会计学货币资金PPT课件

精品课件 1 4 货币资金一 现金1 现金的经济内容 1 现金的概念现金 是指可立即投入流通的资产 依照国际惯例 所谓现金 是一个单位所拥有的 硬币 纸币等现钞 银行存款 支票 银行汇票 银行本票等可以接受为银行存款的所有项目 我国会计上所界定的 现金 概念不同于西方会计上所界定的概念 我国会计上所说的现金 又称库存现金 是指存放在财会部门由出纳人员经管的现款 本节仅就此概念进行叙述 精品课件 2 2 现金的管理规定现金管理是我国的一项重要财经制度 现金管理体制条例 对我国工商企业在办理收 付和结算业务时 作了具体的规定 主要包含如下内容 企业现金收入应于当日送存开户银行 当日送存有困难的 由开户银行确定送存时间 企业支付现金 可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取 不得从本企业的现金收入中直接支付 即坐支 因特殊情况需要坐支现金的 应当事先报经开户银行审查批准 由开户银行核定坐支范围和限额 精品课件 3 实行库存现金的限额管理 企业根据日常现金的开支多少 距离银行的远近和交通便利等情况 可以向银行申请核定三天到五天零星开支所需的库存限额 库存现金主要用于结算金额起点以下的小额款项以及限定用途的专用款 包括业务周转金和附属机构的备用金等 企业从开户银行提取现金 应当写明用途 由本单位财会部门负责人签字盖章 经开户银行审核后 予以支付现金 精品课件 4 企业因采购地点不固定 交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的 应向开户银行提出申请 经开户银行审核后 予以支付现金 精品课件 5 2 现金的内部控制 1 现金控制的基本原则 经办现金收支业务的人员不得兼管现金帐目的记录 也就是我们常说的出纳与会计工作开 所有现金的收入都应作记录 并存入银行 不得直接用于支付 库存现金用于零星小额的开支 在报销后 按报销金额从银行存款中予以提款补足 严格执行现金清查盘点制度 现金出纳员应将每天实际盘点数与现金日记帐的帐面余额相核对 保证帐实相符 如果出现了长款或短款 应立即在帐面上反映 并查明原因 及时地予以处理 企业在平时也可组织对现金的抽查 以便加强对现金的管理 保证现金的安全 精品课件 6 2 现金收入的控制 各种现金收入都应由出纳员或出纳部门授权的人集申办理 并填制收款凭证 收款凭证副本送交会计部门 任何部门和个人 都不得擅自出具收款凭证或用白条收取款项 一切货币资金收入都必须入帐 不得将出售的废料 残料的收入 罚款赔款收入等零星收入作帐外记录 设置小金库 收入的现金应及时存入银行 当天没有来得及存入银行的现金和支票集中存放于保险箱内 于次日送存银行 一切收款凭证 包括发票和收据 应当顺序排号 专人保管 领用时要进行登记 会计部门应根据收款凭证和银行回单加以核对 作出有关会计分录 并按月与银行对帐单进行核对 精品课件 7 3 现金付出的控制 除了日常零星开支外 其他现金付出都必须使用支票 一切现金付出 都必须依据有效的付款凭证 经指定的高级职员批准 款项支付后 付款凭证应及时盖上 付讫 章 以避免重复付款 并将付款凭证送交会计部门 会计部门应审核付款凭证手续是否齐全 并据以记帐 期末与银行对帐单进行核对 精品课件 8 3 现金的会计确认与计量企业发生一笔现金收入和现金支出业务 都必须根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证 然后据以记入 现金 科目 对于从银行提取现金的业务 只编制银行存款付款凭证 将现金存入银行 只编制现金付款凭证 企业必须设置 现金日记帐 按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记 每日终了 应根据登记的 现金日记帐 结存数与实际库存数进行核对 做到帐款相符 如果发现帐款不符 应及时查明原因 进行处理 精品课件 9 企业内部有关部门周转使用备用金的业务 通过 其他应收款 科目或单独设置 备用金 科目进行会计处理 企业的现金出纳人员应当做到日清月结 帐款相符 企业在进行现金的盘点和清查时 发现长短款 未查明原因前 可记人 待处理财产损溢 科目 等查明原因后 报请有关领导批准处理 对处理时发生的净损益分别转作 营业外支出 和 营业外收入 精品课件 10 4 现金日常帐务处理 设置帐户 科目 现金类别 资产帐户 盘存帐户 对象 