企业运营中发票处理技巧与税务风险防范PPT课件

企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 1 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 2 第一节当前税收征管环境 以票控税 税收增长如 脱缰野马一日千里 2013年全国稽查收入总额1234亿税务稽查正逐渐从 执法督查 转为 以抓收入为主 发票是税务稽查突破口 也是企业税收管理的重点难点查账 查案 查税必查票税务局常常错误执法 纳税人往往无奈执行世界上最痛苦的事就是 笑脸相迎你最讨厌的人应对稽查 七分靠业务 三分靠沟通 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 3 所得税前扣除 以票控税 关于进一步加强普通发票管理工作的通知 国税发 2008 80号 对于开具及取得发票的要求做了明确 加强对纳税人开票管理 收款方在收取款项时 应如实填开发票 不得以任何理由拒开发票 不得开具与实际内容不符的发票 不得开具假发票 作废发票或非法为他人代开发票 付款方不得要求开具与实际内容不符的发票 不得接受他人非法代开的发票 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 4 在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票 不得允许纳税人用于税前扣除 抵扣税款 出口退税和财务报销 对应开不开发票 虚开发票 制售假发票 非法代开发票 以及非法取得发票等违法行为 应严格按照 发票管理办法 的规定处罚 有偷逃骗税行为的 依照 税收征收管理法 的有关规定处罚 情节严重触犯刑律的 移送司法机关依法处理 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 5 发票管理办法 对虚开发票的处罚 虚开发票的 由税务机关没收违法所得 虚开金额在1万元以下的 可以并处5万元以下的罚款 虚开金额超过1万元的 并处5万元以上50万元以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 刑法修正案 八 发票的风险点增加了哪些内容 第33条 第35条 虚开发票罪持有伪造的发票罪处二年以下有期徒刑 拘役或者管制 并处罚金 情节特别严重的 处二年以上七年以下有期徒刑 并处罚金 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 6 进一步加强税收征管若干具体措施的通知 国税发 2009 114号 第六条 加强企业所得税税前扣除项目管理 未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除 关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知 国税发 2008 40号 第三条 整治不合法发票的买方市场 是专项整治行动的重要方面 对于不符合规定的发票和其他凭证 包括虚假发票和非法代开发票 均不得用以税前扣除 出口退税 抵扣税款 关于加强企业所得税管理的意见 国税发 2008 88号 加强发票核实工作 不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据 国税发 2011 25号 查账 查案 查税必查票 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 7 国家税务总局关于开展2014年税收专项检查工作的通知 国家税务总局关于认真做好2014年打击发票违法犯罪活动工作的通知 对检查发现的虚假发票 一律不得用以税前扣除 抵扣税款 办理出口退税 包括免 抵 退税 和财务报销 财务核算对开具金额较大 涉嫌虚假等发票 要进行逐笔查验比对 通过对资金 货物等流向和发票信息的分析 检查其业务的真实性 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 8 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 9 二 权责发生制的运用与以票控税之争实际发生一定要支付吗 实际发生与取得发票收付权利 义务产生与实际收 付款 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 10 案例 跨年度取得的成本费用发票如何处理某企业2010年发生的费用支出 截止年度所得税汇算清缴结束前仍未取得合法有效凭证 于汇缴结束之后方取得发票 应如何进行会计与税务处理 是否可以入账并税前扣除 如何补救 观点1 权责发生制观 追溯 总局2012年15号公告 观点2 以票管税观 收付实现制 在取得发票年度扣除 但跨年度观点3 不得扣除观 河北地税启示 如何规避税务风险 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 11 跨年取得成本费用发票 如果是企业所得税汇算清缴 纳税年度终了后5个月内 前取得发票 成本费用可以在报告年度税前扣除 如果是企业所得税汇算清缴后 原则上费用只能在所属年度扣除 不能提前或结转到以后年度扣除 跨年度取得发票入账是否需要进行所得税调整 要根据具体情况处理 首先要看该发票的开具时间是否属于报告年度 如果存在发票重开现象 企业应该提供原开发票记录 证明原开票属于报告年度 其次如果是企业所得税汇算清缴前取得发票 成本费用可以在报告年度内进行税前列支 可以重新办理年度所得税申报和汇算清缴 调减应纳税所得额 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 12 企业以前年度发生的成本 费用支出其销货或提供劳务方开具发票的时间应该是当年 如果当年发生的成本 费用支出取得的发票不是当年 那么该发票是未按照规定的时限开具发票 应视为不合法凭证 不能在税前列支 建议 以票控税 的征管环境 可能会导致跨年度取得发票的支出无法税前扣除 年底结账前 检查是否有当年的费用支出还没有取得发票的情况 未取得发票的要查明原因并及时向对方索取 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 13 1 权责发生制 配比原则 相关性的理解与运用 权责发生制的例外规定收入方面 利息 租金 特许权使用费 