会计实践操作的工具和手段PPT课件

精品课件 1 第5章会计实践操作的工具和手段 主讲 林善珍Tel 1362682902166098812Email n b lsz 精品课件 2 5 1会计实践操作概述 会计实践操作的流程 1 设置会计科目和账户2 复式记账3 填制和审核会计凭证4 登记账簿5 编制财务报表 精品课件 3 目的 要求 了解会计凭证意义 种类和会计凭证的基本内容 掌握会计凭证的填制及审核方法 掌握会计账簿的登记和核对方法 了解常用的几种会计核算组织程序的操作流程 重点 凭证的种类 填列及审核 账簿的登记及核对 难点 记账凭证的填列方法 账簿的核对 5 2会计凭证 精品课件 4 5 2会计凭证 5 2 1会计凭证的含义 作用和种类1 含义 会计凭证是记录经济业务 明确经济责任 作为记账依据的书面证明 审核和填制会计凭证是会计核算的基础环节 也是会计核算的一种专门方法 2 填制和审核会计凭证的作用1 保证会计核算的准确性2 充分发挥会计的监督作用3 加强经济责任制 精品课件 5 会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为 原始凭证 是在经济业务发生时取得或填制的 载明经济业务的具体内容 明确经济责任 具有法律效力的书面证明 是进行会计核算的原始资料和重要依据 记账凭证 是财会人员根据原始凭证填制 记载经济业务简要内容 确定会计分录 作为记账依据的会计凭证 3 会计凭证的种类 精品课件 6 5 2 2原始凭证 1 原始凭证的含义和分类 原始凭证 是在经济业务发生或完成时所取得或填制的 用以记录和证明经济业务的发生或完成情况 明确经济责任 作为记账原始依据的一种会计凭证 精品课件 7 原始凭证的种类 1 原始凭证按其来源不同分为 外来原始凭证是在经济业务发生或完成时从外单位或个人直接取得的原始凭证 如增值税专用发票 普通发票 铁路运输部门的火车票 对外支付款项时取得的收据等都是外来原始凭证 自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门或人员 在办理某项经济业务时自行填制的凭证 如收料单 领料单 产品入库单和销货发票等都是自制原始凭证 精品课件 8 表5 1 精品课件 9 表5 2 精品课件 10 表5 3 精品课件 11 表5 4 精品课件 12 表5 5 精品课件 13 表5 6 精品课件 14 2 原始凭证按其填制手续不同 一次凭证 是指填制手续是一次完成的原始凭证 它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容 日常的原始凭证多属此类 如 现金收据 发货票 等 另外 外来原始凭证一般均属一次凭证 精品课件 15 累计凭证 是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务 填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证 它一般为自制原始凭证 为简化手续 平时随时登记发生的经济业务 并计算累计数 期末计算总数后作为记账的依据 最有代表性的是 限额领料单 一般格式如下所示 精品课件 16 表5 7 精品课件 17 精品课件 18 汇总原始凭证 是将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制的 用以集中反映经济业务发生情况的一张汇总原始凭证 它为自制原始凭证 如 收料凭证汇总表 发料凭证汇总表 工资结算汇总表 等等 一般格式如表下所示 精品课件 19 精品课件 20 5 2 2原始凭证 2 原始凭证的基本内容 名称 填制的日期和编号 填制单位名称或填制人姓名 接受凭证单位的名称 经济业务内容 数量 单价和金额 填制单位及有关人员的签章 精品课件 21 2 原始凭证的基本内容 精品课件 22 3 原始凭证的填制要求 记录真实 填制及时 内容完整 手续齐备 书写规范 编号连续 正确更正有错误的原始凭证 具体请见教材P170 精品课件 23 4 原始凭证的审核 真实性 合法性审核 完整性 正确性审核 注意审核结果的处理 三个 对 精品课件 24 5 2 3记账凭证 1 记账凭证的含义和分类 记账凭证 是会计人员根据审核无误的原始凭证 按照经济业务的内容加以归类整理 并确定会计分录而填制的 作为记账直接依据的凭证 精品课件 25 记账凭证的种类 1 记账凭证按其反映的经济内容不同 收款凭证P172专用记账凭证付款凭证P173转账凭证P173通用记账凭证P1722 