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新会计账户分类课件 新编会计学原理 电子教案 第五章 新会计账户分类课件 第五章会计账户分类 第一节概述第二节基本账户第三节调整账户第四节业务账户 新会计账户分类课件 本章重点应掌握 1 账户分类的意义 2 账户分类的标志 3 账户按其经济内容的分类 4 账户按其用途结构的分类 注意重点 新会计账户分类课件 第一节概述 一 会计账户分类的目的在前面两章研究个别经济业务核算方法和个别账户内容 结构和用途的基础上 从具体到一般研究同类账户的内容 结构和用途 是对账户和复式记账的进一步深化 掌握各类账户在核算指标方面的规律性 以正确运用账户登记经济业务和提供的数据资料 其目的 在于了解账户的共性和个性 探讨账户之间的联系和区别 以及各个账户在账户体系中的地位和作用 研究账户的分类 认识设置和运用账户的规律性 新会计账户分类课件 二 会计账户分类的标志账户可以按不同的标准 从不同角度进行分类 但主要的分类是按账户的经济内容和按账户的用途和结构两个方面进行分类 其中 账户按经济内容的分类是账户分类的基础 因此 账户分类的标志 按其经济内容分类 按其用途和结构分类 新会计账户分类课件 一 按经济内容分类即按账户所核算和监督的会计对象的具体内容进行分类 它是账户基本分类 也是账户按用途和结构分类的基础 账户以经济内容为标志进行分类可分为 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 和 损益类 五大类 各大类又分为若干小类 简要说明 收入类和费用类账户的目的是归集一定期间内发生的收入和费用 最终 其发生额都将结转到 本年利润 账户 以此计算确定一定时期的损益 因此 习惯上将收入类账户和费用类账户合并为损益类账户 新会计账户分类课件 其内容如下 一 按经济内容分类 新会计账户分类课件 新会计账户分类课件 具体账户详见下表 请点击文字链接展开图表 新会计账户分类课件 具体账户详见下面介绍 1 资产类账户资产类账户是用来反映和监督企业过去的交易 事项形成并由企业拥有或控制 预期会给企业带来经济利益的经济资源增减变化情况的账户 按其流动性分类 可分为流动资产账户和非流动资产账户 1 反映流动资产的账户 如 现金 银行存款 其他货币资金 应收账款 坏账准备 材料 库存商品 低值易耗品 包装物 待摊费用 等账户 2 反映非流动资产的账户 如 长期股权投资 长期债权投资 固定资产 待处理财产损溢 在建工程 无形资产 等账户 新会计账户分类课件 2 负债类账户负债类账户是用来反映和监督企业过去的交易 事项形成的 导致企业经济利益流出的现时义务增减变化情况的账户 按照负债的流动性 负债类账户可以分为流动负债账户与长期负债账户 1 反映流动负债的账户 如 短期借款 应付账款 应付票据 预收账款 应付工资 应付福利费 应交税金 其他应付款 其他应交款 预提费用 等账户 2 反映长期负债的账户 如 长期借款 应付债券 长期应付款 账户 新会计账户分类课件 3 所有者权益类账户所有者权益账户是用来反映和监督所有者在企业享有的经济利益增减变化情况的账户 按照所有者权益形成的情况 这类账户又可分为反映所有者投资形成的权益账户与反映留存收益形成的权益账户两类 1 反映所有者投资形成的权益账户 如 实收资本 或股本 和 资本公积 账户 2 反映留存收益形成的权益账户 如 本年利润 利润分配 未分配利润 盈余公积 等账户 新会计账户分类课件 4 成本类账户成本类账户是用来归集费用 计算成本的账户 制造企业 按照整个经营活动的阶段划分 用来归集费用 计算成本的账户可以分为以下两类 1 反映供应过程 归集材料购入价 采购费用 计算采购成本的账户 如 物资采购 账户 2 反映生产过程 归集制造产品的生产费用 计算产品生产成本的账户 如 生产成本 和 制造费用 账户 成本类账户也可以理解为资产类账户 如 物资采购 账户 生产成本 账户等 由于其期末有余额 既可以归入成本类账户 也可以理解为资产类账户 新会计账户分类课件 5 损益类账户损益类账户是反映与损益的计算确定直接相关的账户 即主要反映企业收入和费用的账户 该类账户按其与损益组成内容之关系 可具体分为反映损益收入类账户和反映损益支出类账户 1 反映损益收入类账户 如 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 