捐赠 股息红利 分期收款销售扣除方面 福利性支出 保险 维修 广告 一般管理性费用支出等 如何确定相关性 合理性 2 实际发生 真实性的运用 实际发生 实际支付 取得发票如何掌握 税务机关怎样确定 真实性 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 14 3 当期 的正确理解取得发票的当期 费用发生 支付义务产生 的当期 与收入配比的当期 4 合法有效扣除凭证一定是发票吗 有效凭证检查 有没有 真不真 合规 实不实 真票虚开 长期未支付 支付违约金 接受房屋投资 法院判决书 调解书 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 15 2010年12月 企业购进原材料未取得发票 在结转生产成本时预估该部分材料的成本700万元 经计算生产成本中完工产品占89 06 已销产品占完工产品的比例为29 08 预估该部分材料成本已结转销售成本 影响当期应纳税所得额181万元 税务机关认为应调增应纳税所得额181万元 处理意见 根据 税收征收管理法 第63条第一款规定 对2010年度查增的应纳税所得额先并入当年度的所得额 亏损 剩余的部分补缴企业所得税39 8万元 并处以所偷税款一倍的罚款39 8万元 并按规定加收滞纳金 税务局的处理正确吗 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 16 三 发票之重要性发票是单位和个人在购销商品 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中 开具 收取的收付款凭证 是进行会计核算必须有的记录经济业务和明确经济责任的书面证明 发票管理是企业税务管理的难点和重点 也是税务稽查的突破口 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 17 发票有什么作用 1 发票是记录经营活动的一种原始证明 2 发票是加强财务会计管理 保护企业财产安全的重要手段 3 发票是税务稽查的重要依据 4 发票是维护社会秩序的重要工具 发票具有证明作用 在一定条件下有合同的性质 发票比现钞更重要 其一 发票额比钞票面额更大 其二 发票会过期失效 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 18 如何区分发票的种类 现行发票分为增值税专用发票和普通发票两大类1 增值税专用发票是只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时才使用的发票 企业从事正常的生产经营活动 一方面要向供应商索取发票 同时也要向客户开具发票 增值税实行凭票抵扣税款 发票已不仅仅是商事凭证 也是税款缴纳和抵扣的凭证 2 普通发票是除 增值税专用发票 以外的 由税务局机关监制的各行业发票的统称 如 增值税普通发票 发票样式同增值税专用发票 但名称不同 专用改为普通两字 税额不能抵扣 服务行业发票 出租汽车发票 租赁发票 工程发票 广告业发票等 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 19 国内供应商资格审查必备资料 开具增值税发票 A 营业执照副本复印件B 税务登记证副本复印件 国税 C 一般纳税人资格证明D 开户许可证 基本账户复印件 国内供应商资格审查注意事项对供应商评估应进行实地考察 慎防代开发票 凡提供可抵扣的专用发票的供应商 一律不可以委托他人收款 对方的所提供的所有单据 报价单 合同 送货单 委托书等 必须为同一家公司名称 以免掉入协助他人逃税的圈套 使公司陷入困境 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 20 增值税专用发票上主要内容有哪些 A 客户或供应商名称 购销双方纳税人识别号 密码区 地址及电话 开户行及账号 注意区分纳税人识别号与银行账号 B 货物或接受劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 价税合计 区分含税价与不含税价 C 开票日期 开票人 收款人等 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 21 增值税专用发票要作废重开的条件是 1 在开票的当月退回发票且销货方未抄税 所开发票的信息未抄送到税务局 即税务局未有记录 2 购买方未认证 3 退回的发票联次齐全注意 以上条件缺一不可 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 22 什么是红字发票 什么情况下才能开具红字发票 红字发票就是负数发票 不符合作废条件的 可根据下列要求开具红字增值税专用发票1 可申请开具红字增值税专用发票的范围购买方取得专用发票后 发生以下情况 可向主管税务机关申请办理开具红字增值税发票的有关事宜 A 销货退回 开票有误等情形但不符合作废条件的 B 销售方已抄税的发票在当月不能按作废处理的C 因销货部分退回及发生折扣折让行为的 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 23 销售方开具红字增值税专用发票的流程A 填报 开具红字增值税专用发票申请单 B 主管税务机关进行审核后 出具 开具红字增值税专用发票通知单 C 销售方凭 通知单 方可开具红字专用发票 购买方向主管税务机关申请出具 通知单 时 应提供 1 申请单 加盖发票专用章 2 对应蓝字 原发票 原件及复印件 复印件上应加盖发票专用章 3 涉及退货 索取折扣折让的 应提供相关合同 协议原件及复印件 复印件上应加盖购买方公章 4 主管税务机关要求报送的其他资料 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 24 一般情况下 企业常收到哪些发票 A 增值税发票 增值税专用 普通发票 B 国税通用机打 手工 定额发票C 地税通用机打 手工 定额发票D 公路内河货物运输统一发票E 行政事业性统一票据F 报关有关发票 海关专用缴款书 出口发票 G 机动车统一发票 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 25 如何索取发票 1 签订购销合同时 要取得对方营业执照和税务登记证复印件 并审核其有效性 2 从其经营范围 