库存现金明细帐 一般设置日记帐结构 借方现金贷方现金收入现金支出余额 期末现金结存数 精品课件 11 范例 1 自银行提取现金1000元 借 现金1000贷 银行存款1000 2 收到销货款500元 其中增值税72 65元 借 现金500贷 产品销售收入427 35应交税金 增值税 销项税款72 65 3 发现现金长款100元 借 现金100贷 待处理财产损溢100 4 经批准 长款作为增加营业外收入 借 待处理财产损溢100贷 营业外收入100 精品课件 12 二 银行存款1 银行存款的经济内容 1 银行存款的概念 银行存款是指企业存入银行的各种存款 以及存入其他非银行金融机构的存款 银行存款不包括企业的外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 这些都属于其他货币资金 2 银行存款的管理规定企业收入的一切款项 除国家另有规定的以外 都必须当日解交银行 一切支出 除规定可以用现金支付的以外 应按银行有关结算规定 通过银行办理转帐结算 因此 企业必须在银行开立帐户 存储资金 办理各项结算 企业在办理银行帐户时 应注意以下事项 精品课件 13 是否是独立的法人单位 是否是独立法人单位的财务部门在其所在地银行开设的帐户 银行开户名称应与企业名称一致 银行存款应指定专人负责管理 银行存款的收 付业务 要由出纳人员办理 但出纳人员不得兼管稽核 会计档案保管和收入 费用 债权 债务帐目的登记工作 批准使用支票 具体签发支票和支票印签加盖 应分别由两人或两人以上办理 不宜一人统管 不得签发空头支票和远期支票 不准出租 出借银行帐户 不准套取银行信用 正确 及时地登记银行存款日记帐 重视与银行的对帐工作 精品课件 14 3 银行结算我国银行对转帐结算规定了各种结算方式 目前结算方式如下页图4 3所示 支票银行本票同城结算商业汇票委托收款国内结算方式银行汇票 按结算双方所在地的不同 汇票商业汇票异地结算电汇汇兑信汇托收承付委托收款 精品课件 15 2 银行存款的会计确认与计量 1 银行存款的会计反映为了总括地反映和监督企业银行存款的收入 支出和结存情况 应设置 银行存款 科目 进行总分类核算 同时企业应按开户银行和其他金融机构以及存款种类分别设置银行存款日记帐对银行存款进行序时和明细核算 有外币存款的企业 应分别按人民币和外币设置银行存款日记帐 银行存款日记帐由出纳员根据收款凭证 付款凭证 按照业务的发生顺序 逐笔登记 银待存款日记帐应每日终了结出余额 做到日清月结 精品课件 16 2 银行存款的清查核对银行存款的清查 应按企业在银行或其他金融机构的存款帐户 存款种类及货币种类逐一核对 查实 由于企业银行存款收付频繁 且企业与银行在帐务处理和入帐时间上又存在差异 往往会发生双方帐面记录不一致的情况 因此 企业与银行应定期对帐 以反映和揭示资金管理中存在的问题和弊端 加速资金周转 保证资金安全 确保银行存款帐实相符 精品课件 17 企业银行存款日记帐与银行出具的对帐单在逐笔核对确实没有记帐错误的前提下 双方余额应当一致 如果仍然不一致 就是由于存在末达帐项造成的 末达帐项 是指由于凭证传递时间而造成的企业和银行之间的记帐时间不一致 即一方已经记帐而另一方尚未记帐 造成的双方对帐后余额不一致的款项 精品课件 18 未达帐项一般有以下四种情况 企业存入银行的款项 企业已经登记入帐 增加了银行存款 而银行尚未登记入帐 尚未记入企业存款户 企业开出支票或其他支款凭证 并已登记入帐 减少了银行存款 而银行尚未登记入帐减少企业的存款 银行代企业收取的款项和付款给企业的利息 银行已登记入帐 增加了企业存款 而企业因未接到银行收款通知尚未记帐 银行代企业支付的款项 银行已于付款后登记入帐 减少了企业存款 而企业因未接到银行付款通知尚未记帐 精品课件 19 对于未达帐项 企业应在月末编制 银行存款余额调节表 将银行存款的帐面余额和银行对帐单余额调节一致 即将双方帐面余额各自加减未达帐项 使双方余额平衡 调节的具体公式为 银行存银行已收银行已付银行对企业已收企业已付款日记 企业未收 企业未付 帐单 银行未收 银行未付帐余额的款项的款项余额的款项的款项 精品课件 20 范例 东方厂19xx年l2月帐上的银行存款金额为12879元 同日 银行对帐单上的存款余额为14075元 经逐笔核对后 发现有以下帐项 企业收到风雷厂货款60元转帐支票一张 委托开户银行办理收款 并根据银行退回的收款通知联入帐 但银行因内部手续尚未办妥 