会计科目与账户课件.ppt

会计科目与账户课件 本章考纲知识点 1 会计科目和账户的概念及联系和区别 2 设置账户的基本原则 3 账户的分类 4 总分类账和明细分类账的概念 作用 5 账户的平行登记 会计科目与账户课件 第三章会计科目与账户 第一节会计科目第二节会计账户 会计科目与账户课件 第一节会计科目 一 会计科目的概念二 设置会计科目的意义三 设置会计科目的原则四 会计科目的分类五 常用会计科目表 会计科目与账户课件 一 会计科目的概念 1 概念会计科目 指对会计对象的具体内容 按不同的特点和经营管理的要求 分门别类进行会计核算的标志 或项目或类目 2 会计对象 会计要素和会计科目之间的关系会计对象是会计核算和监督的内容 即再生产过程中的资金运动 会计要素是对会计对象所作的基本分类 是会计对象的具体化 是反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位 会计科目是对会计要素所作的进一步分类 是会计要素的具体化 说明 我国实际工作中 会计科目事先通过会计制度加以规定 会计科目与账户课件 二 设置会计科目的意义 会计科目是对会计对象进一步分类的标志或项目 一般来说 我们按照企业经济活动的内容对会计要素进行进一步的划分 就构成了会计科目 设置会计科目 就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求 事先规定分类核算的项目或标志的一种专门方法 具体要求为 将会计对象中内容相同的归为一类 设立一个会计科目名称 凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目项下核算 会计科目与账户课件 二 设置会计科目的意义 会计科目是对会计要素具体内容分类的标志 在每一个会计科目名称的项下 都要有明确的含义 核算范围 通过设置会计科目 对会计要素的具体内容进行科学的分类 可以为会计信息的使用者提供科学 详细的分类指标体系 在会计核算的各种方法中 设置会计科目占有重要位置 它决定着账户开设和报表结构设计 是一种基本的会计核算方法 会计科目与账户课件 三 设置会计科目的原则 1 会计科目必须根据企业会计准则和国家统一的会计制度的规定设置和使用 坚持 三性 1 合法性原则 应当符合国家统一的会计制度规定 2 相关性原则 提供有关各方所需要的会计信息服务 3 实用性原则 根据自身的特点 设置符合需要的会计科目 2 设置会计科目应遵循的原则1 设置会计科目必须结合会计对象的特点 2 设置会计科目必须符合经济管理的要求 3 设置科目要将统一性与灵活性结合起来 4 会计科目的名称要简单明确 字义相符 通俗易懂 5 设置会计科目要保持相对稳定性 会计科目与账户课件 四 会计科目的分类 一 按反映的经济内容分类资产类负债类所有者权益类收益类成本费用类 会计科目与账户课件 二 按隶属关系分类 1 分类按反映会计信息的详略程度 会计科目分为总分类科目 总账科目 一级科目 和明细分类科目 明细科目可分二级明细科目和三级明细科目 两个级次 2 总分类科目和明细分类科目的关系总分类科目是对会计对象所作的总括分类 明细科目是对总分类科目所作的进一步分类 从性质上说是从属关系 指一级科目制约明细科目 从数量上说是相等关系 指一级科目与所属的二级科目所反映的金额一致 如果总分类科目下明细科目太多时 可在总分类科目和明细科目之间增设二级科目 关系图示如下 会计科目与账户课件 总分类科目与明细分类科目的关系 会计科目与账户课件 会计科目分类 一 按照会计要素分类 资产类会计科目 负债类会计科目 所有者权益类会计科目 费用成本类会计科目 损益类会计科目 二 按照详细程度分类 总分类科目 明细分类科目 子科目 二级科目 细科目 三级科目 会计科目与账户课件 工业企业常用会计科目表 会计科目与账户课件 按我国会计法规的要求 反映静态会计资料的会计科目大概如下 长期股权投资固定资产累计折旧无形资产 库存现金银行存款应收账款其他应收款预付账款材料采购原材料库存商品待摊费用 短期借款应付账款预收账款应付股利应付职工薪酬应交税费其他应付款 长期借款应付债券 实收资本 盈余公积本年利润利润分配 会计科目与账户课件 按我国会计法规的要求 反映动态会计资料的会计科目大概如下 主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用营业外支出营业外收入所得税费用 生产成本制造费用 会计科目与账户课件 第二节会计账户 一 账户的概念二 账户与会计科目的关系三 账户的格式四 账户的分类五 帐户的设置 