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2012严稽查下化解风险的账务处理66方法 肖宏伟201206大连 肖宏伟老师介绍 资深税务稽查官员国家税务总局所得税专家库成员税务干部业务培训兼职教师北京财税研究院研究员辽宁经济管理干部学院兼职教授肖宏伟博客 前言一 正确理解税收 肖宏伟说 财政刚性支出决定税收计划的多少结构性减税 也就是结构性增税税收就像拨鹅毛 管理者希望拨最多的鹅毛 听最少的鹅叫七分靠业务 三分靠沟通 在纳税的道路上 没有绝对的真理 只有那些不畏艰险 勇于并善于坚持已见的人 才有希望达到光辉的顶点 2012年房价的高度决定税收征管的强度 日前影响房价的因素1 地方政府的产业依赖 2 城镇化进程 3 婚龄人口的变化 4 国家的货币政策调整 民间借贷房地产减少的税收 要靠其它行业或稽查查补完成 4月份全国非税收入1346亿元 同比增加457亿元 增长51 4 前言二 2012全国税务稽查工作要点 doc 税收专项检查指令性项目 接受成品油销售增值税专用发票的企业 资本交易 办理电子 家具 服装类产品等出口退 免 税的企业及承接出口货物业务的货代公司 税收专项检查指导性项目 房地产业 建筑安装业 地方股份制银行 地方商业银行 高收入者个人所得税 非居民企业 各地根据本地实际开展的其他项目 国税发 2012 17号2012税收专项检查工作通知 doc 接受成品油增值税专用发票的企业检查方案一 检查对象 一 接受成品油增值税专用发票的企业 二 开具成品油增值税专用发票的企业二 检查年度一般检查2010年至2011年两个年度的税款缴纳情况 有涉及税收违法行为的 应追溯到以前年度 大连金州虚开加油发票案分析 山东东营虚开成品油增值税专用发票案 2011年12月29日齐鲁晚报东营警方历经半年多时间成功侦破一起全国涉案金额最大的虚开增值税专用发票案 其涉案金额高达200亿元 河北保定人陈刚 化名 开了15家皮包公司 按票面价税合计金额的5 支付开票手续费 套取成品油增值税专用发票 再开以 铁粉 为名称的增值税专用发票给炼钢厂 该案中 受票企业涉及全国14个省 市 自治区590多家企业 截至2011年12月28日 警方共摧毁犯罪团伙12个 抓获犯罪嫌疑人60余名 17号文 资本交易项目检查方案 一 检查对象不论是从事实业投资 上市融资 企业内部业务重组 还是从事收购兼并 持股联盟以及企业对外的风险投资和金融投资等事项 凡有资本交易 如股权交易 资本溢价 金融信托产品交易等 事项发生的企业与个人 均列入本次检查的范围 二 检查年度一般检查2010年至2011年两个年度的税款缴纳情况 有涉及税收违法行为的 应追溯到以前年度 17号文 办理电子 服装 家具类产品出口退 免 税企业检查方案 一 检查对象 一 自营或代理出口电子 服装 家具类产品的外贸企业 二 自营或委托出口电子 服装 家具类产品的自营生产型企业 三 供外贸出口电子 服装 家具类产品的生产企业 二 检查年度一般检查2010年至2011年两个年度的税款缴纳情况 有涉及税收违法行为的 应追溯到以前年度 2012年税务稽查总结 1 发票 你心中永远的痛忠告 与假油票彻底分手吧2 股权交易 你的达摩克利斯之剑 地方政府有话语权 3 行业大户 稽查任务要靠你们完成 4 房地产 冬天来了 春天还很遥远 来与不来 财务都在那里 不卑不亢 查与不查 税款都在那里 不增不减 前言三 企业不做假帐的现实困境 风险与利益成正比 财务可以做的是 1增加难度 2寻找借口 3制造台阶 4置之不理 5金蝉脱壳 6溜之大吉 7纳税遵从 正确认识内外账问题 外帐与内帐会计的区别 1 按照单位所属行业正确使用会计科目 2 采用正确的方法进行成本费用核算 掌握成本费用列支范围 扣除标准 3 熟悉税收政策 各种税金的税率 计提依据等 老板们需要什么样的财务 1 能融资 贷款不出事 出事能摆平 2 内控管理 老板白脸 财务黑脸 财务管理 成本 采购 税务 费用等 少花钱还办好事 3 合理避税 账表做到 不管你信不信 反正审计当时信 4 沟通协调 团队精神 面试案例5 会计最高境界 记住该记住的 忘记该忘记的 6 会计人员的专业 资质 技能 是敲门砖 前言四上海交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税 doc 财税 2011 111号 一 提供有形动产租赁服务 税率为17 二 提供交通运输业服务 税率为11 三 提供现代服务业服务 有形动产租赁服务除外 税率为6 四 财政部和国家税务总局规定的应税服务 税率为零 1 什么是交通运输业和部分现代服务业 2 影响周边 浙江 安徽 江苏三省 北京等3 营业税改征增值税一般纳税人年应税服务销售额500万元 4 营改增价内税向价外税的改变而影响所得税5 部分现代服务业税改后适用增值税低档税率6 增长1 6 对地税的影响 对国税的影响 对地方的影响2012年4月23日国税总局货物劳务税司营改增进展介绍 doc 若干改革文件 关于印发营业税改征增值税试点方案的通知110 doc交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法解读 doc关于上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关问题的说明 doc财税 2012 131关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知 doc关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告 doc 前言五 关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告 国家税务总局公告2011年第62号现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题公告如下 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税 不缴纳营业税 国家税务总局二 一一年十一月二十四日 前言六 小型微利企业减半征收企业所得税 财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 财税 2011 117号 文件规定 自2012年1月1日至2015年12月31日 对年应纳税所得额低于6万元 含6万元 的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税 