分录表_财务管理_经管营销_专业资料.xls

第第一一节节 款款项项和和有有价价 证证券券的的收收付付一一 库库存存现现金金和和银银行行存存款款 1 提现的处理借 库存现金 10 000 贷 银行存款 建设银行 10 000 2 存现的账务处理借 银行存款 建设银行 30 000 贷 库存现金 30 000 二二 其其他他货货币币资资金金 包括银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 外埠存款和存出投资款等 银行存款转作银行汇票存款 借 其他货币资金 银行汇票 9 000 贷 银行存款 9 000 银行存款存入证券公司借 其他货币资金 存出投资款 100 000 贷 银行存款 100 000 三三 交交易易性性金金融融资资产产 1 取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 借 其他货币资金 存出投资款 22 000 000 注意 取得交易性金融资产发生的交易费用应当 在发生时直接计入投资收益 贷 银行存款 22 000 000 借 交易性金融资产 成本 20 000 000 投资收益 50 000 贷 其他货币资金 存出投资款 20 050 000 2 交易性金融资产的现金股利和利息 1 2010年1月8日 购入丙公司的公司债券 借 交易性金融资产 成本 10 000 000 应收利息 500 000 贷 银行存款 10 500 000 2 2010年2月5日 甲公司收到该笔债券利息50万元 借 银行存款 500 000 贷 应收利息 500 000 3 2010年12月31日 确认该债券的利息收入 借 应收利息 10 000 000 5 500 000 贷 投资收益 500 000 4 2011年2月10日 甲公司收到债券利息 借 银行存款 500 000 贷 应收利息 500 000 3 交易性金融资产的期末计量 1 公允价值变动上升 借 交易性金融资产 公允价值变动 贷 公允价值变动损益 2 公允价值下降 借 公允价值变动损益 贷 交易性金融资产 公允价值变动 4 出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理借 其他货币资金 存出投资款 23 940 000 根据证券公司交割单等 2 000 000 12 60 000 注意 出售交易性金融资产发生的交易费用应当 直接冲减投资收益 并从出售交易性金融资产所得款项中 直接扣减 贷 交易性金融资产 成本 20 000 000 投资收益 3 940 000 第第二二节节 财财产产物物资资的的 收收发发 增增减减和和使使用用 原原材材料料 1 购买原材料的账务处理 收料的同时支付货款借 原材料 丙材料 5 093 应交税费 应交增值税 进项税额 857 贷 银行存款 5 950 先收料后付款借 原材料 甲材料 10 465 应交税费 应交增值税 进项税额 1 735 贷 应付账款 三宏公司 12 200 借 应付账款 三宏公司 12 200 贷 银行存款 12 200 先付款后收料借 在途物资 乙材料 20 000 应交税费 应交增值税 进项税额 3 400 贷 银行存款 23 400 借 在途物资 乙材料 1 130 应交税费 应交增值税 进项税额 70 贷 银行存款 1 200 采用预付款项购货借 预付账款 恒通公司 10 000 贷 银行存款 10 000 借 原材料 甲材料 30 000 应交税费 应交增值税 进项税额 5 100 贷 预付账款 恒通公司 35 100 借 预付账款 恒通公司 25 100 贷 银行存款 25 100 先收料但月末发票未到 无法确定其实际成本借 原材料 丁材料 30 000 贷 应付账款 暂估应付账款 30 000 下月初作相反的会计分录予以冲回 待收到发票账单后 再按照实际成本记账 2 材料采购成本的计算借 在途物资 甲材料 30 000 外购材料的采购成本主要包括 乙材料 20 000 材料的买价 供货单位的发单价格 应交税费 应交增值税 进项税额 8 500 采购费用 包括运杂费 运输费 装卸费 保险费 包装费等 入库前挑选整理费以及购入材料应负担的 其他有关税费 贷 应付票据 58 500 分配率 2 000 140 30 000 20 000 0 0372 甲材料应承担的运杂费 30 000 0 0372 1 116 元 乙材料应承担的运杂费 20 000 0 0372 744 元 借 在途物资 甲材料 1 116 乙材料 744 