第九章 会计核算程序.doc

岁月无痕效果怎么样 岁月无痕有用吗 岁月无痕精油 岁月无痕岁月无痕精油 /sitemap.html 友情提供资料 第九章 会计核算程序【教学目的与要求】通过本章学习，了解会计核算程序的概念、意义和基本要求，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的基本内容、特点、优缺点和适用范围，并熟悉它们的一般操作程序。【教学重点难点】1会计核算程序的基本步骤。 2三种会计核算程序的特点、账务处理程序。【教学时数】 4 【积累时数】 58【教学内容】 第一节 会计核算程序的概述一、会计核算程序的意义（一）会计核算程序的概念会计核算程序又称为会计核算形式或账务处理程序，是指会计凭证、账簿组织、记账方法、记账程序和会计报表编制有机结合的步骤和方法，即企业根据自身经济管理需要确定的从填制会计凭证到编制会计报表的核算程序和步骤。正确理解会计核算程序应明确两个问题：一是会计凭证和账簿组织。会计凭证和账簿组织是指企业单位所选择的会计凭证、账簿的种类和格式，各种凭证之间，各种账簿之间以及各种凭证和各种账簿之间的相互关系；二是记账程序和方法。记账程序和方法是指从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表的过程中所采取的具体步骤和方法。不同的凭证和账簿组织以及与之相适应的记账程序和方法相结合，就构成了不同的会计核算程序。企业选择不同种类和格式的会计凭证和账簿，选择不同的记账程序和记账方法，其会计核算程序就有所不同。（二）会计核算程序的意义会计核算程序，是企业单位正确组织会计核算工作的基本前提，具有重要的现实意义：（1）有利于规范会计工作程序，提高会计核算工作效率。（2）有利于会计信息的形成和传递，提高会计信息质量。（3）有利于明确岗位职责，合理分工协作。（4）有利于加强会计监督，维护财经法纪。二、会计核算程序的确定原则（1）坚持与本单位实际情况相结合的原则。（2）坚持有利于会计工作分工协作的原则。（3）坚持满足会计信息使用者要求的原则。（4）坚持提高会计核算工作效率的原则。三、会计核算程序的种类在会计工作实践中，会计核算程序的种类很多，各单位应根据本单位的实际情况，选择适合本单位管理需要的会计核算程序。常用的会计核算程序有以下几种：（1）记账凭证会计核算程序；（2）科目汇总表会计核算程序；（3）汇总记账凭证会计核算程序；（4）日记总账会计核算程序；（5）多栏式日记账会计核算程序等。 四、会计核算程序的基本步骤各种会计核算程序共同的一般程序是：（一）取得、填制和审核原始凭证企业单位发生经济事项后，首先要取得或填制原始凭证，或根据实际需要填制原始凭证汇总表。在取得或填制原始凭证的同时，要按规定对原始凭证的真实性、完整性、准确性和及时性进行审核。（二）编制记账凭证企业单位取得或编制原始凭证并经审核无误后，根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，并以此作为登记账簿的依据。（三）登记账簿并试算平衡企业单位一般都设有总账、日记账和明细账。应根据审核无误的记账凭证登记各种账簿，根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记各种明细分类账；根据记账凭证或者汇总记账凭证登记总分类账。账簿登记完毕后，编制试算平衡表，进行试算平衡，检查账簿记录是否正确，保证账簿记录准确无误。（四）对账与结账期末，企业应按规定进行对账和结账。结账前，应对账簿记录进行核对，在总账记录正确的基础上，核对有关账簿之间的核算指标，将总账与明细账以及日记账进行核对，做到账账相符，然后按规定的方法进行结账。（五）编制会计报表期末，企业根据本期总分类账和明细分类账的资料以及上期会计报表等有关资料，编制资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表，审核会计报表并按规定向有关部门报送。第二节 记账凭证核算程序一、记账凭证核算程序的基本内容（一）记账凭证核算程序及其特点记账凭证核算程序是根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，根据记账凭证直接登记总分类账的一种会计核算程序。其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。这种会计核算程序在记账凭证和总分类账之间没有其他汇总形式，是会计核算中最基本的一种会计核算程序。（二）记账凭证核算程序下凭证和账簿的设置在记账凭证核算程序下，企业记账凭证的设置一般采用两种形式：一是采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种记账凭证；二是采用通用记账凭证。企业需要设置的账簿有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账。现金日记账、银行存款日记账、总分类账均采用订本式账本与三栏式账页；明细分类账采用活页式或卡片式账本，账页可根据经济业务的特点与经营管理的需要分别采用三栏式、数量金额式、横线登记式、多栏式。二、记账凭证核算程序的基本步骤在记账凭证核算程序下，会计核算程序和方法主要包括以下步骤：根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（或通用记账凭证）；根据收款凭证、付款凭证（或记账凭证）逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账；月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分账的余额与有关总分类账的余额相互核对；月末，根据总分类账和明细分类账的资料，编制会计报表。三、记账凭证核算程序的优缺点和适用范围（一）记账凭证核算程序的主要优点（1）会计核算程序简单明了，记账程序比较清楚，易于理解和掌握；（2）总账是根据记账凭证逐笔记录的，在总分类账中能具体反映出经济业务的内容，便于了解经济业务的发生和完成情况；（3）账户之间的对应关系比较清晰，便于对账和查账。（二）记账凭证核算程序的主要缺点由于总账是直接根据记账凭证逐笔登记的，当经济业务发生较多时，登记总账的工作量就比较大。（三）记账凭证核算程序的适用范围记账凭证核算程序是用于生产经营规模较小，经济业务量较少的单位。四、记账凭证会计核算程序示例：见教材221245页第三节 科目汇总表核算程序一、科目汇总表核算程序的基本内容（一）科目汇总表核算程序及其特点科目汇总表核算程序又称为记账凭证汇总表核算程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表汇总登记总分类账的一种会计核算程序。其主要特点是：采用科目汇总表核算程序，需要定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账，在记账凭证和总分类账之间增加了科目汇总表。（二）科目汇总表核算程序下凭证和账簿的设置科目汇总表核算程序下，记账凭证的设置一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式企业需要设置的账簿有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账。