-会计账簿PPT课件

1 第八章会计账簿 账簿的意义和种类账簿的设置与登记账簿的使用与登记规则对账与结账 2 第一节账簿的意义与种类 一含义由具有专门格式并互相联系的账页组成的 用以全面 系统 序时或分类记录经济业务的簿籍 二作用1 整理 归类 汇总会计数据 使之全面 系统 序时或分类地提供会计信息 2 为编制会计报表提供基本依据 3 三 分类 一 按用途分类1 序时账 日记账 按时序记录业务的簿籍2 分类账 借助账户分门别类记录经济业务的簿籍3 备查账 记录序时账和分类账都不予记录的账簿 4 二 按账簿的外表形式分类 5 第二节账簿的设置与登记一 账簿的基本内容 一 设账应遵循的原则1 全面反映和监督经济业务2 组织严密 避免重复或遗漏3 格式简便适用 6 二 账簿基本内容1 封面2 扉页3 账页 1 账户名称 2 记账日期 3 凭证种类和号数 4 摘要 5 金额 6 总页次和分页次 7 二 日记账的格式与登记 一 普通日记账 分录簿 二 特种日记账专门用于登记某一类经济业务的日记账 现金日记账 由出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证 序时逐日逐笔登记现金收付业务 日末分别计算出现金收入和支出合计数并结出账面余额 三栏式 常用 与多栏式两种格式 8 现金日记账 填制收付款凭证的日期 填制收付款凭证中现金 银行存款的对方科目 填制收付款凭证的号数 简要叙述业务内容 根据凭证填制金额 逐笔登记逐日结余 9 银行存款日记账 由出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证 序时逐日逐笔登记银行存款收付业务 日末分别计算出银行存款收入和支出合计数并结出账面余额 三栏式 常用 与多栏式两种格式 定期与银行对账 编制银行存款余额调节表 10 三 分类账的设置和登记 总账 按一级会计科目设置 三栏式 常用 与多栏式两种格式 明细账 按二级或三级明细科目设置 三栏式 借 贷 余三个金额栏 适于只需记录金额的明细账 如应收 应付款等债权债务类明细账 多栏式 借方或贷方设专栏 适于费用成本及收入成果类明细账 数量金额式 适于需掌握数量 单价 金额的财产物资明细账 11 原材料总分类账 登记总账日期 根据记账凭证填制金额 填制记账凭证的号数 简述业务内容 根据账户性质填列余额方向 计算余额 三栏式总分类账 12 三栏式明细分类账 应收账款明细账 公司名称 红星公司 13 数量金额式明细分类账 原材料明细账 材料名称 A材料 借 贷 余三栏设数量 单价 金额三栏 单位 千克 14 多栏式明细分类账 管理费用明细账 借 贷方设置专栏进行明细核算 15 第三节账簿使用与登记规则 一 账簿启用 更换 交接规则1 设置账簿的封面与封底2 启用更换交接时填写账簿启用及经管人员一览表3 填写账簿目录4 粘贴印花税票 16 账簿启用表 单位名称 账簿名称 启用日期 账簿册数 账簿编号 账簿页数 记账人员和会计机构负责人 会计主管人员姓名 并加盖名章和单位公章 会计人员因故离职时 应办理交接手续 在 启用表 交接记录栏内 填写清楚交接日期 接办人员和监交人员姓名等内容 并由交接双方人员签名或者盖章 实行会计电算化的单位 还应当在移交清册中列明会计软件及密码 会计软件数据磁盘 磁带等 及有关资料 实物等内容 17 账户目录 科目索引 在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引 标明每一个分类账户所在页数 以方便记账 18 二 账簿登记的规则 记账人员要在记账凭证上签名或盖章 并在记账凭证 账页 栏内注明所记账簿的页数 或划 符号 表示已经登记入账 应将会计凭证的日期 凭证种类 编号 业务内容摘要 金额和其他有关资料逐项记入账内 登记完毕后 根据审核无误的会计凭证登记账簿 王平 19 文字数字上面要留有适当空格 下方紧靠底线 一般应占格距的二分之一 没有角分的整数 小数点以下的两个 0 不得省略不写 原材料总分类账 13457900 正确书写方法 13457900 不正确的书写方法 20 记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写 红色墨水只能在下列情况使用 按照红字冲账的记账凭证 冲销错误记录 在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数 在三栏式账户的余额栏前 如未印明余额方向的 在余额栏内登记负数余额 按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录 如结账 划线 5000 表示企业的亏损 21 记账时 必须按账户页次顺序逐页 逐行连续登记 不得跳行 隔页 如果不慎出现跳行 隔页 不得任意涂改 应在空行 空页处用红色墨水划对角线注销 或者注明 此行空白 此页空白 字样 并由记账人员签名或者盖章 以示证明 对订本式账簿 不得任意撕毁账页 对活页式账簿也不得任意抽换账页 22 王平 王平 王方 王方 此页注销 此行注销 会计主管 记账人员 23 应收账款明细账 公司名称 红星公司 写出余额方向 余额方向代表账户的性质 计算余额 24 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时 要在该页最末一行的摘要栏内填写 过次页 字样 在借 贷方栏内登记本账页的发生额合计数 余额栏内结出余额 在下页第一行的摘要栏内填写 承前页 字样 在借 贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入 然后再登记新的经济业务 对需要结计本月发生额的账户 