企业性质和一般纳税人资格去判别对方应提供发票类型 如增值税专用发票 普通发票或行业发票 租赁 广告 建筑安装 运输等 3 市场标价应为含税价 索取发票时对方要求加价都是违法行为 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 26 什么交易才能使用INVOICE 1 境外注册的公司在境外发生的经济业务 如在德国参展 2 境外注册公司 货物通过报关进口到境内 直接进口 3 境外注册公司 虽由其境内公司送货 但办理了转厂进口报关手续 转厂进口 除以上三种情况外 其余经济业务都不能用INVOICE代替发票 若第三种情况供应商未办理转厂报关手续 实质就是内购 必须要有发票才能付款 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 27 第二节发票辨别与填开 一 收到发票后要注意要哪些事项 真伪辨别 项目齐全 与实际交易相符 字迹清楚 不压线 错格 发票联和抵扣联加盖发票专用章 国税函 2006 813号 机动车销售统一发票抵扣联和报税联不得加盖印章 因货物明细多 将货物名称写为一个大类的名称 例文具用品 单位开为批 或是直接写详见销售清单 需对应每张发票提供销货清单 抵扣联与发票联各附一份 销货清单即将所有的购货明细列出 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 28 购买且未使用 空白的 增值税专用发票是不受有效期所限 但从供应商取得的增值税专用发票之认证抵扣期限必须在出票日起180天内 逾期不得抵扣 过期发票意味着税额变为成本或费用 即采购单价抬高了 若有此事发生 则需要有 追究责任及主管裁决 的处理程序 发票不得涂改 不得有复写字迹 发票安全 有效期保管 工作交接或转移时新增此项 由上级主管负责监督 交接过程出现遗漏 或是日常工作中失误直接遗失 导致需重开发票 发票无效或是过期不能抵扣的现象 造成的经济损失由经办人承担 相关主管负有连带责任 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 29 二 发票遗失如何处理 1 无论是发票的哪一联次 已认证 未认证 都需登报作遗失申明 2 如果是发票联和抵扣联都已丢失 需要向供应商索取 已抄税证明 凭供应商记账联复印件 加印公章 作为抵扣进项税的凭证 3 如果单独丢失发票联 只需作登报遗失 用发票的复印件作相应作用 补充 登报事项登报 指定 中国税务报 费用 遗失申明登报费 另外丢失发票 需接受罚款 故此费用需丢失发票责任方或是责任部门 人 承担 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 30 我是一家机械的售后服务公司 客户遍及全国 销售零部件和维修费用 需要开发票 但是接受发票不一定是该公司的财务部 有可能是采购部或者是生产部 由于路途遥远 很多客户是用EMS寄发票的 可是往往很多情况下 我司去收款 不是说没收到就是发票没了 有快递回单也没用 不承认 或者说原来的人不在了 调走了等等 往往都过180天认证期了 要求重开 税金都不肯承担 老板不敢得罪客户 我们怎么办 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 31 1 在180天之内的 可以去国税局开具 丢失增值税专用发票已报税证明单 再加上发票记账联复印件一起交给对方就能认证抵扣了 最好由对方出具遗失证明 不然属于你单位责任 国税局要罚款200元 1份 2 超过180天的 只能贴税金了 但一定不要重开发票 可以与对方协商少付处理 3 EMS寄发票的可以根据客户联去上网或邮局查询 4 最好先打对方电话问清楚对方财务负责人 再直接寄到他本人 一般不会出错 5 设计一份 发票接收回执 在通过运输公司或本单位的人交给对方时要对方签字盖章 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 32 三 哪些进项发票不得抵扣1 用于非应税项目购进货物 如 不动产领用的货物 2 用于免税项目的购进货物 如享受国家优惠政策免税进口的自用设备 3 用于集体福利或者个人消费的购进货物 4 非正常损失的购进货物 如材料被盗 5 非正常损失的在产品 产成品所耗用的购进货物 如存货因运输途中损毁而报废 6 未按规定取得并保存增值税扣税凭证 或者增值税扣税凭证没按规定注明税额和其他事项 7 已超过180天未认证的增值税扣税凭证 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 33 其他注意事项普通发票除农产品以外 无论税率是多少都不能抵扣开票时注意税率的选择 转售自来水 暖气 供应商提交增值税发票应及时 增值税发票的有效期从开票日起180日内 收款方与提供发票的公司必须一致 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 34 四 新发票管理办法关键点解析税务机关对外省 自治区 直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的 可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金 并限期缴销发票 开具发票应当按照规定的时限 顺序 栏目 全部联次一次性如实开具 并加盖发票专用章 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为 1 为他人 为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 2 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 3 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 35 1 税务稽查中发票的检查重点 资金流2 税务检查时查到假发票如何定性处罚 3 善意接受虚开的建筑 广告 货物发票如何处理4 拆迁补偿支出是否必须取得发票 5 纳税人当年发生支出 但取得发票在第二年 所得税和土地增值税如何扣除当年 1月1日至次年汇缴结束前 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 36 营改增后销售结算中的运输费 1 混业经营 分别核算 分别开具发票 2 