记账凭证按其编制方式不同 借项记账凭证单式记账凭证贷项记账凭证复式记账凭证汇总记账凭证 精品课件 26 精品课件 27 精品课件 28 精品课件 29 精品课件 30 精品课件 31 精品课件 32 精品课件 33 精品课件 34 精品课件 35 精品课件 36 2 记账凭证的基本内容1 记账凭证的名称 2 填制凭证的日期和凭证的编号 3 会计科目 包括子目 细目 借贷方向和金额 即会计分录 4 经济业务的内容摘要 5 所附原始凭证的张数 6 会计主管 复核 记账 编制人员的签章 精品课件 37 3 记账凭证的填制 1 记账凭证填制的基本要求 真实可靠 内容完整 填写及时 书写清楚 精品课件 38 2 记账凭证填制的具体要求 准确填写会计分录 各种记账凭证的使用格式应相对稳定 按现金收付 银行存款收付 转账三类分 摘要简明扼要 除结账和更正错误外 应附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数 必须有填制人员 审核人员 记账人员和会计主管签章 只涉及现金存款之间的收付业务一般只编付款凭证 不编制收款凭证 以免重复 精品课件 39 3 记账凭证的填制 收款凭证是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的 左上方 借方科目 栏 应填列 现金 银行存款 科目 贷方科目 栏 应填列与上述 现金 银行存款 科目相对应的一级科目及其明细科目 各一级科目的应贷金额 应填入本科目同一行的 一级科目金额 栏中 所属明细科目应贷金额应填入各明细科目同一行的 明细科目金额 栏中 各一级科目应贷金额应等于所属各明细科目应贷金额之和 借方科目 应借金额应为 合计 行的合计金额 账页 栏注明记入总账或日记账 明细账的页次 也可用 符号注明 表明已登记入账 一般格式如下表所示 精品课件 40 精品课件 41 付款凭证是根据有关现金 银行存款付款业务的原始凭证填制的 付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同 左上方 贷方科目 应填列 现金 银行存款 科目 在借方科目栏中填列与上述 现金 银行存款 相对应的科目 其一般格式如下表所示 精品课件 42 精品课件 43 请注意 对于现金和银行存款之间的存取 相互划转 业务 为避免重复记账 统一只编制付款凭证 而不填制收款凭证 从银行提取现金 借 现金1000贷 银行存款1000银付 将现金存入银行 借 银行存款1000贷 现金1000现付 精品课件 44 转账凭证是根据转账业务的原始凭证填制的 转账凭证的 会计科目 栏应分别填列应借 应贷的一级科目和所属的明细科目 借方科目应记金额 在借方科目同一行的 借方金额 栏填列 贷方科目应记金额 在贷方科目同一行的 贷方金额 栏填列 借方金额 栏合计数与 贷方金额 栏合计数相等 其一般格式如下表5 17所示 精品课件 45 精品课件 46 4 记账凭证的审核 记账凭证的审核 实质上是对原始凭证的复核 具体请参阅教材P179所述 精品课件 47 5 2 4会计凭证的传递和保管 1 会计凭证的传递会计凭证的传递程序包括从取得或填制原始凭证开始到最终将原始凭证和记账凭证归档为止 在企业内部各有关部门和人员之间传递 停留的全过程 原始凭证的传递一般会涉及到企业的业务部门 管理部门和会计部门 传递程序较为简单 精品课件 48 无论是原始凭证还是记账凭证的传递程序 都应本着贯彻内部控制制度 加强岗位责任制 明确分工 互相协作和提高工作效率的原则 充分考虑企业机构的设置 人员的分工 业务的特点等因素 做到需经过的部门和人员不能绕过 不需经过的坚决不过 各个岗位环节都要相互牵制 各负其责 充分发挥会计信息的作用 满足经济管理的需要 精品课件 49 2 会计凭证的保管 1 各种记账凭证 连同所附原始凭证和原始凭证汇总表 要分类按顺序编号 定期 每天 第五天 每旬或每月 装订成册 并加具封面 封底 注明单位名称 凭证种类 所属年月和起止日期 起讫号码 凭证张数等 为防止任意折装 应在装订处贴上封签 并由经办人员在封签处加盖齐缝章 2 对一些性质相同 数量很多或各种随时需要查阅的原始凭证 可以单独装订保管 在封面上写明记账凭证的日期 编号 种类 同时在记账凭证上注明 附件另订 精品课件 50 3 各种经济合同和重要的涉外文件等凭证 应另编目录 单独登记保管 并在有关原始凭证和记账凭证上注明 4 其他单位因有特殊原因需要使用原始凭证时 经本单位领导批准 可以复制 但应在专门的登记簿上进行登记 并由提供人员和收取人员共同