等账户 2 反映损益支出类账户 如 主营业务成本 营业费用 主营业务税金及附加 管理费用 财务费用 其他业务支出 营业外支出 所得税 等账户 新会计账户分类课件 注意事项 账户按经济内容的分类 是一切账户分类的基础 账户归属的类别并不是唯一的 成本类账户从某种意义上来说 也是资产类账户 双重性质账户的归类应视账户的余额方向确定 新会计账户分类课件 二 账户按用途和结构分类 在账户按经济内容分类的基础上 再将用途和结构相同的账户进行分类 账户按用途和结构分类是对按经济内容分类的补充 账户的用途 是指设置和运用账户的目的 通过账户的记录提供哪些核算指标 即是指账户记录所提供的核算资料的内容 账户的结构 是指在账户的借方和贷方登记的内容 余额的方向及其表示的含义 其分类的内容主要是三大类 九小类 见教材P172 新会计账户分类课件 具体账户详见下表P170图5 2 新会计账户分类课件 新会计账户分类课件 新会计账户分类课件 第二节基本账户 基本账户的特点是所反映的企业资产 负债和所有者权益增减变动的内容均为经济活动的基础 一 盘存账户 一 概念 盘存账户是用来反映和监督货币资金和各项实物资产的增减变动及实存额的账户 二 结构 借方记增加 贷方记减少 余额在贷方表示实有数 期末列入资产负债表的资产方 新会计账户分类课件 三 特点 1 所有的盘存类账户都是资产类账户 2 均为企业的有形财物 可以进行盘点的财产 3 除现金和银行存款外 其他盘存帐户的明细分类帐 均应提供实物或货币资金两种指标 4 期末余额在借方 一般不会出现贷方余额 例如 现金 银行存款 原材料 库存商品 固定资产等账户 新会计账户分类课件 其帐户的结构如图所示 借方盘存帐户贷方 新会计账户分类课件 基本帐户的内容举例 现以 材料 帐户为例 说明这类帐户的用途与结构 1 材料6000元验收入库 2 生产领用材料7000元 新会计账户分类课件 借材料贷借材料采购贷 借生产成本贷 业务说明 仓库验收材料6000元 仓库发出材料7000元用于生产 新会计账户分类课件 二 结算类账户 一 概念及其分类 结算类账户是用来反映和监督企业同其他单位或个人之间的债权 债务结算情况的账户 按其性质可分为 资产结算账户 负债结算账户 资产负债结算账户三类 1 资产结算账户 1 概念 用来反映和监督企业同其他单位或个人之间的债权结算情况的账户 主要包括有 应收账款 应收票据 预付账款 其他应收款 等账户 2 结构 借方记增加 贷方记减少 余额在借方 3 特点 以债权人的名称设置明细账 只进行金额核算并提供金额指标 新会计账户分类课件 负债结算账户 1 概念 用来反映和监督企业同其他单位或个人之间的债权结算情况的账户 主要包括有 短期借款 应付账款 应付票据 预收账款 其他应付款 等账户 2 结构 贷方记增加 借方记减少 余额在贷方 3 特点 以债务人的名称设置明细账 只进行金额核算并提供金额指标 新会计账户分类课件 资产负债结算账户 1 概念 用来反映和监督企业同其他单位或个人之间的往来结算业务的账户 2 该类账户形成的原因 企业在实际经营活动中 常常与某些企业发生往来业务 在与同一个单位发生往来业务的过程中 企业有时充当债权人的角色 有时又充当债务人的角色 于是 为了便于集中反映企业与同一单位发生的债权 债务的往来结算情况 就有必要设置和运用既属债权结算 又属债务结算的往来账户 即双重性账户 资产负债账户有 清算资金往来 其他往来等账户 新会计账户分类课件 三 跨期摊配账户是按照权责发生制原则用以核算几个成本计算期共同负担的费用在各个成本计算期进行摊配的账户 其特点 是一次支付 分期摊配 例如 长期待摊费用账户 跨期摊配账户的内容结构表 以 长期待摊费用 帐户为例 P176表5 5 新会计账户分类课件 四 资本账户其特点是反映的内容是企业所有者权益的增减变动情况 其结构是贷方登记各项所有者权益项目的增加数 借方登记各项所有者权益项目的减少数 贷方余额表示各项所有者权益项目的实存数 例如实收资本 资本公积 利润分配等账户 资本账户的内容结构 例 实收资本 账户 新会计账户分类课件 第三节调整账户 1 概念 调整账户是用来调整被调整账户的余额 以求得被调整账户的实际余额而设置的账户 即调整账户是为表示被调整账户的实际金额而开设的账户 2 设置的原因 某一会计要素 需设置两个账户 用两种数字从两个不同的方面进行记录 其中一个账户反映原始数字 