与其它公司联运 3 销售方承担运费 货物报价包含运费 4 由购货方承担运费 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 37 五 合法入账凭证的种类1 财政收据 非税收入收据 捐赠收据 财政监制 不含资金往来结算收据 2 税务监制发票3 自制原始凭证4 合同 收据 判决书 调解书 公证书5 计提未实际支付的利息是否可以扣除6 未按规定取得发票如何补救 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 38 问1 合法凭证一定是发票吗 收据是否可以税前列支 1 费用合法真实 2 费用与生产经营有关 3 符合有关扣除标准 4 费用本身不具 经营活动 特征 收款方既不交增值税 也不交营业税 如赔偿款 问2 汇算清缴结束后 取得上年度的发票 如何处理 是否可以税前扣除 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 39 问3 哪些支出必须取得发票才可税前列支 案例 某企业支付给行政事业单位的咨询服务费能否以资金往来结算票据入帐 案例 某公司支付给国外款项 税务要求提供境外公证机构确认证明的处理 案例 某公司与军队的事业单位有经营业务往来 应取得何种票据 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 40 政策 哪些支出必须取得发票 1 营业税暂行条例第一条 在境内提供条例规定的劳务 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 为营业税的纳税人 2 增值税暂行条例第一条 在境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 为增值税的纳税人 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 41 3 营业税细则 第19条 条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证 合法有效凭证 是指 支付给境内单位或者个人的款项 且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的 以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证 支付的行政事业性收费或者政府性基金 以开具的财政票据为合法有效凭证 支付给境外单位或者个人的款项 以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证 税务机关对签收单据有疑义的 可以要求其提供境外公证机构的确认证明 国家税务总局规定的其他合法有效凭证 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 42 问题1 某企业购买二手设备未取得发票 能否以评估报告入帐提取折旧 1 对销售方如何处罚 2 对购买方如何处罚 3 如果税务机关对提取的设备折旧调增所得 补所得税并罚款50 是否还可以按照发票管理办法进行处罚 问题2 某公司暂估入库的原材料 在下一年汇算清缴前取得发票是否可以 问题3 公司租用他人车辆 支付的过路过桥费 加油费 修理费 保险费能否扣除 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 43 合法的扣税凭证应当如何把握 发布日期 2010年04月06日来源 国税总局纳税服务司答 按照 企业所得税法 的相关规定 企业所得税税前扣除的凭证必须合法 有效 发票是企业所得税税前扣除的基本凭证 除发票以外 企业真实发生的各项费用 不需要取得发票的 如折旧 工资等费用可以凭自制凭证扣除 企业无法取得发票的 需要提供能够证明和企业生产经营有关的真实发生费用的有效证明 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 44 问题1 某公司支付水电费只取得收款收据 能否税前列支 我公司租赁他人生产场地 水电部门只是给出租方开具专用收费票据 我公司多次向出租方提出要求 出租方只能出具分割单 是否可以列支 企便函 2009 33号第14项 企业与其他企业或个人共用水 电 无法取得水 电发票的 应以双方的租用合同 电力和供水公司出具给出租方的原始水 电发票或复印件 经双方确认的用水 电量分割单等凭证 据实进行税前扣除 问题2 公司职工食堂买菜 买肉无法取得发票 如何入账 问题3 统借统还的利息支出取得集团公司的收据能否列支 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 45 问题4 没有取得发票的房屋 建筑物可以计提折旧吗 问题5 支付给个人的集资利息是否需要发票 哪些支出无需取得发票即可税前列支 1 所得税法 收到投资方的资产 要凭评估报告及清单入账 2 客观上无法取得 法院的判决书等 3 不属于发票范围的 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 46 问题6 收到投资方的资产 没有发票如何处理 问题7 某公司取得抵债货物没有发票 销售时能否扣除货物成本 问题8 某公司提前终止购销合同支付的违约金 赔偿金是否需要取得发票 注意财税 2003 16号 单位和个人提供应税劳务 转让无形资产和销售不动产时 因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入 应并入营业额中征收营业税 法院判决支付赔偿金无法取得发票 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 47 不符合规定的发票有哪些 办法21条 不符合规定的发票 不得作为财务报销凭证 任何单位和个人有权拒收 细则第28条单位和个人在开具发票时 必须做到按照号码顺序填开 填写项目齐全 内容真实 字迹清楚 全部联次一次打印 内容完全一致 并在发票联和抵扣联加盖发票专用章 问 某企业取得一张 会议费 发票 金额20万元 是否可以税前扣除 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 48 问题1 某超市从卖场里领用办公用品 能否自己给自己开发票 购买办公用品入账金额过大 是否需要附清单 问题2 某超市供货商支付联营扣点费 