会计科目与账户课件 一 账户的概念 账户是根据会计科目开设的 具有一定的结构 用来连续 系统地记载各项经济业务的一种手段 或方法或工具或形式或载体或记帐实体 账户是会计信息最基本的储存单位 银行存款 活期 会计科目与账户课件 二 账户与会计科目的关系 1 联系1 会计科目与帐户都是对会计对象具体内容的科学分类 会计科目的内容 分类和方法 决定了帐户的内容 分类和方法 因此 会计科目与帐户内容相同 分类相同 方法相同 2 会计科目是设置帐户的依据 是帐户的名称 帐户是会计科目的具体运用 账户与会计科目名称相同 3 会计科目和帐户在有关帐页中有机结合 构成了会计帐簿的统一体 会计科目与账户课件 2 区别 1 概念不同 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目 会计帐户是根据会计科目开设的 用来记录各个会计科目所反映的经济业务内容的格式 2 会计科目只是对会计对象具体内容的分类 只是一个名称 只表明某类经济业务内容 本身没有什么结构 账户既有名称又有结构 具体记录业务内容 即会计科目只是分类的标志 账户却可以对会计对象进行连续 系统的核算 3 会计科目是在会计核算前事先确定的对经济业务分类核算的项目 账户是在经济业务发生之后 进行连续 分类登记的一种手段 会计科目与账户课件 4 会计科目是进行分类核算的依据 其设置由国家有关部门统一规定 具有统一性 帐户是记录经济业务的载体 是单位根据会计科目的规定和管理的需要在帐簿中开设的 具有相对灵活性 5 科目是设置账户和填制凭证的依据 设置科目是会计核算的一种专门方法 账户记录是编制报表的依据 设置账户是登记账簿这种专门方法的前提条件和环节 会计科目与帐户在理论上要加以辩别 在实际工作中混用 会计科目与账户课件 会计科目与账户课件 三 账户的格式 账户一般可以划分为左右两方 每一方再根据实际需要分成若干栏次 用来分类登记经济业务及其会计要素的增加与减少 以及增减变动的结果 账户的格式设计一般应包括以下内容 账户的名称 即会计科目 日期和摘要 即经济业务发生的时间和内容 凭证号数 即账户记录的来源和依据 增加和减少的金额 会计科目与账户课件 银行存款 我国手工记账的账户格式 以银行存款为例 如下表 本期期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 三 账户的格式 会计科目与账户课件 1 三栏式三栏由会计要素的增加数 减少数和结余数三部分组成 实际工作中采用 会计科目与账户课件 三栏式 借贷记账法 借贷余 会计科目与账户课件 1000 118000 12000 107000 我们在进行会计教学科研时 为了简化经常采用 T 形账户图示 本期期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 二 账户的格式 会计科目与账户课件 T 型账户 丁 字账 教学中采用 会计科目与账户课件 T 型账户结构 丁字账 简化结构 会计科目与账户课件 二 账户的基本结构 基本内容 账户的基本结构分左 右两方 基本结构主要包括下列内容 1 账户的名称 2 日期 3 凭证号数 4 摘要 5 增加和减少的金额 账户名称 会计科目与账户课件 三 账户金额栏的主要内容及其关系 账户左右两方的金额栏 登录增加额或减少额 增减相抵后的差额 称为账户余额 余额可以分为期初余额和期末余额 这四项金额的关系可以表述如下 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额说明 1 账户的左右两方是按相反方向记录增加额和减少额的 2 在具体账户的左右两方中 究竟哪一方记录增加额 哪一方记录减少额 取决于各账户记录的经济内容和所采用的记账方法 3 一般情况下 帐户的余额与增加额在一方 4 在借贷记帐法下 左方为借方 右方为贷方 会计科目与账户课件 二 账户的格式 账户的特点相反方向记账平衡余额 会计科目与账户课件 四 账户的分类 一 账户按会计要素分类 二 账户按提供指标详细程度分类 三 会计账户的其他分类方法 会计科目与账户课件 一 账户按会计要素分类 账户按会计要素分类 一般分为 资产类账户负债类账户所有者权益类账户收益类账户成本费用类账户 会计科目与账户课件 一 账户按会计要素分类 会计科目与账户课件 资产类账户 资产类账户是用来反映企业资产的增减变动及其结存情况的账户 按资产的流动性细分为两类 1 反映流动资产的账户反映货币资金的的账户 库存现金 银行存款反映结算债权的的账户 应收账款 其他应收账款 待摊费用 预付帐款反映存货的的账户 