应交税费 应交增值税 进项税额 140 贷 银行存款 2 000 月末结转上述入库材料的采购成本 会计部门根据材料入库单借 原材料 甲材料 31 116 乙材料 20 744 贷 在途物资 甲材料 31 116 乙材料 20 744 3 发出原材料的账务处理借 生产成本 A产品 23 200 个别计价法 B产品 14 600 先进先出法 制造费用 3 800 月末一次加权平均法 管理费用 200 移动加权平均法 贷 原材料 41 800 二 原材料按计划成本计价的收发核算 主要经济业务的账务处理 1 购买原材料的核算 付款同时收料 即结算凭证与材料同时到达的采购业务用银行存款支付货款时 借 材料采购 A材料 200 000 应交税费 应交增值税 进项税额 34 000 贷 银行存款 234 000 材料验收入库时 借 原材料 A材料 210 000 贷 材料采购 A材料 210 000 结转入库材料成本差异 节约差 借 材料采购 A材料 10 000 贷 材料成本差异 10 000 先付款 后收料 这类业务是指已经收到发票账单付款或已开出承兑商业汇 票 但材料尚未到达或尚未验收入库的在途物资 借 材料采购 B材料 50 465 款项开出银行承兑汇票支付 材料尚未收到 应交税费 应交增值税 进项税额 8 535 贷 应付票据 海星工厂 59 000 如数验收入库借 原材料 B材料 50 200 贷 材料采购 B材料 50 200 同时结转材料成本差异 超支差 借 材料成本差异 265 贷 材料采购 B材料 265 先收料 后付款借 原材料 20 000 贷 应付账款 暂估应付账款 20 000 下月初 反向冲回 借 应付账款 暂估应付账款 20 000 贷 原材料 20 000 2 原材料发出的核算 主要账务处理 1 本月领料时 借 生产成本 120 000 制造费用 5 000 管理费用 15 000 贷 原材料 140 000 2 月末结转材料成本差异时 借 生产成本 2 400 制造费用 100 管理费用 300 贷 材料成本差异 2 800 二二 库库存存商商品品 主要经济业务的账务处理 1 产成品入库的账务处理借 库存商品 A产品 2 000 B产品 800 贷 生产成本 A产品 2 000 B产品 800 2 销售商品结转销售成本的账务处理借 主营业务成本 A产品 60 20 1 200 贷 库存商品 A产品 1 200 三三 固固定定资资产产 主要经济业务的账务处理 1 购入不需要安装的固定资产的账务处理借 固定资产 A设备 12 000 应交税费 应交增值税 进项税额 2 040 贷 银行存款 14 040 2 固定资产折旧的账务处理 当月增加的固定资产 当月不计提折旧 从下月起计提折 旧 当月减少的固定资产 当月仍计提折旧 从下月起不 计提折旧 借 制造费用 6 000 管理费用 4 400 贷 累计折旧 10 400 3 固定资产处置的账务处理借 固定资产清理 A设备 10 955 卖赔 累计折旧 1 045 贷 固定资产 A设备 12 000 借 银行存款 9 360 贷 固定资产清理 A设备 8 000 应交税费 应交增值税 销项税额 1 360 借 营业外支出 2 955 贷 固定资产清理 A设备 2 955 卖赚 借 制造费用 6 000 管理费用 4 400 贷 累计折旧 10 400 借 应收账款 12 870 贷 固定资产清理 A设备 11 000 应交税费 应交增值税 销项税额 1 870 借 固定资产清理 A设备 45 贷 营业外收入 45 无形资产的核算 1 无形资产的取得 1 2010年发生的研发支出 1 外购无形资产 借 研发支出 费用化支出 2 000 000 2 自行研发的无形资产 贷 银行存款 2 000 000 2 2010年12月31日 发生的研发支出全部属于研究阶段的 支出 借 管理费用 2 000 000 贷 研发支出 费用化支出 2 000 000 3 2011年 发生开发支出并满足资本化确认条件 借 研发支出 资本化支出 300 000 贷 银行存款 300 000 4 2011年6月30日 该技术研发完成并形成无形资产 借 无形资产 300 000 贷 研发支出 资本化支出 300 000 2 无形资产的处置借 银行存款 500 000 累计摊销 220 000 贷 无形资产 600 000 应交税费 25 000 营业外收入 非流动资产处置利得 95 000 第第三三节节 债债权权 债债务务 的的发发生生和和结结算算 一一 应应收收及及预预付付款款项项 主要经济业务账务处理 