流转税练习答案.doc

（一）单项选择题1、根据消费税法律制度的规定，纳税人销售应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（ ）。（2005年） A发出应税消费品的当天 B取得全部价款的当天 C销售合同规定的收款日期的当天 D每一期收到收款凭据的当天 答案C解析考察消费税纳税义务发生时间。2、根据增值税专用发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（ ）。 （2005年）A向消费者个人销售应税货物 B向小规模纳税人转让专利权 C向一般纳税人销售房地产 D向一般纳税人销售应税货物 答案D解析向消费者销售应税项目、转让无形资产或销售不动产属于不得开具增值税专用发票的情形。3、某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为6%。2月份取得销售收入16960元;直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资2460元。该企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）元。（2005年）A450 B597.6 C870 D960 答案D解析小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的征收率，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。16960/（16）6960元。4、根据消费税暂行条例的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是( )。 （2005年）A用于赞助的消费品 B用于职工福利的消费品 C用于广告的消费品 D用于连续生产应税消费品的消费品 答案D解析考察消费税的征收范围。5、A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是（ ）元。（注：原材料和加工费均为不含税价格）（2005年） A50000 B60000 C70000 D63333.33 答案C 解析考察委托加工应税消费品应纳消费税的计算。（57000+9500）/（1-5%）=70000元。6、某运输公司3月份取得运营收入400万元;另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元。已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。（2005年）A3 B12 C15 D18 答案C 解析联运业务以实际取得的收入为营业额即收入扣除支付给后面承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额。（400+200-100）*3%=15万元。7、某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2006年3月取得销售收入8.48万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款2.12万元（含增值税）。已知该企业适用的增值税征收率为6。该企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）万元。（2006年）A. 0.48 B. 0.36C. 0.31 D. 0.25答案A解析小规模纳税人的进项是不能抵扣的，所以其应缴纳的增值税税额8.48/（1+6%）*6%=0.48万。8、某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（ ）万元。（2006年）A. 76 B. 87C. 123 D. 160答案D解析此题考查组成计税价格的计算，（14.3+4.1）/（1-8%）*8%*100=160万元。9、某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14 040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为25。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ）元。（2006年）A. 6229.92 B. 5510C. 5000 D. 4000答案C解析此题考查的是复合计税，14040/（1+17%）*25%+4000*0.5=5000元。10、2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3 000万元，当月乙公司预付了1 600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5。甲公司3月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。（2006年）A. 150 B. 80C. 70 D. 0答案B解析采用预收方式的，纳税义务发生时间为收到预收款当天1600*5%=80万。11、某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元，餐费500元，交通费400元，门票80元。已知旅游业营业税税率为5。该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（ ）元。（2006年）A. 5000 B. 2500C. 1500 D. 1300答案D解析旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额 （200050050040080）5%50=1300元。12、按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型.目前除东北试点地区外，我国实行的增值税属于（ ）.（2007年）A. 消费型增值税 B. 收入型增值税C. 生产型增值税 D. 实耗型增值税参考答案：C答案解析：P107。我国增值税除东北地区外，其他地区实行的是生产型增值税。13、我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（ ）。（2007年）A. 粮食白酒 B. 酒精C. 成品油 D. 摩托车参考答案：A答案解析：P147。我国的卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行复合计税办法。（二）多项选择题1、根据增值税法律制度的规定，下列企业中，属于增值税小规模纳税人的有（ ）。（2005年） A会计制度健全，年应纳税销售额100万元的零售企业 B会计制度健全，年应纳税销售额120万元的批发企业 C会计制度健全，年应纳税销售额160万元的生产企业 D会计制度健全，年应纳税销售额180万元的生产企业 答案AB解析CD是生产企业，且应税销售额在100万以上，属于一般纳税人。2、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。（2005年） A邮政部门销售集邮商品 B邮票厂印制邮票 C银行销售金银 D商场销售金银饰品 答案BCD解析考察增值税的征收范围，A属于营业税征税范围。3、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，适用从量定额与从价定率相结合的复合计税方法的有（ ）。（2005年）A汽油 B卷烟 C薯类白酒 D啤酒 答案BC解析2001年5月1日起，对一些特殊消费品，如卷烟、粮食白酒、薯类白酒，从原来按从价定率的计税方法改为从量定额与从价定率结合的复合计税方法4、根据税收法律制度的规定，下列各项中，规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种有（ ）。（2006年）A. 印花税 B. 消费税C. 房产税 D. 营业税答案AB解析印花税和消费税规定了比例税率和定额税率。5、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（ ）。（2006年）A. 销售机器设备 B. 邮政部门发行报刊C进口货物 D. 