场地租赁费 取得食品 办公用品发票问题 案例 某企业支付零工装卸费取得加油费 运输发票问题 案例 某企业支付业务员提成 以过路过桥费 住宿费等票据报销问题 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 49 假发票如何识别 取得假发票如何补救 案例1 某公司取得虚假发票的应对案例 案例2 某公司取得虚假运输发票导致对方少缴税款的税务处罚案例合法票据的正确理解与运用讨论 复印发票的效力 发票丢失 是否可以用复印件入账 增值税专用发票 国税发 2006 156号 税前扣除 以票控税 与实际发生的矛盾汇缴期结束前汇缴期结束后 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 50 六 财务人员如何规避发票风险 票据审核要点1 票据种类是否合规 视收款方应交何种税而定 普通发票代码第一位 根据收款方经营主业来判断2 票据来源是否合法 发票来源地与开票单位所在地相符 普通发票代码第2 5位3 发票有效期 发票所属年份 普通发票第6 7位 4 票据与经济合同经济业务是否相符 交易双方名称 劳务 货物 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 51 5 票据形式是否合规 抬头 印章 汇总开具发票必须附清单6 付款方向与支付方式7 真伪检查2012年度税务检查发现某企业有200万假发票计入生产成本 应该如何定性处罚 如果是费用发票呢 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 52 问题1 某公司出租一套闲置房屋 双方合同约定不开发票 是否有效 问题2 丢失已经开具的发票存根联 如何处理 问题3 大头小尾开具发票如何处罚 问题4 丢失空白发票如何处理 责令改正 1万以下罚款 情节严重1 3万罚款 没收非法所得 问题5 某公司将自己多余的发票开具给无业务的他人 收取2 的好处费 如何处理 问题6 发票涉税问题的追溯期限 税款追溯期 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 53 发票保管的要求有哪些 办法第29条 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票 不得擅自损毁 已经开具的发票存根联和发票登记簿 应当保存5年 保存期满 报经税务机关查验后销毁 税款追溯期限 征管法 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 54 问题7 母子公司间提供服务支付费用 是否需要开具发票 问题8 开具发票后 如发生销货退回 发生销售折让如何处理 问题9 公司上月提供的劳务 由于服务质量问题 需退款给客户 原开出的发票如何处理 原多交的税款又如何处理 问题10 从事超出经营范围内的业务 可否开具相关内容的发票 问题11 某公司在纳税评估中因与税务就是否补税问题产生争议 未按照税务人员要求补税 税务机关就收缴其发票并停止向其发售发票 该行为是否正确 如何应对 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 55 未按规定使用发票的行为 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票 不得有下列行为 1 转借 转让 介绍他人转让发票 发票监制章和发票防伪专用品 2 知道或者应当知道是私自印制 伪造 变造 非法取得或者废止的发票而受让 开具 存放 携带 邮寄 运输 3 拆本使用发票 4 扩大发票使用范围 5 以其他凭证代替发票使用 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 56 第三节增值税发票问题分析及处理技巧 1 什么是三方发票 如何规避三方发票违规 2 黄某在AB两企业之间居间代理联系业务 有时代收货款 代转交发票并收取好处费 是否构成虚开代开专用发票 3 某公司取得对方虚开发票是善意还是恶意的争议案例 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 57 4 销售固定资产如何发票开具 5 买一赠一如何开具发票 6 商业企业向供货方收取的返利等各种收入 能否开具增值税专用发票 7 发生销货退回 销售折让以及开票有误等如何开具红字专用发票 8 货物采购中是要低价普通票还是取得高价专用发票 9 一般纳税人将外购货物做为实物投资入股是否可以开具增值税专用发票 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 58 2009年后取得 2009年前取得 允许抵扣 不允许抵扣 按适用税率 4 减半征税 扩抵范围外 扩抵前购入 扩抵范围扩抵后购入 按适用税率 4 减半征税 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 59 使用过的物品 销售旧货 取得时为小规模 认定一般纳税人后销售 或 简易办法征税 销售不得抵扣且未抵扣 4 减半征税 按适用税率 4 减半征税 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 60 10 销售货物先开具发票的如何确定纳税义务发生时间 11 不在同一个县市区的总分支机构之间的货物转移 受货机构不开发票不收款 是否做视同销售处理 案例 货物移库一定做视同销售吗12 2010年5月B公司虚开专用发票被税务机关查处 协查发现2009年7月A公司善意取得B公司虚开的专用发票并抵扣了进项税 但是A公司已经于2010年3月注销 对此该如何处理 A公司股东是否承担连带责任 13 善意取得对方虚开的发票是否缴纳税收滞纳金 14 某公司滞留票补税罚款案例及正确处理15 进项留抵税额抵顶查补欠税 应何时取得发票 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 61 16 丢失增值税专用发票要承担什么责任 丢失进项抵扣发票如何处理 17 库存商品已过保质期 商品滞销或被淘汰等原因 将库存货物报废或低价销售处理的 当初取得的进项发票是否要做进项转出 18 确实无法支付的应付款项转作收入 当初取得的进项发票是否要做进项转出 19 自建房屋购买的照明灯具的发票是否可以抵扣进项税额 20 