银行财务环节内部控制调查.doc

中国工商银行股份有限公司财务环节内部控制调查我来到大学里选择会计学专业，是为了通过学习让自己将来能成为一名合格的职业会计，从而实现自己的社会价值和人生理想。经过两年的专业知识学习后，我初步掌握了一定的会计基础知识，但是，我深知会计是一门实践性很强的学科,仅靠单薄的课本知识是无法使我们成为一名合格的会计的。理论必须与实践相结合, 要从原先学的理论知识逐步过渡到会计的基础工作，为此我利用暑假的空闲，在中国工商银行股份有限公司湖北省分行财务部进行了一个月的专业实习。初到公司,财务部的张姐为我介绍了公司的一些基本情况。我所在的实习单位，中国工商银行股份有限公司属于国内经营规模最大的商业银行，也是全球四大上市银行之一，拥有雄厚的客户基础，强大的分销网络，稳健的经营作风，领先的信息、科技水平，在主要业务领域均占领先地位。中国工商银行湖北省分行作为工总行授权经营的一级分行，在湖北省有领先的市场地位，优质的客户基础，多元的业务结构，强劲的创新能力和市场竞争能力，以领先的电子银行技术为法人客户和个人客户提供本外币存款、结算、贷款、公司（个人）理财、各种代理业务、现金管理、资产托管、投资银行和电子银行等全方位金融服务。 一个月的时间很快就过去了，在每天的工作中和一点一滴的学习中我得到了成长，尤其是我逐步了解了工商银行在财务环节内部控制方面的一些基本情况，并开始体会到，内部控制制度是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业、事业单位有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分。任何一个单位，都应该根据各自的具体情况建立必要的内部控制制度。而对于工商银行在财务环节内部控制方面的情况，我主要进行了如下的分析：一、工商银行财务环节内部控制机制我国企业的内部控制研究起步均比较晚，工商银行也不例外,经过十几年的发展，取得了一定的成绩，但与现代经营管理需要相比，仍存在明显的差距。经过多年的内部控制体系建设实践，特别是通过自我评价，工商银行的内部控制机制还存在许多不容忽视的问题。二、工商银行银行财务会计内控管理中存在的主要问题1、组织架构不合理，管理部门权限不清，影响财务会计内控管理工作的进程。工商银行内部组织架构尚不合理，存在财务会计部门、审计部门、风险管理部门和相关业务部门财务会计内控工作中职责不清的情况。这导致了财务会计内控工作存在多头管理的现象。此外，工商银行内部机构层次过多，环节过多，降低了内部控制的灵敏度，重大的财务会计错误、舞弊、非常事项未能及时向管理汇报，客观上增加了组织运行的风险，这影响了财务会计内控管理工作的有效推进。2、对财务会计内控制度重要性的认识存在偏差，造成财务会计内控管理执行力参差不齐。工商银行内部某些管理者错误地认为，建立财务会计内控制度就是建章立制，有了规章制度，就等于建立了财务会计内控制度，这忽视了内控制度是一种业务流程中环环相扣动态监督机制。更没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，仅仅把财务会计内部控制当作上级对下级的管理手段，更有甚者把内部控制与业务发展对立起来，片面追求业务扩张，忽视风险控制，客观上造成规章制度不够健全或执行不力，导致大量经济案件和管理漏洞出现。3、缺乏财务会计内部控制执行的激励约束机制，造成财务会计内控工作缺乏有效的执行和维护。在工商银行内部控制实施过程中，相当一部分机构没有将财务会计内控的执行情况纳入业绩考核评价和奖惩制度体系中， 在很大程度上降低了财务会计内部控制效能，影响了财务会计内控工作有效的执行和维护。4、没有建立起有效的事前分析、预测和监督整改机制，影响财务会计内控管理的有效性。