《内部控制理论与实务》课程教学大纲.doc

内部控制理论与实务课程教学大纲课程名称 内部控制理论与实务课程类型选修课总 学 时34学时学 分2学分适用专业会计硕士开课单位会计学院一、课程性质内部控制理论与实务作为会计硕士专业选修课程之一，重在培养学生的专业实践能力。本课程系统地讲授内部控制的基本理论、基本方法及相关案例，反映2008年颁布的企业内部控制基本规范和2010年颁布的企业内部控制规范应用指引等内容，本课程既涵盖內部控制的理论渊源、理论体系，又分项介绍各重要经济事项的控制程序、控制方法；既论述内部控制实施的必要性及实施方法，又介绍如何针对內部控制情况进行评价。二、教学目的使学生了解企业内部控制建立和健全的必要性和重要性、明确企业内部控制的产生和发展历史，吸收当前世界主要国家内部控制规范体系及其实践，让学生形成良好的企业内部控制设计、评价与报告的思维框架，促进学生更好解决企业内部控制的实践问题。三、教学要求根据教学内容、学生特点及学时安排，采取讲授、自学、讨论、学生展示等相结合方式组织教学，要求学生阅读大量的相关资料，完成相关的自学、讨论、展示等教学环节，培养学生的独立学习能力。四、教学内容及学时分配课程内容与学时分配课 程 内 容学时分配第一讲 为什么要强调内部控制6第二讲 什么是内部控制6第三讲 如何进行内部控制10第四讲 内部控制评价6第五讲 内部控制案例6合 计 课 时 总 数34五、课程考核及成绩评定课程考核为开卷，具体形式为课程论文或案例分析（不低于5000字）。平时成绩占30%，期末课程论文成绩占70%。平时成绩构成：课堂考勤10分，学生课堂表现10分，小组展示10分。期末课程论文成绩评定具体标准（百分制）：（1）90分以上：选题与课程内容联系密切，符合专业培养目标，题目难易适度，体现综合训练的基本要求。具有较高的理论意义和实际价值；文献利用能力强，有较高的专业知识综合运用能力，有较高的研究方法及手段的运用能力；文题相符、结构合理，写作水平高，写作规范，篇幅适宜；有独到的见解和创新。（2）80-90分：选题与课程内容联系较为密切，符合专业培养目标，题目难易适度，体现综合训练的基本要求。具有一定的理论意义和实际价值；文献利用能力较强，有一定的专业知识综合运用能力，有一定的研究方法及手段的运用能力；文题相符、结构合理，写作水平较高，写作规范，篇幅适宜；有一定的见解和创新。（3）70-80分：选题与课程内容有一定联系，符合专业培养目标，题目难易适度，基本体现综合训练的基本要求。文献利用能力、专业综合运用能力、研究方法及手段的运用能力一般；文题比较相符、结构比较合理，写作比较规范，篇幅比较适宜。（4）60-70分：选题与课程内容联系不十分紧密，基本符合专业培养目标，基本体现综合训练的基本要求。有初步的文献利用能力、专业综合运用能力；文题基本相符、结构基本合理，写作基本规范，篇幅基本适宜。（5）60分以下：选题脱离课程内容，不能体现综合训练的基本要求。具有较高的理论意义和实际价值；文献利用能力较差，不具备专业知识综合运用能力；文题不符、结构混乱，写作水平较高，写作不规范。六、推荐教材和教学参考书 推荐教程作者出版社及出版时间企业内部控制学郑洪涛，张颖东北财经大学出版社，2009教学参考书作者出版社及出版时间内部控制规范讲解财政部会计司经济科学出版社，2010内部控制规范及配套指引案例讲解讲解企业内部控制编审委员会立信会计出版社，2014企业内部控制配套指引解读与案例分析企业内部控制编审委员会立信会计出版社，2010企业内部控制自我评价与审计中国会计学会大连出版社，2010企业内部控制审计政策解读与操作指引本书课题组东北财经大学出版社，2011企业内部控制主要风险点、关键控制点与案例解析罗胜强经济管理出版社，2012企业内部控制规范指引操作案例点评傅胜，池国华北京大学出版社，2011七、教学具体内容和要求第一讲 为什么要强调内部控制（Why）一、基本要求 明确企业内部控制的重要性、作用及意义。二、授课方法教师讲授+案例讨论三、教学内容（一） 巴林银行内部控制失控案、某生物制药厂内部控制失控案1、案例背景2、案例讨论3、案例总结4、内部控制建立的必要性（二）内部控制失控或缺失的现实表现 1、内部控制松懈，部门职责权限越来越模糊，权力交叉现象严重，有利的事情或部门人员扎堆，“费力不讨好”的事情常常被搁置或废弃； 2、会计内部控制不力，会计信息有意或无意被曲解，致使会计资料严重失真，成为违法或犯罪的工具； 3、管理人员素质偏低，预测和决策能力弱，难以应对市场经济的变化； 4、内部控制观念淡薄，企业费用支出失控，潜在亏损增加； 5、内部控制制度与经济发展要求不相适应，串通舞弊或犯罪人员涉及面广，经济犯罪事件明显增加。