还未入怅 企业12月28日开出的 1014支票150元 12月30日开出的 1017支票530元 持票人尚未向银行取款 因采购材料开给利民厂 1016支票一张计159元 入帐时误记为195元 企业12月18日委托银行代收的胜利厂货款550元 银行已收到 但企业尚未收到银行的收款通知 银行已从本企业存款中扣除的结算费用10元 精品课件 21 3 银行存款的日常帐务处理 设置帐户 科目 银行存款类别 资产类帐户 盘存帐户对象 存入银行及其他金融机构的存款明细帐 一般设置日记帐结构 借方银行存款 资产类 贷方企业存款增加企业存款减少余额 企业期末留存的银行存款数 精品课件 22 范例 1 企业采购材料15000元 运费500元 应交增值税为2550元 以材料发票帐单和银行付款凭证为原始凭证 编制会计分录如下 借 材料采购15500应交税金 增值税 进项税 2550贷 银行存款18050 2 企业销售产品一批 价款20000元 税金3400已收到 存入银行 借 银行存款23400贷 产品销售收入20000应交税金 增值税 销项税 3400 精品课件 23 3 企业收到客户银行本票一张 面额1000元 作为合同预收货款 企业填写进帐单 送交开户行转帐收款 借 银行存款1000贷 预收帐款1000 4 企业开出转帐支票一张 支付前欠红星厂货款5000元 借 应付帐款 红星工厂5000贷 银行存款5000 精品课件 24 三 其他货币资金1 其他货币资金的概念其他货币资金是指由于存放地点和用途不同 区别于银行存款和现金的另一种货币资金 包括 外埠存款是指企业到外地进行临时性或零垦材料采购时 汇往采购地银行开立采购专户的款项 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项 银行本票存款是指企业为取得银行本票 按照规定存入银行的款项 精品课件 25 信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项 在途资金是指企业与所属单位之间和上下级之间的款项汇解 在月终尚未到达的汇入款项 多属上级拨给流动资金和所属单位归还应收款项等 精品课件 26 2 其他货币资金的帐户设置企业的其他货币资金与现金 银行存款一样作为货币资金的一部分 应加强管理和核算 日常核算设置 其他货币资金 帐户进行反映 期末与现金 银行存款合并列入资产负债表中货币资金项目下 其帐户设置和日常核算例示如下 精品课件 27 设置帐户 科目 其他货币资金类别 资产类帐户 盘存帐户 对象 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证存款 在途货币资金等 明细帐 按种类设置结构 借方其他货币资金贷方其他货币资金的增加其他货币资金的减少余额 期末其他货币资金结存数 精品课件 28 范例 1 外埠存款A公司到广州进行物资采购 汇往广州的某银行办事处采购资金50000元 采购员王山在广州采购各类物资等发票帐单45000 含税 元 用去差旅费2000元 余额3000元 转汇A公司 1 根据汇款回单联作如下会计分录 借 其他货币资金 外埠存款50000贷 银行存款50000 精品课件 29 2 根据采购员王山的物资发票和差旅费报销单据 已批准 作如下会计分录 借 材料采购38461 54应交税金 增值税 进项税 6538 46管理费用2000贷 其他货币资金 外埠存款47000 3 根据开户行的收款通知 作如下会计分录 借 银行存款3000贷 其他货币资金 外埠存款3000 精品课件 30 2 在途货币资金的核算A公司收到其子公司AB司上交本月份的管理费用10000元的汇款通知 月末尚未收到银行的收款通知 下月初收到银行的收款通知 1 根据AB公司的汇款通知 作如下会计分录 借 其他货币资金 在途资金10000贷 管理费用10000 2 根据银行的收款通知 借 银行存款10000贷 其他货币资金 在途资金10000 精品课件 31 3 信用证存款的核算A公司向境外B公司采购物资一批 采取信用证结算 委托中行开出信用证100000元 到货帐单98000元 余款2000元转回 1 根据银行盖章退回的 信用证委托书 回单 作如下会计分录 借 其他货币资金一一信用证存款100000贷 银行存款100000 精品课件 32 2 根据境外B公司信用证结算凭证及所付发票帐单 作如下会计分录 借 材料采购98000贷 其他货币资金 信