取得对方公司开具出数量与事实不符 税价合计相符的发票如何处理 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 62 混合销售与兼营行为的问题 企业的 筹划 态度 地税 态度 国税 卖产品10000加免费服务 后变成产品2000 增票 服务8000 服务业发票 行 以后就这么做 混合销售 一并征收增值税 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 63 例1 A销售材料给B B经加工后销售给C 由于B为小规模纳税人 A向C开具增值税专用发票 C付款给B 上述行为A属于代开 虚开发票 C付款方向不一致 B涉嫌账外经营 应如何处理以规避税务风险 例2 A销售货物并开具发票给B 但要求B付款给C 是否有税务风险 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 64 一 真票真开不规范 是否允许税前扣除 1 抬头不符2 盖章不符3 单联填开 未套写 4 变通开票 笼统发票5 增值税 营业税混开6 缺栏少项 涂改发票7 大小写不一致 数量单价乘积与金额不符8 过期发票 二 货物运输发票 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 65 三 汇总开具发票未附清单增值税专用发票 一般纳税人汇总开具专用发票的 同时使用防伪税控系统开具 销售货物或者提供应税劳务清单 并加盖发票专用章 国税发 2006 156号 四 发票真不真 业务实不实 1 假发票 纯粹的假发票 2 发票流向查询3 克隆发票4 二传发票 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 66 五 跨期发票的扣除问题 一个既简单又复杂的问题 触动着 以票控税 的神经 财税 1996 79号文件1 追溯调整 吉林观点 2 在发票取得年度扣除 大连观点 3 不允许扣除 河北地税观点 以票控税实际上是 收付实现制 的理念 而企业所得税又坚持 权责发生制 的理念 六 税务稽查中大额无发票如何处理 1 补开发票2 对企业核定征收 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 67 讨论 1 虚开增值税专用发票善意取得是否属于偷税 应如何防范虚开发票的风险 2 善意取得虚开的专用发票补税后是否加滞纳金 罚款 是否允许税前扣除 3 如何防范失控发票与虚开代开发票4 当销货单位委托其他单位收款 而造成销货单位与收款单位不一致时 如何处理 5 对因相互 抹账 造成的专用发票开票单位与收款单位不一致时 如何处理 6 如何收集和保全善意从第三方取得虚开 代开的增值税专用发票的有利证据 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 68 国税发 2000 187号 购货方与销售方存在真实的交易 销售方使用的是其所在省 自治区 直辖市和计划单列市 的专用发票 专用发票注明的销售方名称 印章 货物数量 金额及税额等全部内容与实际相符 且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的 对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处 但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税 购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税 应依法追缴 购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法 有效专用发票的 或者取得手工开出的合法 有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的 购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 69 如有证据表明购货方在进项税款得到抵扣 或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的 对购货方应按国税发 1997 134号和国税发 2000 182号的规定处理 四流统一 签约方 销售方 开票方 收款方 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 70 国税发 2000 182号 有下列情形之一的 无论购货方 受票方 与销售方是否进行了实际的交易 增值税专用发票所注明的数量 金额与实际交易是否相符 购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的 对其均应按偷税或者骗取出口退税处理 一 购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称 印章与其进行实际交易的销售方不符的 即134号文件第二条规定的 购货方从销售方取得第三方开具的专用发票 的情况 二 购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省 自治区 直辖市和计划单列市 以外地区的 即134号文件第二条规定的 从销货地以外的地区取得专用发票 的情况 三 其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得的 即134号文件第一条规定的 受票方利用他人虚开的专用发票 向税务机关申报抵扣税款进行偷税 的情况 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 71 讨论 甲公司生产某机器设备 乙公司与建设单位A签订了总承包合同 为A公司安装甲公司生产的该种设备 总包金额900万 其中设备800万 安装费100万 A公司将900万款项全部支付乙公司 现在甲公司将设备发票直接开具给A 乙公司只按100万安装费开具了发票 以上各方是否存在税收风险 应如何补救 虚开与接收虚开增值税专用发票是纳税人遇到的最大困扰 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 72 增值税发票取得的问题 小规模纳税人 一般纳税人 一般纳税人 签订采购合同开具普通发票 签订采购合同 