现金日记账、银行存款日记账、总分类账均采用订本式账本与三栏式账页；明细分类账采用活页式或卡片式账本，账页可根据经济业务的特点与经营管理的需要分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。二、科目汇总表会计核算程序的记账程序和方法在科目汇总表的程序下，应按下列基本步骤进行会计核算：根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转账凭证；根据审核无误的收款凭证、付款凭证（或记账凭证）逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据审核无误的记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证逐笔登记各种明细分类账；根据审核无误的记账凭证编制科目汇总表；根据科目汇总表汇总登记总分类账；期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关账户的余额核对；期末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。三、科目汇总表核算程序的优缺点和适用范围科目汇总表核算程序是根据科目汇总表登记总分类账，其主要优点表现如下：（1）根据定期编制的科目汇总表登记总分类账，可以减少登记总分类账的工作量。（2）根据科目汇总表登记总分类账，能够起到入账前的试算平衡作用，保证总分类账登记的准确性。其主要缺点：科目汇总表只能汇总各科目的本期借方和贷方的发生额，不按对应科目汇总，不能反映各科目之间的对应关系，不便于反映经济业务之间的来龙去脉，不便于对账目进行核对和检查。科目汇总表核算程序一般适用于规模较大、经济业务较多、较繁杂的大中型企（事）业单位。四、科目汇总表核算程序示例 见教材247250页第四节 汇总记账凭证核算程序一、汇总记账凭证核算程序的基本内容（一）汇总记账凭证核算程序及其特点汇总记账凭证核算程序又称为分类汇总记账凭证核算程序，是根据记账凭证（包括收款凭证、付款凭证、转账凭证）定期编制汇总记账凭证（包括汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证），再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其主要特点是定期编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总账。（二）汇总记账凭证核算程序下凭证和账簿的设置（1）凭证的设置：在汇总记账凭证会计核算程序下，除了需要设置收款凭证、付款凭证、转账凭证外，还要设置汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证这三种记账凭证。（2）账簿的设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账。现金日记帐、银行存款日记账、总分类账均采用订本式账本与三栏式账页；明细分类账采用活页式或卡片式账本，账页可根据经济业务的特点与经营管理的需要分别采用三栏式、数量金额式、横线登记式、多栏式。为了使总分类账的内容与各种汇总记账凭证保持一致，总分类账可以在借、贷两栏内开设“双方账户”专栏，以便能够清晰反映科目之间的对应关系。二、汇总记账凭证的编制方法和核算步骤（一）汇总记账凭证的编制方法采用汇总记账凭证会计核算程序，需要定期根据收款凭证、付款凭证、转账凭证汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。一般510天汇总填列一次，每月编制一账。各种汇总记账凭证的编制方法如下：1汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证是按照“现金”和“银行存款”账户的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它是将一定时期内发生的现金和银行存款收款业务进行汇总，汇总收款凭证编制的方法是：将一定时期内需要汇总的收款凭证，按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额总计数，填入到汇总收款凭证中。一般是五天或十天汇总一次，每月编制一张。月终时，计算出每个贷方发生额合计数，据以登记总分类账。2汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证是按照“现金”和“银行存款”帐户的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，它是将一定时期内发生的现金和银行存款付款业务进行汇总。汇总付款凭证编制的方法是：将一定时期内需要汇总的付款凭证， 按其对应借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额总计数，填入到汇总付帐凭证中。一般是五天或十天汇总一次，每月编制一张。月终时，计算出每个借方发生额合计数，据以登记总分类账3汇总转账凭证的编制方法通常是根据汇总期内每一科目的贷方设置，它是将一定时期内发生的转账业务进行汇总。汇总转账凭证编制的方法是：将一定时期内需要汇总的转账凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额总计数，填入到汇总转账凭证中。一般是五天或十天汇总一次，每月编制一张。月终时，计算出每个借方发生额合计数，据以登记总分类账。（二）汇总记账凭证核算程序的步骤一般情况下汇总记账凭证核算程序主要包括以下步骤：根据原始凭证或者汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证、转账凭证；根据收款凭证、付款凭证（或记账凭证）登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细分类账；根据收款凭证、付款凭证、转账凭证（或记账凭证）定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证（或汇总记账凭证）；根据各种汇总记账凭证登记总分类账；月末，将现金日记账，银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类帐的余额核对；月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。三、汇总记账凭证核算程序的优缺点和适用范围汇总记账凭证核算程序的主要优点表现在：（1）在汇总记账凭证和总分类账中，能清晰的反映会计科目之间的对应关系，便于账目的核对和审查，克服了科目汇总表会计核算程序存在的不足。（2）总分类账是根据汇总记账凭证于月末时一次登记的，这与记账凭证核算程序相比较，减轻了总分类账登记的工作量。汇总记账凭证核算程序的主要缺点表现在：