而用另一个账户反映对原始数字的调整数字 将原始数字同调整数字相加或相减 则可求得被调整后的实际余额 3 其特点 是要同被调整账户结合起来使用 两者形成一对账户 4 分类 按其调整方式不同分为备抵账户 附加账户和备抵附加账户三类 新会计账户分类课件 一 备抵调整账户1 概念 抵账户又称抵减账户 是用来抵减被调整账户余额 以求得被调整账户实际余额的账户 2 调整方式 被调整账户余额 备抵账户余额 被调整账户实际余额 3 特点 备抵账户与其被调整账户存在着反方向关系 即当被调整账户的余额为借方 或贷方 时 则备抵账户的余额为贷方 或借方 新会计账户分类课件 由于备抵账户是用来抵减某一资产账户 即被调整账户 余额 以求得该资产账户实际余额的账户 如 累计折旧 账户是 固定资产 账户的备抵调整账户 固定资产 帐户 累计折旧 帐户 固定资产 帐户的借方余额的贷方余额帐面 净值 见下面举例 新会计账户分类课件 新会计账户分类课件 此外 坏账准备 帐户是 应收帐款 帐户的资产抵减帐户 即 应收帐款 帐户 坏账准备 帐户 应收帐款的借方余额的贷方余额的实有数 新会计账户分类课件 二 附加账户 1 概念 附加账户亦称增加账户 是用来增加被调整账户的余额 以求得被调整账户实际余额的账户 即是用来附加基本账户所反映的资产或负债的数额 以确定其实有数的账户2 特点 是调整账户和被调整账户的期末余额方向是一致的 也就是说 附加帐户与被调整帐户的性质 结构相同 帐户的余额方向相同 如果被调整帐户的余额在 或贷方 则附加帐户的余额也一定在借方 或贷方 在实际会计核算工作中 附加账户的运用较少 新会计账户分类课件 3 调整方式 其调整方法如下 被调整账户实际余额 被调整账户余额 附加账户余额 新会计账户分类课件 又如 应付债券 债券溢价 账户是 应付债券 债券面值 账户的附加帐户 例 某企业溢价发行债券 面值100000元 溢价10000元 款项存入银行 借 银行存款110000贷 应付债券 债券溢价10000应付债券 债券面值100000应付债券的帐面价值为110000元 如果是折价发行 新会计账户分类课件 附加账户的内容结构 例 应付债券 债券溢价 与 应付债券 债券面值 账户 新会计账户分类课件 还有 采购费用 帐户就是 原材料 帐户的附加帐户 原材料 帐户 材料采购 帐户 库存材料的借方余额借方余额实际成本 新会计账户分类课件 三 抵减附加账户 概念 抵减附加账户是指既用来抵减 又同时用来附加被调整账户的余额 以求得被调整账户实际余额的账户 是同时具备抵减和附加两种调整作用的账户 其特点 这类帐户同时兼有抵减和附加帐户的功能 但不能同时起作用 它兼有备抵账户与附加账户的双重功能 备抵附加账户究竟执行哪一种功能 取决于该账户的余额与被调整账户的余额是在同一方向还是反方向 新会计账户分类课件 其作用的发挥取决于该帐户的余额是否与被调整帐户余额的方向是否一致 当其余额与被调整账户余额方向相同时 起附加调整之作用 其调整方式与附加帐户相同 而当其余额与被调整账户余额方向相反时 起备抵调整之作用 其调整方式与抵减帐户相同 如 当 原材料 帐户按计划成本核算时 就需设置 材料成本差异 这个抵减附加帐户 以计算确定材料的实际成本 新会计账户分类课件 备抵附加账户内容结构 例 原材料 与 材料成本差异 账户 新会计账户分类课件 又如 见教材P180表5 9 5 10举例 新会计账户分类课件 新会计账户分类课件 第四节业务账户 业务账户是反映企业在供 产 销过程中业务活动内容的账户 其特点是需要通过计算 分配 对企业经济效益作出评价的账户 可分为集合分配 成本计算 配比和财务成果四类 一 集合分配账户1 用途 是反映企业在经营过程中对某种费用的归集和分配内容的账户 2 结构 是应归集的费用发生数在借方 应由有关对象负担的费用分配额在贷方 3 特点 是期末一般无余额 如 制造费用 物资采购 采购费用 等账户 集合分配账户内容结构 例 制造费用 账户 第三章例 新会计账户分类课件 二 成本计算账户1 用途 是计算企业某个生产经营过程中的全部费用和实际成本的账户 2 结构 是借方登记某个生产经营过程应负担的费用 贷方登记已转出有关核算对象的实际成本 借方余额表示尚未结束该过程的有关核算对象的实际成本 如 生产成本 物资采购 在建工程 等账户 成本计算账户内容结构 例 生产成本 账户 第三章例 新会计账户分类课件 三 配比账户1 用途 是反映汇集某个经营过程中所取得的收入和