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 73 增值税发票取得的问题 小规模纳税人 一般纳税人 一般纳税人 签订加工合同税局代开专用发票 签订采购合同开具专用发票 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 74 虚开发票企业进行虚开发票违法活动 自身需要解决的三个问题 第一 自身的进项问题 第二 资金流问题 第三 生产能力 虚开企业需要解决的难题 就是稽查局突破的要点 虚开发票问题分析 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 75 如果虚开企业不能解决其自身的进项税额问题 虚开企业收取3 6 的手续费 却要缴纳17 的全额税款 是根本不可能的 其解决途径有 一 用假专用发票作为进项 2003年以前常见做法 国税发 2003 17号文件 宣布假票虚开已经过去 而 雷霆一号 打破了这个神话 假票虚开通过防伪税控认证 总的来说 假票虚开的现象已经基本绝迹 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 76 二 票货分离大量的增值税专用发票是票贩子以 票货分离 方式虚开的 即票贩子 大部分为从事批发业务的商贸企业 其下游客户多为不需要专用发票的小规模企业和个体户 以需要增值税专用发票的企业 即虚开增值税专用发票的受票方 的名义购货 由受票企业按照票面金额全部向销货方付款 受票企业取得专用发票抵扣 票贩子取得货物进行销售 票贩子将受票企业支付的全额货款扣除开票费后的余款付给受票企业或受票企业指定企业 思考 在这项业务中 对开票企业外调是否能收到良好效果 不能 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 77 资金流检查是检查虚开发票的重要手段 在虚开发票案件中 销售方与取得发票方 虚拟了交易 例如 虚开发票1000万元 但是销售方不可能真的得到1000万货款 为了进行账目掩饰 通常会有如下方式 一 不付款 销售方记应收 接受方记应付 长期挂账 可能转资本公积 以掩盖问题 二 虚假付款 现金 假背书 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 78 三 付款方向不一致销售方记应收 接受方将款项支付给其他单位 造成付款方向不一致 实际为代开发票从凭证中可以看出或需要核对银行对账单 一 委托付款是骗人目前的政策 付款方向不一致不允许抵扣 国税发 1995 192号 未付款允许抵扣 实际上专业虚开企业都是资金空转了 付款方向不一致 属于入门级虚开 二 同一个业务员拿来了多家公司的增值税专用发票 几乎必是明知故意接受虚开发票无疑 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 79 四 资金回流 一 一来一往型 黑津冀案件 二 第三方转回型 三 银行汇票背书型 四 以购货为名 取现后资金回流 五 骗取出口退税型 这些类型又往往是结合 票货分离 和 单货分离 来进行的 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 80 对账单检查1 有经验的稽查人员一般会责令企业做出 银行存款余额调节表 假借利用未达账项 银行存款比账目多 案例 稽查局在对某企业检查中 发现该企业银行存款余额调节表 每月都有巨额 未达账项 经过追踪溯源 发现这些未达账项 实际是取得的无票销售收入 从而该企业补税200万元 这些企业 欲抱琵琶半遮面 几乎没有什么掩饰 但是又不入账 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 81 银行存款比账上少案例 某企业注册资金为1000万元 到银行打印对账单 发现这个企业法定代表人将注册资金打入企业账户的第三天 即将资金抽出 而企业却在账目上支付了800万元 列入成本 明显有虚列成本 或隐瞒收入 的嫌疑 企业隐瞒收入后 用隐瞒的收入去支出成本费用 因此此种现象也可能预示着隐瞒收入 有的企业为了解决虚列成本的来源 假借大量借款的名义 以维持账目平衡 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 82 伪造对账单案例 税务机关在检查中 责令企业打印出对账单 结果对账单同银行存款账完全一致 引起了税务机关的怀疑 税务人员到银行打印对账单 发现对账单同银行账目严重不符 银行存款账上流出的资金 实际并未流出 从而取得了该企业恶意接受虚开发票的直接证据 启示 该案例中 银行账 吹牛 还有可能是银行账 谦虚 实际是企业偷税 谦虚 偷税 吹牛 接受虚开发票 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 83 资金流检查是税务稽查的重要手段 我喜欢说 账目可能是假的 合同可能是假的 只有资金流的轨迹才是真的 广泛应用于 商业企业 包括房地产企业 出口退税的检查 虚开发票与接受虚开发票企业的检查 生产能力测算 针对企业类型 虚开发票企业 总局观点 对有货虚开 要查 票 货 款 对无货虚开 主要方法为生产能力测算 如 耗电量 耗水量 机器最大耗能等因素 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 84 上家开票企业已经被确定为虚开 假如你单位属于受票企业 受到了稽查局的检查 1 如果有货款 赶快扣住货款 因为此时补税已经是不可避免 2 争取定性为善意取得 在没有其他过硬证据的情况下 询问笔录的回答就显得尤为重要 1 现金交易 2 汽车运输 3 对方给看了一般纳税人证件 4 业务真实 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 85 案例 某企业固定资产账簿中没有车辆 提供了租赁合同 说是无租赁费租赁 从而抵扣了大量汽油进项税额 经过外调 很快真相大白 租车业务纯属虚假 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 86 讨论1 我公司收到客户退回的货物与增值税专用发票 但增值税专用发票已超过180天 而客户在180天内并未拿去认证抵扣 问题是 1 这张增值税发票是否可以开红字发票冲销 2 如果不能开红字发票冲销这笔销售 客户并未支付这笔货款 现在货 票全部退回 