结计 过次页 的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数 对需要结计本年累计发生额的账户 结计 过次页 的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数 对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户 可以只将每页末的余额结转次页 25 下一页的第一行应登记 承前页 的内容保证账簿登记连续性 每一页登记完毕 应 过次页 26 三 更正账簿错误的规则原则要求 更正时 不能因方法不当而产生新错误 一 错账查找方法1 个别检查法 适用于检查方向记反 数字错位和数字颠倒等造成的记账错误 1 差数法按错帐的差数查找错帐的方法 如 记帐时只登记了分录的借方或贷方而漏记了另一方 使得试算平衡借方合计与贷方合计不等 会计人员可回忆查找差数金额 2 倍数法差数为偶数时 以差数除以2来查找错帐的方法 如 错将借方金额记入贷方或将贷方金额记入借方 出现错帐的差数表现为错误的2倍 则除以2后再查找 27 3 除九法以差数除以9来查找错数的方法 适用于数字错位和数字颠倒 数字错位如将40误写成400或将400误写成40 出现差数360 原数扩大了9倍 差数360除以9得40 这个40可能就是那笔错帐 若没有则用40乘以10得400 那么400可能就是那笔错帐 再如发现差数是990 除可用 除九法 外 还可推测是数字移动两位造成 用 除九九法 用990除以99得10 这个10扩大99倍就是1000 就可查找是否将10写成1000或将1000写成10的错帐 规律 位数差一位 数值差9倍 位数差两位 数值差99倍 依此类推 28 数字颠倒 具体包括邻数颠倒和隔数颠倒 邻数颠倒如发现差数是63 除以9得7 则可查找有无70和07颠倒或81和18颠倒或92和29颠倒 又如差数是270 除以9得30 则可能是由于14859与14589中的85和58颠倒或22413与22143中的41和14颠倒等等 而差数900可能是16589与15689中的65和56颠倒 差数4500可能是17245与12745中的72和27颠倒 差数9000可能是87658与78658中的87和78颠倒 依此类推 29 隔数颠倒如425记成524 差数99除以9得11 11中的1正好是隔位颠倒数字之差 又如出现差数594 除以9得66 则可查找百位与个位两数之差为6的数字 600与006 701与107 802与208 903与309等 若出现差数7992 除以9得888 则可查找千位与个位两数之差为8的数字 8000与0008 9001与1009等 若出现差数7920 除以9得880 则可查找千位与十位两数之差为8的数字 8000与0080 9010与1090等 依此类推 30 2 全面检查法 1 顺查法按照账务处理的顺序 从原始凭证 账簿 编制会计报表全部过程进行查找 一般是在采用其他方法查找不到错误的情况下采用 可以发现重记 漏记 错记科目 错记金额等 优点 不易遗漏 缺点 工作量大 2 逆查法与顺查法相反 从会计报表 账簿 原始凭证的过程进行查找 一般根据实际工作需要 对因某种原因造成后期产生差错的可能性较大时采用 优缺点与顺查法相同 31 1 划线更正法 适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额书写错误 而记账凭证没有错误的情况 例 材料账摘要为入库甲材料500Kg 3 23误为乙材料 3 32正确更正 入库乙材料500Kg 3 32元错误更正 入库乙材料500Kg 3 32元 甲 3 23 甲 23 2 红字更正法 适用于因记账凭证错误并已经登记入账而造成的账户名称 方向 金额错误 错误情况更正方法 1 分录中账户名称 方向错误A红字冲销错误 B编正确分录入账 2 分录中金额多记按多记数编制红字分录入账 二 错账更正法 32 红字冲销法举例 例1 现金支付材料价款500元 分录误为存款支付 现金银行存款材料采购 500 500 错误记录 500 500 A红字冲销 500 500 B正确记录 500 500 例2 现金支付材料价款500元 分录误为5000元 现金 材料采购 5000 错误记录 5000 4500 4500 更正记录 3 补充登记法 凭以过账的分录金额少记造成的错误 例 现金支付材料价款500元 分录误为50元 现金 材料采购 50 50 450 450 错误记录 补充登记 33 第四节对账与结账 一 对账 核对账目 对账簿记录所作的检查核对 主要作用是借以发现技术方面出现的问题并予以更正 对自然或人为原因出现的问题予以处理 抽查或逐笔核对 账证核对 34 账账核对 总账互相核对编制总分类账户发生额对照表总账与所属明细账核对编制明细分类账户发生额明细表日记账与分类账核对逐笔核对或核对本期发生额 余额会计账与业务账核对逐笔核对或核对本期发生额 余额 账实核对 财产物资账存与实存核对 内外账目核对 债权 债务及存款项目核对 详见财产清查 35 二 结账 一 结账的含义划线结示各账户发生额及余额的工作 应于每月月末 每季季末和每年年末 在试算平衡的基础上分别进行月结 季结和年结 二 结账的步骤1 检查账簿记录的完整性和正确性2 编制结账分录3 计算发生额和余额 三 结账的方法见下例所示 36 月结 会计科目 主营业务收入 总账 在红线下一行摘要栏填写 本月合计 并合计本月该账户的借贷方发生额及期末余额 在该行下方划一条通栏单红线作为结账标志 对于损益类账户需要结出本年累计额的 在 本月合计 下一行按相同的方法计结 本年累计 额 月末在最后一笔业务下划一条通栏单红线 37 季结 会计科目