1 应收账款发生和收回的账务处理借 应收账款 新宜公司 124 020 贷 主营业务收入 106 000 应交税费 应交增值税 销项税额 18 020 借 银行存款 124 020 贷 应收账款 新宜公司 124 020 2 应收票据发生和收回的账务处理借 应收票据 三江公司 29 250 贷 主营业务收入 25 000 应交税费 应交增值税 销项税额 4 250 借 银行存款 29 250 贷 应收票据 三江公司 29 250 3 其他应收款发生和收回的账务处理借 其他应收款 王明 800 预借差旅费800元 贷 库存现金 800 报销差旅费600元 余款交回现金200元借 管理费用 600 库存现金 200 贷 其他应收款 王明 800 4 应收款项减值 坏账准备 的账务处理20 9年12月31日 应计提坏账准备 100 000 5 5 000 元 会计部门根据坏账准备计算单 应编制如下会计分录 借 资产减值损失 5 000 贷 坏账准备 5 000 仍未收回 长江公司对该笔应收账款进行减值测试 根据 淮海公司经营困难 现金流量短缺的具体情况确定改按 30 计提坏账准备 2 10年12月31日 应计提坏账准备 100 000 30 5 000 25 000 元 会计部门根据坏账准备计算单 应编制如下会计分录 借 资产减值损失 25 000 贷 坏账准备 25 000 假定2 10年3月31日淮海公司支付了70 000元 截至2 10年12月31日 上述应收账款余额为30 000元 长江公司对该笔应收账款进行减值测试 仍然确定按5 计 提坏账准备 2010年12月31日 应计提坏账准备 30 000 5 5 000 3 500 元 会计部门根据坏账准备计算单 应编制如下会计分录 借 坏账准备 3 500 贷 资产减值损失 3 500 3 实际发生坏账时的账务处理 借 坏账准备 20 000 贷 应收账款 淮海公司 20 000 5 预付账款的核算 1 预付50 的货款时 借 预付账款 乙公司 25 000 贷 银行存款 25 000 补付所欠款项33 500元 借 原材料 50 000 应交税费 应交增值税 进项税额 8 500 贷 预付账款 乙公司 58 500 借 预付账款 乙公司 33 500 贷 银行存款 33 500 二二 应应付付款款项项 一 应付账款 1 形成时 借 原材料 库存商品 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 2 支付时 借 应付账款 贷 银行存款 3 无法支付的应付账款 借 应付账款 贷 营业外收入 二 应付票据 1 持票购料入库时 借 原材料 甲材料 50 000 应交税费 应交增值税 进项税额 8 500 贷 应付票据 58 500 2 到期支付票款时 借 应付票据 58 500 贷 银行存款 58 500 3 假设到期无法支付票款 借 应付票据 58 500 贷 应付账款 58 500 三 其他应付款借 银行存款 1 000 贷 其他应付款 包装物押金 1 000 三三 应应付付职职工工薪薪酬酬 1 计提应付职工薪酬的账务处理借 生产成本 A产品 30 778 B产品 9 815 制造费用 10 778 管理费用 6 223 贷 应付职工薪酬 工资 57 594 2 发放应付职工薪酬的账务处理借 应付职工薪酬 工资 57 594 贷 银行存款 57 594 四四 应应交交税税费费 主要经济业务的账务处理 企业根据税法规定 应交纳的增值税 消费税 营业税 城市维 护建设税 资源税 所得税 土地增值税 房产税 车船税等应 通过 应交税费 科目进行核算 1 应交增值税的账务处理 购进货物发生的增值税应记入 应交税费 应交增值税 进项税额 科目的借方 贷方登记应交纳的各种税费 借方登记实际交纳的税费 2 小规模纳税人应交增值税的账务处理小规模纳税企业的销售额不包括其应纳增值税额 其支付的增值税额均不计入进项税额 不得由销项税额抵扣 而计入购入货物的成本 2 应交营业税及其附加的账务处理借 营业税金及附加 16 650 根据税金计算表 贷 应交税费 应交营业税 15 000 应交城市维护建设税 15 000 7 1 050 应交教育费附加 15 000 4 600 根据营业税金及附加的完税凭证及银行付款通知借 应交税费 应交营业税 15 000 应交城市维护建设税 1 050 应交教育费附加 600 贷 银行存款 16 650 五五 借借款款 主要经济业务的账务处理 1 短期借款的账务处理 1 短期借款借入的账务处理 借 银行存款 