066=337.4元当i=18%,NPVa=-9000+1200*(P/F,18%,1)+6000*(P/F,18%,2)+6000*（P/F，18%，3）=-9000+1200*0.84746+6000*0.71818+6000*0.60863=-22.19元IRRa=16%+(337.4-0)/(337.4+22.18)*(18%-16%)=17.88%因为17.88%10%,所以可行.3、1）NPVa=-12000+4600*（P/F，10%，1）+4600*（P/F，10%，2）+4600*（P/F，10%，3） =-12000+4600*0.90909+4600*0.82645+4600*0.75131=-560.49元因为-560.490,所以C方案不可行2)NPVa=-560.49/12000=-4.67%,因为-4.67%小于0,所以不可行3)(Pa/A,IRRc,3)=12000/4600=2.60870因为(Pa/A,7%.3)=2.62432,(Pa/A,8%,3)=2.57710IRRc=7%+(2.62432-2.60870)/(2.92432-2.57710)*(8%-7%)=7.33%因为7.33%小于10%,所以C方案不可行.4、宏大公司原有一套生产设备是4年前购入的,原购置成本200000元,估计尚可使用6年,假定期满无残值,按直线法已提取折旧80000元。使用该机器每年可获销售收入298000元，每年付现成本226000元。该公司为提高产量和质量，准备购置一台新设备，约需价款300000元，估计可使用6年，期满有残值15000元。购入新机器时旧机器可作价90000元。使用新机器后每年可增加销售收入50000元，同时每年节约付现成本20000元。所得税率为33%。请计算有关指标：1）新旧设备原始投资差额；2）新旧设备每年折旧额；3）新旧设备每年净利润差额；4）新旧设备营业现金流量差额；5）现金设备残值差额。解：1）新旧设备原始投资差额=300000-90000=210000元2）新旧设备每年折旧额=新设备年折旧额-旧设备折旧额 =（300000-15000）/6-（90000/6）=32500元3）旧设备年净利润=（298000-226000-15000）*（1-33%）=38190元 新设备年净利润=（298000+50000-226000+20000-47500）*（1-33%）=63315元 新旧设备每年净利润差额=66315-38190=25125元4）新旧设备营业现金流量差额=25125+32500=57625元5）现金设备残值差额=15000-0=15000元管理会计形成性考核册答案四一、名词解释1、弹性预算是指在成本按其性态分类的基础上，以业务、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适用不同业务量预算的方法。2、成本控制有广义和狭义之分。狭义的成本控制主要是对生产阶段产品成本的控制。广义的成本控制则强调对企业生产经营的各个方面、各个环节以及各个阶段的所有成本的控制。3、标准成本是指按照成本项目事先定制的在已经达到的生产技术水平和有效经营管理条件下应当达到的单位产品成本目标。4、责任会计是指以企业内部建立的各级责任中心主为体，以责、权、利的协调统一为目标，利用责任预算为控制的依据，通过编制责任报告进行业绩考核评价的一种内部会计制度。5、内部转移价格是指企业办理内部交易结算和内部责任结转所使用的价格。二、单项选择题1、B 2、D 3、A 4、A 5、B 6、AB 7、A 8、C 9、ABCD 10、D三、多项选择题1、ABE 2、ABC 3、BCD 4、ABCDE 5、A 6、ABCE 7、ABCDE 8、DE 9、ACDE 10、ACDE四、零基预算的优点是什么？答：1）可以合理有效地进行资源分配，将有限的资金在刀刃上； 2）可以充分发挥各级管理人员的积极性的创造性，促进各预算部门精打细算；量力而行，合理使用资金，提高资金的利用效果； 3）特点适用于产出较难辩认的服务性部门预算的编制与控制。2、简述成本控制的原则。答：1）全员控制是指企业必须充分调动每个部门和每个职工控制成本，关心成本的积极性和主动性，做到上下结合，专业控制与群众控制相结合，加强职工成本意识，做到从承担成本控制的任务，人人有控制指标，建立成本否决制。 2）全过程控制要求以产品寿命周期成本形成的全过程为控制领域，从产品投产前的设计阶段开始，包括试制阶段，生产阶段，销售阶段直至产品售后阶段的所有阶段都应当进行成本控制。 3）全方位控制是指在实旗成本控制的过程中，正确地处理好降低产品成本与增加花色品种及提高产品质量的关系，必须以市场需求为导向，坚决杜绝花色单调，品种单一的现象，更不允许通过以次充好，以假乱真，欺骗消费者和不正当竞争手段来达到压缩成本的目的。3、制定标准成本的意义是什么？答：1）便于企业编制预算；2）便于考核、评价各部门工作业绩；3）便于进行成本控制；4）为正确进行经营决策提供依据；5）简化产品成本的计算。4、制定内部转移价格的原则是什么？答：1）内部转移价格的制定要有利于分清各责任中心的成绩和不足；2）内部转移价格的制定要公正合理，避免主观随意性；3）制定的内部转移价格要为供求双方自愿接受。五、计算题1、企业2004年度现金预算部分数据如下表：摘要一季度二季度三季度四