财务会计内控机制核心内容为持续监督、独立评估、缺陷报告和整改，但国有商业银在日常的管理中缺乏分析、预测、监督机制，存在个别机构对费用的审核不严，存在领导审批超授权，存在收入体外循环，私设小金库的风险。5、财务会计关键岗位得不良好的培训，影响了内控制度的实施。人员素质的高低，直接影响着各项业务处理的效率和质量。培养高业务素质的财务会计人员不仅是财务会计内部控制的基础和主要支撑，而且可以有效弥补内控制度的不足，进而改进内控制度，提高内控效率；但目前财务会计人员缺乏相关的培训，业务素质过低，制约着财务会计内控制度的有效落实。三、解决工商银行财务环节内部控制存在的问题的对策及思路1、要积极健全管理体系和组织架构。（一）、健全内设管理机构，成立综合管理部门，全面协调各业务条线进行内控管理、业务核算及检查监督。（二）、进一步整合管理职能，理顺各级监管人员的职责关系，增强监管整体效能，逐步建立风险控制、财务会计、营运和内外部审计为一体的立体监控网络。2、创新内控管理理念，强化制度的执行力。（一）、创新内控管理理念，把抓财务会计报告内控管理作为一种创造价值的手段，明确抓好财务会计内控管理，减少损失就是增加了价值；内控管理缺位或不到位，造成的损失就是在减少价值。（二）、在内控管理上避免教条主义、本本主义，财务会计内控管理要随着经营环境的变化，应适时调整。逐步实现以制度为依据的内控管理思想向以防范风险为目的的内控管理理念的转变。（三）、财务会计机构要有充分的独立性，财务会计主管同时对主管行长和上级财务会计主管负责， 强化检查监督和问责扣分，切实提高财务会计制度的执行力。（四）、建立健全财务会计报告内部控制制度，强化预算控制、授权批准控制、实施职责分离管理、岗位责任制度。3、完善内控管理考核激励机制。（一）、树立“管理出效益”理念，逐步建立和完善财务会计内控管理正激励机制，管理水平的高低与其所得绩效成正比例挂钩， 以充分调动管理人员和广大员工参与管理、投入管理的主动性、积极性，避免一味扣罚所引起的负面影响。把强化内部控制制度作为一项经常性的工作， 针对经营管理中出现的问题，定期查漏补缺，充实完善。(二)、健全内控管理激励机制。将机构部分收入与内控管理挂钩，组建风险管理考核小组，并建立相应的外部监督考核体系，利用外部监督对执行政策和规章制度的监督来督促各项内控制度的贯彻实施，从而建立起一个及时的、动态的、规范的内部控制模式。（三）、建立财务会计内控考核指标体系。根据上级行内控评价标准等内控管理规定，结合主要业务风险点，建立内控管理考核指标体系，组织对内控管理状况进行量化考核，可制定多层次的内部控制考核制度，用量化指标去观察内部控制制度的执行情况，确定每个指标的分值和扣分标准，保证量化考核的科学性和可操作性。4、完善财务报告内控工具，强化制度执行的刚性约束。（一）、财务会计内部控制要通过管理目标设定、风险识别、风险分析、风险反映四项基本程序，定期分析识别出业务活动中存在的风险。(二)、通过建立风险数据库，加强内控分析。按照流程记录出各个业务环节可能出现的风险现象，并对风险属性和程度进行判断，录入到风险数据库，作为财务报告内控分析的工具。（三）、利用财务会计风险控制矩阵， 详细体现业务流程中存在的风险和控制措施设计情况，作为财务会计内部控制联合业务流程、风险、现有控制措施以及规章制度文件的工具。四是建立完整、迅速、安全的财务会计内部控制信息系统。利用现代化的信息处理和通讯技术，建立灵敏的信息收集和反馈系统，使各项决策和业务经营活动通过电脑联网及时获得信息，通过分析统一的财务报表和统计报表对经营行的各项业务进行监督。5、加强财务会计内部控制的宣传教育，提高相关人员的素质。（一）、要加强对单位负责人的财务会计内部控制宣传、增强负责人对财务会计内控制意识，以取得他们对内部会计控制制度建设的肯定和支持，营造良好的财务会计控制环境。（二）、通过提高财务会计人员的个人素质及工作经验来保证会计资料和事业单位资产的安全完整，内控管理部门可定期不定期地举办政策制度建设培训， 通过培训学习，提