期间费用核算管理制度.doc

期间费用核算规范1.0 目的加强期间费用管理，规范公司费用核算，压缩费用支出，提高经济效益。2.0 适用范围适用于XXX公司期间费用的管理。3.0 术语和定义期间费用亦称期间成本,与一定期间相联系，直接从企业当期销售收入中扣除的费用。从企业的损益情况来看，期间费用与产品销售成本、产品销售税金及附加一起从产品销售收入中扣除后作为企业当期的营业利润。当期的期间费用是全额从当期损益中扣除的，其发生额不影响下一个会计期间。4.0 职责财务部严格按照国家以及公司期间费用管理的要求，正确归集和分配公司费用工作，建立费用核算责任制，完善费用核算工作，改进费用核算办法；及时、准确、完整地提供费用核算资料，并及时发现费用管理中存在的问题，不断寻求降低费用的途径。5.0 内容5.1 费用归集核算的程序5.1.1 根据成本、费用的核算内容划分出公司的期间费用。5.1.2 设置有关费用核算会计科目，正确归集期间费用。5.1.3 编制公司期间费用明细表，计算各费用的发生数据。5.1.4 对各项费用按制度、按预算、按合同、按审批手续控制支出；5.1.5 制订目标费用，组织费用核算，进行费用预测和分析，提出改进措施和建议；5.1.6 费用核算到部门，不能核算到部门的费用，统一归口至公司费用项目下。5.2 期间费用项目期间费用项目一般包括下列三项:销售费用、管理费用、财务费用。5.3 各期间费用的核算内容5.3.1 销售费用5.3.1.1 销售费用指公司为销售产品或提供劳务所发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。5.3.1.2 设置“销售费用”科目进行总分类核算，设置以下项目进行明细核算：1） 职工薪酬及附加：营销部门员工薪酬，包括: 工资、奖金、业务员提成、劳动保险费（基本养老保险、医疗保险，补充养老保险、医疗保险）、失业保险费、住房公积金、住房补贴、职工福利费、工会经费、职工教育经费等；2） 差旅费：营销部门员工因公外出的各种差旅费、误餐费支出3） 办公费:营销部门发生的各种办公费用，包括：办公电话费、复印费、图书资料费、报刊杂志费、办公用品费、邮电费等；4） 通讯费：营销部门员工话费补贴；5） 业务招待费：营销部门为开展销售工作而发生的餐费及礼品费等；6） 汽车费：支付的车辆保险费、汽油费、停车费、维修保养费、过路过桥费等；7） 水电费：营销部门耗用的水电费；8） 修理费用：营销部门所用固定资产、低值易耗品的经常修理费；9） 会议费：为开展产品销售工作或招商而召开的各种会议发生的费用；10） 广告费：支付的用于开发产品广告宣传的费用，包括媒体广告和广告公司制作的户外广告。11） 业务宣传费：开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。12） 策划咨询费：支付给专业策划公司的费用；13） 销售代理费：支付给房地产销售代理公司代理销售房屋的费用；14） 低值易耗品摊销：15） 折旧费用：专设销售机构使用固定资产的折旧；16） 其他销售费用。5.3.2 管理费用5.3.2.1 管理费用是指公司为组织和管理企业经营活动所发生的费用，包括公司董事会和行政管理部门在公司经营管理中发生的、或者应由公司统一负担的费用；5.3.2.2 设置“管理费用”科目进行总分类核算，设置以下项目进行明细核算：1） 职工薪酬及附加: 核算行政管理部门管理人员的薪酬，包括工资、奖金、劳动保险费（基本养老保险、医疗保险，补充养老保险、医疗保险）、失业保险费、住房公积金、住房补贴、职工福利费、工会经费、职工教育经费等；2） 差旅费；3） 办公费: 行政管理部门发生的各种办公费用，包括：办公电话费、复印费、图书资料费、报刊杂志费、办公用品费、邮电费等；4） 通讯费：行政管理部门员工话费补贴；5） 业务招待费：餐费及礼品费等；6） 汽车费：行政管理部门发生的车辆保险费、汽油费、停车费、维修保养费、过路过桥费等；8） 水电费：公司行政管理部门耗用的水电费；9） 税金：房产税、土地使用税（在开发期间发生的土地使用税计入开发成本）、车船使用税、印花税等；10） 审计费：聘请注册会计师进行查账、验资、资产评估等发生的费用；11） 财产保险费：对公司经营管理用财产进行保险而发生的费用；12） 绿化卫生费：对园区进行绿化、清洁卫生而发生的零星的绿化、清洁卫生（开发期间发生的绿化费用计入开发成本）。13） 董事会费14） 修理费：行政管理部门所用固定资产、低值易耗品的经常修理费15） 培训费16） 物料消耗：行政管理部门日常消耗的机物料；17） 低值易耗品摊销；18） 存货盘亏或笑盘盈：核算公司存货发生盘亏、毁损、报废的损失；19） 折旧费用：固定资产的折旧；20） 其他管理费用。5.3.3 财务费用5.3.3.1 利息支出：向金融机构借款、拆借资金利息支出不能资本化的部分；5.3.3.2 利息收入：存款利息收入；5.3.3.3 汇兑损益：因外币业务而产生的汇兑收益或损失；5.3.3.4 手续费：日常业务手续费、担保费手续费、POS机手续费等；5.3.3.4 现金折扣：为了鼓励客户在一定时期内早日付清价款而给予的一种折扣优待。5.3.3.5 其他费用：指上列各项费用以外的其他筹融资费用支出。注：筹融资过程中发生的评估费、审计费、登记费等，作为管理费用。5.2.3 在费用核算中下列支出不得列入三项期间费用：5.2.3.1 购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；5.2.3.2 对外投资的支出；5.2.3.3 被没