TCL集团股份有限公司会计政策、会计估计.doc

TCL集团股份有限公司统一会计政策和会计估计第一条 为了规范本公司及控股子公司（以下简称本集团）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据企业会计制度、企业会计准则以及本集团的实际情况，制定本集团主要会计政策和会计估计（以下简称本政策） 。第二条 本政策适用于本公司及控股子公司，控股子公司在不违反本政策的前提下，可以结合本公司的具体情况，制定适合于本公司的会计核算办法。第三条 主要会计政策和会计估计：1 会计制度 本集团执行企业会计准则和企业会计制度及其补充规定。2 会计年度 本集团会计年度采用公历制，即自公历1月1日至12月31 日为一个会计年度。3 记帐本位币 人民币。4 记帐基础和计价原则记帐基础：权责发生制。计价原则：除特别声明外，以历史成本做为计价原则。5 外币业务折算方法以外币计价的经济业务，按经济业务发生当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合人民币入帐，月末将货币性项目中的外币余额按月末市场汇价（中间价）进行调整，发生的差额（损益），与购建固定资产有关的予以资本化，属于筹建期间的记入开办费，其余记入当期损益。6 外币财务报表折算方法对于本集团境外控股子公司以外币编制的会计报表，在编制合并报表时，对于资产负债项目按期末市场汇价（中间价）折算为人民币，所有者权益除“未分配利润”项目以外，均应按照发生时的市场汇率（中间价）折算为人民币，利润表项目按当期平均市场汇价折算为人民币；由于外币报表折算而产生的折算差额在所有者权益中以“外币报表折算差额”项目单独列示。7 现金等价物确定标准本集团将持有的期限短（持有期限不超过三个月）、流动性强、易于转化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资确认为现金等价物。8 短期投资核算方法短期投资的计价：短期投资以实际取得的成本计价。短期投资收益确认方法：在处置短期投资时将其帐面价值与实际取得的处置价款的差额，确认为当期损益。短期投资跌价准备的确认标准和计提方法：在期末时对短期投资按成本与市价熟低计价，对市价低于成本的金额，按单项投资计提短期投资跌价准备。9 坏帐核算方法：坏帐确认标准：（1）因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的应收款项；（2）因债务人逾期未履行偿债义务并且具有明显特征无法收回或收回可能性不大的应收款项。坏帐损失的核算方法：备抵法。坏帐准备的计提范围；应收款项，包括应收帐款和其他应收款。坏帐准备的计提方法：帐龄分析法。坏帐准备的计提比例：坏帐准备分为专项坏帐准备和一般坏帐准备，对于已经确认为坏帐的应收款项，应全额计提专项坏帐准备；对于与控股子公司发生的应收款项不计提一般坏帐准备,对余下的应收款项，按其余额提取一般坏帐准备，具体提取比例如下： 帐龄 提取比例一年以内 0.5%一至二年 5%二至三年 25%三年以上 30%10 存货核算方法存货分类：本集团存货分为原材料、低值易耗品、包装物、在产品、产成品、库存商品等。存货取得和发出的计价：存货取得时按实际发生的成本计价；存货发出采用加权平均法计价；低值易耗品和包装物采用一次摊销法摊销。 存货的盘存制度：永续盘存制 存货跌价准备的确认标准和计提方法：期末存货按成本与可变现净值熟低计价，对于遭受毁损、价格持续下跌、陈旧过时等原因而导致其可变现净值低于成本的存货，按单项存货或存货类别的可变现净值低于成本的差额计提存货跌价准备。11 长期投资核算方法长期股权投资的计价和收益确认方法：长期股权投资取得时按实际发生的成本计价。本集团对拥有20%以下、或虽拥有20%以上股权但对被投资单位的经营管理不具有重大影响力的长期股权投资，采用成本法核算，投资收益在被投资单位宣派利润或现金股利时确认；对拥有20%以上、或虽拥有20%以下股权但对被投资单位的经营管理有控制、共同控制或重大影响力的长期股权投资，采用权益法核算，期末投资收益按享有的被投资单位实现的净利润或净亏损确认；出售或收回时，按收回的价款和资产（按所确定的价值）与其帐面价值的差额，确认为投资收益。 股权投资差额的摊销方法和期限：长期股权投资采用权益法核算时，其取得成本与应享有的被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额，在合同规定的投资期限内摊销，无投资期限的，按借方差额不超过10年、贷方差额不少于10年的期限摊销。长期债权投资的计价方法和收益确认方法：长期债权投资取得时按实际发生的成本计价；期末按票面价值和票面利率计提利息，确认为投资收益；出售或收回时，按收回的价款和资产（按所确定的价值）与其帐面价值的差额，确认为投资收益。长期债权投资溢价或折价的摊销方法：在债券购入后至到期日止的期间内做为投资收益的调整项目按直线法摊销。长期投资减值准备的确认标准和计提方法：期末对于市价持续下跌或被投资单位经营情况恶化等原因而导致可收回金额低于其帐面价值的长期投资，按单项长期投资可收回金额低于其帐面价值的差额计提长期投资减值准备。12 委托贷款核算方法委托贷款的计价和利息确认方法：委托贷款按实际发放的委托贷款金额计价；期末按委托贷款利率计提利息并记入投资收益，计提的利息如到期不能收回，应当停止计提利息，并冲回原已计提的利息。 