银行销售金银业务答案ACD解析邮政部门发行报刊，征收营业税。6、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（ ）。（2006年）A. 销售房产 B. 转让土地使用权C. 以房产投资入股 D. 以土地使用权投资入股答案AB解析以房产投资入股、以土地使用权投资入股不征收营业税。7、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的有（ ）。（2006年）A. 销售白酒而取得的包装物作价收入B. 销售白酒而取得的包装物押金收入C. 将自产白酒作为福利发给本厂职工D. 使用自产酒精生产白酒答案ABC解析自产酒精生产白酒是自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。8、根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（ ）。（2007年）A. 纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额B. 纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额C. 纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额D. 纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额答案BC解析P117，纳税人以价格折扣方式销售货物，如果未在同一张发票上注明，不得扣除折扣额，B错误；纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，C的说法错误。9、根据营业税法律制度的规定，下列确定营业额的方法中，正确的有（ ）。（2007年）A. 建筑工程实行分包或者转包的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包的工程价款后的余额为总承包人的营业额B. 保险业实行分保险的，以全部保费收入减去分给分保人的收入后的余额为初保人的营业额C. 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额D. 从事娱乐业经营的，以向顾客收取的费用总额为营业额（其中包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料及其他费用）答案ACD解析P161。办理初保业务，营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费，B是错误的。（三）判断题1、营业税纳税人兼营增值税应税劳务不能分别核算的，其应税劳务应并征收营业税。（ ）（2006年）答案解析不能分别核算或者不能正确核算的，其营业税的应税劳务应与增值税的应税劳务的货物的销售，一并征收增值税。2、包装物已作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，不应并入应税消费品的销售额计征消费税。（ ）（2007年）答案解析对包装物作价随同应税消费品销售，并且另外收取押金而在规定期限内未予退还的押金，应并入应税消费品的销售额计征消费税。（四）计算题1、某服装公司为增值税一般纳税人。2006年10月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装布料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100万元（不含增值税），同时支付运输费3万元（取得运费发票）。已知：该公司适用的增值税税率为17%。要求：（1）计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。（2）计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。（3）计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。（2007年）参考答案：（1）该批进口面料的组成计税价格（50+505）52.5（万元）在进口环节应缴纳的增值税税额52.5178.93（万元）（2）该公司当月允许抵扣的增值税进项税额8.93+379.14（万元）（3）销项税额1001717（万元）该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额179.147.86（万元）2、甲建筑工程公司2006年1月份承建一项住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通过验收，取得工程总价款7860万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万元。在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分转包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1800万元的装饰装修工程款。甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款3782万元，支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等173万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出28万元，发放优秀员工奖金4万元，支付业务招待费24万元，支出水、电、暖和施工现场管理费64万元。已知：建筑业适用的营业税税率为5%，甲公司承建住宅工程已预缴营业税273万元。要求：（1）计算甲公司承建住宅工程的营业额；（2）计算甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额；（3）计算甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额；（4）计算甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额。（2007年）参考答案：（1）甲公司承建住宅工程的营业额总价款7860+奖励10转包金额18006070（万元）（2）甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额60705303.5（万元）（3）甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额1800590（万元）（4）甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额303.527330.5（万元）1.某化工公司是增值税一般纳税人，生产护肤护发品。2004年4月6日，该公司向当地税务机关申报纳税，结清3月份应缴纳税款。4月20日，税务机关在对该公司3月份纳税情况实施税务稽核时，发现以下情况：(1)连同护肤护发品一同销售的特制包装盒收入(含增值税)9360元，未纳入增值税、消费税销售额中。生产特制包装盒发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。(2)外购一批用于生产护肤护发品的原料并验收入库，支付货款(含增值税)35100元，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税额为5100元。经核查，该批原料因管理不善已被盗窃，但其进项税额已从3月份销项税额中抵扣。(3)将新开发的X牌洗发露40箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送与会人员，该批样品未计入销售收入。生产该批样品发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。X牌洗发露每箱市场销售价格(含增值税)315.9元。已知：护肤护发品适用增值税税率为17%，适用消费税税率为8%。要求：(1)计算该公司3月份应补缴增值税税额。(2)计算该公司3月份应补缴消费税税额。(答案中的金额单位用元表示)1.答案：第一笔业务中，销售特制包装盒的收入应