交易不存在了 我们的税款多交了 那是不是虚开增值税发票呢 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 87 讨论2 某木材厂每月都有1000吨左右的木材欲出售 另一造纸厂几乎每月都要购入木材 物流公司A促成交易 打算按每吨10元收取中介费 半年后 木材市场供不应求 木材厂要求A公司必须现金交易 造纸厂那边资金也短缺 商定由A公司垫付资金 货到后再结算 物流公司A将差价的10元 吨申报缴纳了营业税 以上处理是正确 代购操作中应注意哪些事项 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 88 四 发票开具的特殊问题1 现金返利如何开具发票 累计购货商业折扣的纳税方法甲衬衫厂为了促销提出让利措施 商户购买衬衫达到1000件 按90 折扣 A商场2010年11月份前 已经按批发价80元购衬衫900件 货款72000元已付 发票已开 12月A商场又采购衬衫100件 甲衬衫厂怎样开具发票 2 发生退货如何开具发票3 增值税专用发票滞留票的成因及风险控制4 如何应对税务机关滞留票的检查 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 89 平销返利的会计与税务处理 1 现金返利方法一 保证金法方法二 折扣平衡法方法三 预估折扣率法方法四 红字冲销法2 实物返利的涉税处理 1 买一赠一是否涉及增值税 2 买一赠一是否涉及企业所得税 3 买一赠一是否需代扣个人所得税 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 90 3 返利与折扣 折让如何开具发票4 销售返券5 支付返利的会计与税务处理红字增值税发票 冲减收入 冲减销项税额6 收取返利的会计与税务处理通知单 红字发票 进项税额转出 冲减进货成本 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 91 5 实物返利如何开具发票 企业在促销中 以 买一赠一 购物返券 购物积分等方式组合销售货物的 对于主货物和赠品 返券商品 积分商品 下同 不开发票的 就其实际收到的货款征收增值税 对于主货物与赠品开在同一张发票的 或者分别开具发票的 应按发票注明的合计金额征收增值税 纳税义务发生时间均为收到货款的当天 企业应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入 对于企业采取进店有礼等活动无偿赠送的礼品 应按 增值税暂行条例实施细则 第四条的规定 视同销售货物 缴纳增值税 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 92 6 如何避免取得虚开的发票7 如何应对客户的异常开票要求8 销售货物后 向购买方支付的质量索赔如何进行税务处理9 丢失发票如何处理 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 93 五 增值税其他扣税凭证1 厂内倒运费能否抵扣 运输发票如何开具 2 铁路快运包干费 超重费 到付运费和转运费能否抵扣 3 一般纳税人取得铁路部门开具的运输发票 如果发票托运人或收货人名称与其不一致 如何处理 装卸费 运杂费 保险费能否抵扣 4 国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票 航空货运单能否抵扣 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 94 5 不属于价外费用的代垫运费 在发票管理上有何要求 6 公路 内河联合货物运输业务如何开具货运发票 7 不属于消费税范围的机动车发票是否可以抵扣 8 丢失机动车发票 如何处理 9 增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品能否开具农副产品收购发票 能否抵扣进项税额 农副产品收购发票开具的具体要求是什么 10 海关发票抵扣问题 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 95 国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复 国税函 2006 227号 规定 当消费者丢失机动车销售发票后 可采取重新补开机动车销售发票的方法解决 1 丢失机动车销售发票的消费者 到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件 加盖销售单位发票专用章 2 到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案 3 由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票 消费者凭重新开具的机动车销售发票 办理车辆登记相关手续 按照这个程序重新补开发票 不存在销售方重复缴税的问题 因此不需要消费者另外缴纳税款 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 96 六 其他发票问题分析及处理技巧1 财税 2003 16号规定 劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额 那么该差额征收营业税情况如何开具发票 2 未开票收入申报纳税后 客户又索取发票 如何处理 3 某公司3月份销售货物 5月份才开具发票 税务机关会如何处理 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 97 4 某公司2010年5月手工开具的普通发票在2010年8月才进行申报 但在税务机关发现前已将所有发票完成了申报 应如何定性处理 5 发出商品未及时开具发票申报收入 应如何定性处理 企业运营中发票处理技巧与税务风险防范 98 6 纳税人发生销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为 如何开具发票 案例 某园林绿化企业 承接园林绿化工程并施工 发包方验收后进行竣工结算 绿化工程所需苗木从外采购 并进行栽种 造型 布置 对其进行一年的维护和保养 现绿化企业开具建筑业发票给发包方 但是发包方认为园林绿化企业系销售苗木 应开具苗木销售发票给对方 该情况究竟