200 000 贷 短期借款 200 000 2 计提短期借款利息的账务处理借 财务费用 1 OOO 贷 应付利息 1 000 3 支付利息及归还短期借款的账务处理 借 财务费用 1 000 应付利息 2 000 短期借款 200 000 贷 银行存款 203 000 2 长期借款的账务处理 1 长期借款借入的账务处理 借 银行存款 1 000 000 贷 长期借款 本金 1 000 000 2 计提长期借款利息的账务处理 借 财务费用 15 000 贷 长期借款 应计利息 15 000 计提利息时 借记 财务费用 管理费用 在建工程 等科目 贷记 应付利息 科目 3 支付利息及归还长期借款的账务处理 财务费用 15 000 长期借款 应计利息 15 000 11 165 000 本金 1 000 000 贷 银行存款 1 180 000 第第四四节节 资资本本的的增增减减 实实收收资资本本和和资资本本公公 积积 1 接受现金资产投资的账务处理借 银行存款 1 500 000 包包括括 实实收收资资本本和和资资 本本公公积积 贷 实收资本 A投资人 500 000 B投资人 500 000 C投资人 500 000 借 银行存款 1 200 000 贷 实收资本 1 000 000 资本公积 200 000 借 银行存款 550 000 贷 实收资本 D投资人 500 000 资本公积 资本溢价 50 000 2 接受非现金资产投资的账务处理借 固定资产 3 000 000 无形资产 3 000 000 银行存款 3 000 000 贷 实收资本 A投资人 3 000 000 B投资人 3 000 000 C投资人 3 000 000 实实收收资资本本的的减减少少借 实收资本 A投资人 3 000 000 贷 银行存款 3 000 000 第第五五节节 收收入入1 取得主营业务收入的账务处理 1 现销业务 借 银行存款 585 000 贷 主营业务收入 500 000 应交税费 应交增值税 销项税额 85 000 2 赊销业务 借 应收账款 红星公司 117 000 贷 主营业务收入 100 000 应交税费 应交增值税 销项税额 17 000 3 预收款销售业务 借 银行存款 10 000 贷 预收账款 恒通公司 10 000 借 预收账款 恒通公司 58 500 贷 主营业务收入 50 000 应交税费 应交增值税 销项税额 8 500 借 银行存款 48 500 贷 预收账款 恒通公司 48 500 2 取得其他业务收入的账务处理借 应收账款 11 700 贷 其他业务收入 10 000 应交税费 应交增值税 销项税额 1 700 成成本本 1 发生直接材料 直接人工 制造费用的账务处理 1 发生直接材料的账务处理借 生产成本 A产品 直接材料 11 000 B产品 直接材料 18 500 制造费用 1 600 管理费用 500 贷 原材料 C材料 25 600 D材料 6 000 2 发生直接人工的账务处理借 生产成本 A产品 直接人工 30 500 B产品 直接人工 12 600 制造费用 6 200 管理费用 15 200 贷 应付职工薪酬 工资 64 500 3 发生制造费用的账务处理 借 制造费用 2 500 管理费用 1 000 贷 累计折旧 3 500 2 制造费用在不同产品之间分配的账务处理 常见的制造费用分配方法 生产工人工时比例 法 生产工人工资比例法 机器工时比例法等 借 生产成本 A产品 7 725 B产品 2 575 贷 制造费用 10 300 会计部门根据完工产品入库单等资料 应编制如下会计分录 借 库存商品 A产品 64 825 B产品 26 940 贷 生产成本 A产品 64 825 B产品 26 940 费费用用 企企业业的的费费用用主主要要包包括括主主营营业业 务务成成本本 其其他他业业务务成成本本 营营 业业税税金金及及附附加加 销销售售费费用用 管管理理费费用用和和财财务务费费用用等等 二 主要经济业务的账务处理 1 结转主营业务成本的账务处理 借 主营业务成本 A产品 12 500 根据产品出库单 贷 库存商品 A产品 12 500 2 结转其他业务成本的账务处理 借 其他业务成本 6 500 根据原材料出库单 贷 原材料 6 500 3 发生营业税金及附加的账务处理 借 营业税金及附加 5 000 贷 应交税费 应交营业税 5 000 4 发生销售费用的账务处理借 销售费用 500 贷 库存现金 500 5 发生管理费用的账务处理 1 预付费用及其摊销 借 预付账款 120 000 