（三）我国企业内部控制现状（四）加强企业内部控制的意义1、降低企业的代理成本2、提高企业经营管理效率3、提高企业风险防范能力4、保证国家宏观经济健康运行四、重点难点1、巴林银行内部控制失控的案例讨论、总结。2、我国企业内部控制现状五、思考与讨论1、巴林银行内部控制失控的影响。2、内部控制的意义。第二讲 什么是内部控制（What）一、基本要求 了解企业内部控制的发展历程，掌握企业内部控制的概念、目标、要素，熟悉我国企业内部控制体系架构及内部控制的局限性。二、授课方法教师讲授+案例讨论三、教学内容（一）内部控制的产生和发展1、内部控制的产生：早期人类内部控制实践活动；18世纪末的近代内部控制；20世纪的真正意义上的内部控制产生2、内部控制发展的四个阶段：（1）内部牵制阶段 (Internal check）（2）内部控制制度阶段(Internal control system）（3）内部控制结构阶段(Internal control structure）（4）内部控制框架阶段(Internal control integrated frame-work）（5）内部控制最新发展阶段（本世纪以来）3、美国以安然为首的一系列上市公司财务舞弊案件（1）案例背景介绍（2）财务舞弊金额及CPA公司（3）财务舞弊影响（4）萨班斯法案出台（二）我国制定并实施的有关企业内部控制制度的法律规范 1、当前我国制定并实施的有关企业内部控制制度的法律规范； 2、我国内部控制体系（三）内部控制相关概念1、内部控制的概念2、内部控制的目标3、内部控制的功能4、内部控制发展的原因5、内部控制的关注者（四）内部控制的机制（五）内部控制的局限性四、重点难点1、内部控制发展过程中的各种事件及其对内部控制发展的促进。2、我国内部控制体系架构。3、内部控制的相关概念、机制。五、思考与讨论1、美国以安然为首的一系列上市公司财务舞弊案件的影响。2、内部控制的机制及局限性。3、我国内部控制的规范、指引体系。4、内部控制产生的动因是什么？5、内部控制发展经历了哪几个比较重要的发展阶段？6、如何理解内部控制中的“合理保证”思想？第三讲 如何进行内部控制（How）一、基本要求 了解企业内部控制设计的循环动态过程，熟悉企业内部控制设计的方法、具体内部控制制度设计的流程，掌握我国企业内部控制基本规范及应用指引的相关规定及内容。二、授课方法教师讲授+学生自学+小组展示+讨论三、教学内容（一）企业内部控制设计的循环动态过程企业内部控制不是静态不变的，企业内部控制设计是一个随着企业经营环境、企业经营特点、企业战略目标的调整而不断变化的一个循环动态过程。（二）企业内部控制设计的方式方法1、组织规划控制2、授权批准控制3、全面预算控制4、文件记录控制 5、实物保护控制6、风险评估控制7、员工素质控制8、内部报告控制9、内部审计控制（三）企业内部控制具体制度设计1、企业内部控制制度设计步骤：（1）拟定控制目标（2）整合控制流程（3）鉴别控制环节 （4）确定控制措施2、企业内部控制的具体制度设计之：控制流程（1）货币资金控制（2）应收账款控制（3）成本费用控制（4）预算控制（5）筹资与投资控制 （6）组织结构控制（7）业务控制 （8）质量管理控制 （9）人力资源控制 （四）企业内部控制基本规范1、内部环境（1）职责分工和制衡机制（2）人力资源政策（3）文化建设（4）法制教育2、风险评估（1）确定相应的风险承受度（2）识别内部风险（3）识别外部风险（4）风险分析（5）确定风险应对策略（6）调整风险应对策略3、控制活动（1）不相容职务分离控制（2）授权审批控制（3）会计系统控制（4）财产保护控制（5）预算控制（6）运营分析控制（7）绩效考评控制4、信息与沟通（1）建立信息与沟通制度（2）获取内部信息（3）获取外部信息（4）沟通和反馈（5）建立反舞弊机制5、内部监督（1）建立内部控制监督制度（2）制定内部控制缺陷认定标准（3）内部控制自我评价（五）企业内部控制应用指引1、组织架构（1）应当关注的风险（2）组织架构的设计（3）组织架构的运行2、发展战略（1）应当关注的风险（2）发展战略的制定（3）发展战略的实施3、人力资源（1）应当关注的风险（2）人力资源的引进与开发（3）人力资源的使用与退出4、社会责任（1）应当关注的风险（2）安全生产（3）产品质量（4）环境保护与资源节约（5）促进就业与员工权益保护5、企业文化（1）应当关注的风险（2）企业文化的建设（3）企业文化的评估6、资金活动（1）应当关注的风险（2）筹资（3）投资（4）营运7、采购业务（1）应当关注的风险（2）购买（3）付款8、资产管理（1）应当关注的风险（2）存货（3）固定资产（4）无形资产9、销售业务（1）应当关注的风险（2）销售（3）收款10、研究与开发（1）应当关注的风险（2）立项与研究（3）开发与保护11、工程项目（1）应当关注的风险（2）工程立项（3）工程招标（4）工程造价（5）工程建设（6）工程验收12、担保业务（1）应当关注的风险（2）调查评估与审批（3）执行与监控13、业务外包（1）应当关注的风险（2）承包方选择（3）业务外包实施14、财务报告 （1）应当关注的风险（2）财务报告的编制（3）财务报告的对外提供（4）财务报告的分析利用15、全面预算（1）应当关注的风险（2）预算编制（3）预算执行（4）预算考核16、合同管理（1）应当关注的风险（2）合同的订立（3）合同的履行17、内部信息传递（1）应当关注的风险（2）内部报告的形成（3）内部报告的使用18、信息系统（1）应当关注的风险（2）信息系统的开发（3）信息系统的运行与维护四、重点难点1、企业内部控制具体制度设计程序中的控制流程整合。2、职责分工和制衡机制3、确定风险应对策略4、制定内部控制缺陷认定标准5、控制活动类指引6、全面预算五、思考与讨论1、企业董事会的职责有哪些？2、企业风险应对策略的适用状况？3、不相容职务分离控制在企业财务会计控制中的表现。4、建立反舞弊机制应该考虑的因素。5、销售收款环节的主要管控措施有哪些？6、成果开发阶段主要的内部控制管控措施有哪些？7、预算编制环节的主要风险具体表现在哪些方面？8、针对预算考核的主要风险，需要建立哪些主要的管控措施？第四讲 内部控制评价（Evaluation）一、基本要求了解企业内部控制测试与评价的总体内容、程序；熟悉企业内部控制评价指引与企业内部控制审计指引的相关要求；掌握内部控制评价的主体、内容、程序与方法等；做到在实务案例处理过程中能够熟练应用这些基本方法与程序；掌握内部控制审计的主体、内容、程序与方法等；做到在实务案例处理过程中能够熟练应用这些基本程序进行内部控制审计。二、授课方法教师引导+学生自学+小组展示三、教学内容（一）企业内部控制测试与评价概述 1、企业内部控制测试与评价总体内容和程序2、健全性测试与评价：内容与程序3、符合性测试与评价：内容与程序4、综合性评价（二）企业内部控制评价指引1、内部控制评价的主体（1）内部控制评价主体选择的依据（2）西方国家内部控制评价的主体（3）我国内部控制评价的主体2、内部控制评价的内容（1）内部控制评价的标准（2）内部控制评价的内容3、内部控制评价的程序与方法（1）内部控制制度评价的程序（2）内部控制评价的方法（三）企业内部控制审计指引1、计划审计工作（1）评价相关事项的影响（2）选择拟测试的控制（3）判断是否利用企业内部审计人员2、实施审计工作（1）测试企业层面控制（2）测试业务层面控制（3）确定拟实施审计程序3、评价控制缺陷（1）内部控制缺陷的分类 （2）表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象4、完成审计工作（1）取得经企业签署的书面声明（2）与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷（3）对获取的证据进行评价 5、出具审计报告（1）内部控制审计报告的要素（2）出具无保留意见的内部控制审计报告的条件（3）出具否定意见内部控制审计报告的条件发（4）对在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷的处理（5）确定期后事项对评价基准日内部控制有效性的影响四、重点难点1、内部控制评价的主体、内容、程序与方法，如何正确应用。2、内部控制审计的内容、程序与方法、审计报告等，如何正确应用。五、思考与讨论1、内部控制评价的标准有哪些？2、简述内部控制评价的基本程序。3、如何判断在内部控制审计中是否利用企业内部审计人员？4、如何判断表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象？5、出具无保留意见的内部控制审计报告的条件有哪些？第五讲 内部控制案例（Cases）一、基本要求 了解相关内部控制案例，对内部控制的重要性、应用有一个更加深入的理解。二、授课方法案例讨论三、教学内容（一）中国黄金集团深陷高层窝案1、公司简介2、案件回顾3、内控分析4、总结与启示（二）万福生科财务