原材料 库存商品2 反映非流动资产的账户主要包括长期投资 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 其他资产等 会计科目与账户课件 负债类账户 负债类账户是用来反映企业负债增减变动及其结存情况的账户 按负债的流动性分为两类 1 反映流动负债的账户包括短期借款 应付账款 其他应付款 应付票据 应付职工薪酬 应交税费 应付利润 预提费用 预收帐款等 2 反映非流动负债的账户包括长期借款 应付债券等 会计科目与账户课件 所有者权益类账户 所有者权益类账户是用来反映企业所有者权益增减变动及其结存情况的账户 按所有者权益的来源不同分为三类 1 反映所有者原始投资的账户主要包括实收资本账户2 反映经营积累的账户主要包括盈余公积账户3 反映本期经营盈余的账户主要包括本年利润账户和利润分配账户 会计科目与账户课件 成本费用类账户 成本费用类账户是用来反映和监督企业生产费用 计算产品成本的账户 分为营业性成本费用类帐户和非营业性成本费用类帐户两类 A 营业性成本费用类帐户1 计算材料采购成本的账户 如材料采购账户 2 计算产品生产成本的账户 如生产成本账户 3 计算销售过程成本的帐户 如营业成本 营业税金 销售费用 管理费用 财务费用 B 非营业性成本费用类帐户 营业外支出账户 所得税费用账户 成本费用类账户与资产类账户有着密切的联系 从某种意义上说 成本费用类账户也是资产类账户 会计科目与账户课件 收益类账户 收益类账户是指核算内容与收益的计算确定有直接联系的账户 分为营业性收益类帐户和非营业性收益类帐户两类 1 反映营业性收益的账户 如营业收入 2 反映非营业性收入的账户 如营业外收入 会计科目与账户课件 二 按提供指标详细程度分类 账户按提供指标的详细程度分为总分类账户和明细分类账户 总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户 它能够提供某一具体内容的总括核算指标 明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的账户 它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标 二级账户是介于总分类账户和明细分类账户之间的账户 它也是由企业 单位根据经营管理的实际需要和经济业务的具体内容自行确定的 会计科目与账户课件 1 总分类账户 总账账户 一级账户 是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的帐户 2 明细分类账户 明细账户 二级账户 三级账户 是对企业经济活动的具体内容进行明细核算的帐户 会计科目与账户课件 总分类账与明细分类账的关系 A 区别1 作用不同 总分类账是明细分类账的统驭账户 对明细分类账起着控制作用 明细分类账是总分类账的从属账户 对总分类账起着辅助和补充作用 2 计量单位不同 总账采用货币量度 明细账除采用货币量度外 还采用实物量度 3 帐户名称 核算内容和使用方法的制定不同 总账帐户名称 核算内容和使用方法的制定通常是统一的 明细账帐户名称 核算内容和使用方法由单位根据管理的需要和业务的具体内容自行规定 会计科目与账户课件 B 联系 1 两者反映的内容相同 2 两者结合起来 能概括而详细地反映同一经济业务的核算内容 因此 记账时 总分类账和明细分类账总是平行登记 会计科目与账户课件 二 按提供指标详细程度分类 会计科目与账户课件 三 账户的其他分类方法 账户按提供资料编制的会计报表分类 分为资产负债表账户和利润表账户 账户按会计主体分类 分为表内账户和表外账户 表内账户是指用来核算一个会计主体的资产 负债 所有者权益 收入 费用及经营成果的账户 前面列举的账户均为表内账户 表外账户是指用来核算不属于本会计主体的资产的账户 如采用经营租赁方式租入固定资产账户 代管商品物资账户等都是表外账户 会计科目与账户课件 三 账户的其他分类方法 账户按期末余额分类 可分为借方余额账户 贷方余额账户和期末无余额账户 借方余额账户是指账户的借方发生额表示增加 贷方发生额表示减少 期末余额一般在借方的账户 资产类账户一般都是借方余额账户 贷方余额账户是指账户的借方发生额表示减少 贷方发生额表示增加 期末余额一般在贷方的账户 负债类和所有者权益类账户的期末余额一般都在贷方 期末无余额账户是指期末结账时 将本期汇集的借 贷 方发生额分别从贷 借 方转出 结转后期末没有余额的账户 收益类和费用类账户为期末没有余额的账户 会计科目与账户课件 五 账户分类举例 每