委托贷款减值准备的确认标准和计提方法：期末对于有迹象表明可收回金额低于委托贷款本金的委托贷款，按单项委托贷款可收回金额与委托贷款本金的差额计提委托贷款减值准备。13 固定资产计价和折旧方法：固定资产的标准：（1）使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具等；（2）单位价值在2000元以上、并且使用期限超过2年、不属于生产、经营主要设备的物品。固定资产的分类：房屋建筑物、机器设备、办公及电子设备、运输工具、其他设备。固定资产的计价方法：固定资产取得时按实际发生的成本计价；对于融资租入的固定资产，按租赁开始日租入固定资产原帐面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为融资租入固定资产的入帐价值。固定资产的折旧方法：按直线法提取折旧，并按各类固定资产的原值、估计经济使用年限和预计残值（原值的03%）确定其折旧率。各类固定资产的折旧率如下： 资产类别 估计经济使用年限 年折旧率（%） 房屋建筑物 2050 25 机器设备 511 920 办公及电子设备 45 2025 运输设备 45 2025 其他设备 45 2025固定资产减值准备确认标准和计提方法：期末对于市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲置等原因而导致其可收回金额低于其帐面价值的固定资产，按其可收回金额低于其帐面价值的差额计提固定资产减值准备。14 在建工程核算方法在建工程是指本集团购建的固定资产在达到预定可使用状态之前发生的建筑和安装工程支出，包括工程用物资、待安装设备、工程建筑安装费、工程管理费、工程试运转净损益及与购建固定资产有关的借款费用，在建工程在达到预定可使用状态时转为固定资产。期末对于长期停建并预计在未来3年内不会重新开工的、在性能、技术上已经落后且给本集团带来的经济利益具有很大不确定性的在建工程，按其可收回金额低于其帐面价值的差额计提在建工程减值准备。15 无形资产计价和摊销方法无形资产取得时按实际发生的成本计价，按平均年限法在预计使用年限内分期平均摊销，摊销年限如下：类别 摊销年限土地使用权 使用年限或公司经营年限较短者知识产权及非专利技术 10年或使用年限、受益年限和法律规定有效年限较短者 期末对于为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响的、市价持续下跌以及超过法律保护期限等原因而导致其可收回金额低于其帐面价值的无形资产，按其可收回金额低于其帐面价值的差额计提无形资产减值准备。16 长期待摊费用核算方法长期待摊费用是指本集团已经支出、摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销，具体摊销年限如下： 费用项目 摊销年限 发行费用净额 2年 筹建费用 开始生产经营当月 其他 受益期 17 借款费用核算方法本集团的借款费用包括因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用、因外币借款而发生的汇兑损益。 借款费用资本化确认原则：为购建固定资产而专门借入的款项所发生的借款费用可进行资本化外，其他借款费用均在发生时记入当期损益。 借款费用资本化期间：当同时满足（1）资产支出已经发生（2）借款费用已经发生（3）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始等三个条件时，本集团因购建固定资产的专门借款所发生的借款费用开始资本化；当购建活动由于非正常中断且中断时间连续超过三个月的，应暂停资本化；当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，停止资本化。 借款费用资本化金额的计算方法：每一会计期间的借款费用资本化金额按截止当期末止购建固定资产累计支出加权平均数和相应的资本化率确定。18 应付债券核算方法应付债券发行时按实际发行价格总额计价，期末按票面价值和票面利率计提利息，分别记入在建工程或财务费用，发行的溢价或折价做为利息费用的调整项目在债券的存续期按直线法摊销。19 收入确认原则销售商品：本集团在销售商品时，如同时满足（1）本集团已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方（2）本集团没有保留通常与所有权联系的继续管理权和实际控制权（3）与交易相关的经济利益能够流入本集团（4）相关收入和成本能够可靠计量等4个条件时，确认收入的实现。 提供劳务：对于在同一年度内开始并完成的劳务，在劳务已经提供，收到价款或取得收取价款的证据时，确认收入的实现；对于开始和完成分属不同年度的劳务，如果期末对劳务交易结果能够做出可靠估计的，按完工百分比法确认收入的实现； 让渡资产使用权：在同时满足（1）与交易相关的经济利益能够流入本集团（2）收入的金额能可靠地计量等2个条件时，利息收入按使用现金时间和适用利率计算并确认收入的实现；使用费收入按有关合同协议约定的收费时间和方法计算并确认收入的实现。20 所得税核算方法本集团采用应付税款法核算所得税。21 合并会计报表编制方法本集团合并报表按照财政部财会字（1995）11号关于印发合并会计报表暂行规定的通知和财会2字关于合并报表合并范围请示复函等文件的规定，将拥有50%以上股权并具有实