根据取得的报纸 杂志费发票 保险费发票及 银行付款通知 贷 银行存款 120 000 根据计算的月摊销额借 管理费用 10 000 贷 预付账款 10 000 2 发生管理费用的其他账务处理 根据有关业务招待费发票 借 管理费用 3 400 贷 库存现金 3 400 6 发生财务费用的账务处理 计提本月短期借款利息借 财务费用 350 贷 应付利息 350 营营业业外外收收支支 营营业业外外收收入入包包括括非非流流动动资资产产 处处置置利利得得 盘盘盈盈利利得得 罚罚款款 利利得得 捐捐赠赠利利得得等等2 主要经济业务的账务处理 营营业业外外支支出出包包括括非非流流动动资资产产 处处置置损损失失 盘盘亏亏损损失失 罚罚款款 支支出出 公公益益性性捐捐赠赠支支出出 非非 常常损损失失等等 1 取得营业外收入的账务处理借 库存现金 100 贷 营业外收入 100 2 发生营业外支出的账务处理借 营业外支出 100 000 贷 银行存款 100 000 第第六六节节 财财务务成成果果的的 计计算算 一一 利利润润 利润的计算借 主营业务收入 106 000 其他业务收入 2 800 营业外收入 130 贷 本年利润 108 930 借 本年利润 82 708 贷 主营业务成本 47 494 营业税金及附加 10 600 其他业务成本 2 000 管理费用 11 314 财务费用 300 销售费用 1 000 营业外支出 10 000 企业的利润总额 108 930 82 708 26 222 元 二二 所所得得税税 应纳所得税额 应纳税所得额 所得税税率 26 222 25 6 555 5 元 会计部门根据企业所得税计算表 应编制如下会计分录 借 所得税费用 6 555 5 贷 应交税费 应交所得税 6 555 5 交纳时 借 应交税费 应交所得税 6 555 5 贷 银行存款 6 555 5 同时 结转企业的所得税费用 借 本年利润 6 555 5 贷 所得税费用 6 555 5 大地公司本期的净利润 26 222 6 555 5 19 666 5 元 三三 利利润润分分配配 主要经济业务的账务处理 1 结转本期净利润的账务处理借 本年利润 500 000 贷 利润分配 未分配利润 500 000 2 提取法定盈余公积的账务处理借 利润分配 提取法定盈余公积 50 000 贷 盈余公积 法定盈余公积 50 000 3 提取任意盈余公积的账务处理借 利润分配 提取任意盈余公积 25 000 贷 盈余公积 任意盈余公积 25 000 4 向投资者分配利润的账务处理借 利润分配 应付现金股利 300 000 贷 应付股利 300 000 5 利润分配明细账户结转的账务处理 借 利润分配 未分配利润 375 000 贷 利润分配 提取法定盈余公积 50 000 提取任意盈余公积 25 000 应付现金股利 300 000 汇丰公司根据2 10年1月28日董事会决议进行利润分配后 未分配利润的余额 1 268 700 50 000 25 000 300 000 893 700 元 原始凭证 支票头 银行回单 6 财务成果的计算 主营业务收入 本年利润 主营业务成本 其他业务收入其他业务成本 公允价值变动损益 营业税金及附加 投资收益销售费用 营业外收入 本年利润所得税费用应交税费 应交所得税银行存款 本年利润利润分配 未分配利润 利润分配 提取法定盈余公积盈余公积 法定盈余公积 利润分配 提取任意盈余公积盈余公积 任意盈余公积 利润分配 应付现金股利应付股利 应付现金股利银行存款 1 款项及有价证券 库存现金银行存款交易性金融资产银行存款 其他货 币资金 存出 投资款 交易性金融资产 成本其他货 币资金 存出 投资款 银行存款 投资收益银行存款 交易性金融资产其他货 币资金 存出 投资款 银行存款 银行存款应收利息投资收益交易性金融资产 公允价值变动 其他货币资金 银行汇票银行存款 交易性金融资产 公允价值变动公允价值变动损益交易性金融资产 公允价值变动 资产负债表日 2 财产物资的收发 增减和使用 原材料 A材料 银行存款 应交税费 应交增值税 进项税额 原材料 A材料 应付账款 A公司银行存款 应交税费 应交增值税 进项税额 生产成 本 A产 品 生产成 本 B产 品 制造费 用 管理费 用 原材料 A材料在途物资 A材料 银行存款 应交税费 应交增值税 进项税额 原材料 A材料 预付账款 A公司银行存款 应交税费 应交增值税 进项税额 月末记账 原材料 A材料应付账款 应付暂估款 先收料后付款 月初回冲 原材料 A材料材料采购 A材料 银