对上述小型微利企业其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税 并与法定税率之间换算成15 的实际减免税额进行纳税申报 2012可以预申报免税 前言七 契税还是 妻税 的争议 财税 2011 82号 财税 2011 82加名契税政策 doc1 婚絪存续期间变更夫妻名称未征收过契税 加名征收 2 婚姻法司法解释 三 引发了契税 3 财税 2011 82号文适用婚姻存续期间 4 对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税 5 财税 2011 32号 在办理房屋权属变更登记后退房的 不予退还已纳契税 前言八 月饼税 礼品税 过节税 的现实与操作困境 月饼征税人性化操作不申报不予深究 doc1 央视主持人张泉灵的 月饼避税法 2 没有食堂的企业 不是正常的纳税人 3 月饼的最佳帐务处理方法4 月饼的增值税 企业所得税 个人所得税注意问题 前言九 财税 2012 15号 关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知财税 2012 15号自2011年12月1日起 增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费 以下称二项费用 可在增值税应纳税额中全额抵减 会计分录 借 管理费用 固定资产 400贷 银行存款400抵税时 借 应交税金 应交增值税400贷 营业外收入400 第一部分 企业成立阶段的税务争议处理 一 注册时就要考虑的税收问题现金出资 股权出资 房屋土地出资 货物出资 解决办法 只有减资 1 子公司所得税独立缴纳 分公司要汇总缴纳 2 跨地区项目的税收管辖权 除所得税外均在当地 3 税后分配利润 法人股东免税 自然人股东20 个 关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知财税 2012 9 doc 对于设立分公司还是设立子公司原则 1 全国性大公司或连锁企业 设分公司 2 中小企业如跨市有分支机构 设子公司 3 管理宽松地区设子公司或设总机构 4 在发达地区设总机构或子公司 5 要核定征收就不能跨地区设分公司 6 总机构有税收优惠政策的设分公司 7 分支机构有优惠政策的 设子公司 2012年1号公告解决了哪些争议问题 课件 doc 二 企业以不同出资方式的涉税争议问题处理 1 货币出资 实收资本印花税 2 货物出资 缴纳增值税 印花税 3 无形资产出资 缴纳印花税 4 不动产 土地出资 契税 土地增值税 企业所得税 印花税 5 股权或债权出资是规避税收的重要手段股东以土地出资涉及哪些税收 doc 三 设立销售机构对消费税 增值税的影响及争议解决 1 汽车业 酒类 化妆品公司避税的方式 设立销售公司2 汇总纳税避税失败 古井贡税案解析 doc3 通过设立二级批发商 再避税方法 一级销售公司50 二级批发商90 4 税务反避税应对 白酒消费税最低计税价格核定管理办法关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知财税 2012 9 doc 四 企业股权转让税务规划与风险管控专题 doc 1 以购买股权方式取得土地的计税基础不变2 国税函 2009 285号 股权转让个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关3 股权平价或低价转让 税务机关按国税函 2009 285号 参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定 离婚成为平价转让避税的选择 平价转让的正当理由 是指以下情形 1 所投资企业连续三年以上 含三年 亏损 2 因国家政策调整的原因而低价转让股权 3 将股权转让给配偶 父母 子女 祖父母 外祖父母 孙子女 外孙子女 兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人 27号公告在税收意义上消灭了股权赠与行为 规避评估补税 转让前加大流动资产 27号公告 对知识产权 土地使用权 房屋 探矿权 采矿权 股权等合计占资产总额比例达50 以上的企业 净资产额须经中介机构评估核实 对除上述以外的净资产可不经中介机构评估核实 资产总额 指资产负债表中的资产总额 富豪的盛筵 个人非货币资产评估增值投资个人所得税 以非货币资产对外投资 都作为财产转让行为 其取得所得应按照 财产转让所得 项目缴纳个人所得税 国税函 2005 319号 被2011年2号公告废止国税发 2008 115号国税函 2011 89号 五 企业以资本公积 盈余公积 未分配利润转增资本征收个人所得税争议问题处理方法 企业股权转让税务规划与风险管控专题 doc天龙光电整体改制 通过盈余公积和未分配利润转增资本 国税函发 1998 333号按照 利息 股息 红利所得 项目征收个人所得税转股视同分配 股权溢价除外 国税发 1997 198号 国税函 1998 289号 国税函 1998 333号 国税发 2010 54号 国税发 2011 50号对于非上市公司资本溢价转增股本是否征收个人所得税问题 我们正在研究 请以正式文件为准 第二部分 企业筹建期间税务争议处理和风险管控 开办费的难题 doc六 企业筹建期间的账务处理要点 所得税汇算清缴应进行零申报 国税函 2010 79号 企业自开始生产经营的年度 为开始计算企业损益的年度 商业和服务业 取得第一笔主营业务收入工业和建筑业 开始归集生产成本房地产开发 签订预售或销售合同 取得收入 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解读 doc国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 doc 七 筹建期间业务招待费最佳处理方法 1 取得第一笔收入再扣除 2 企业取得销售收入前所发生的招待费 广告费应该累计 待企业取得销售收入年度起 可以在开始生产经营的当年一次性扣除 无需计算扣除限额 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 doc关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解读 doc 企业城镇土地使用税的争议处理 doc 八 企业征地建设何时开始缴纳 何时停止缴纳土地使用税 1 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据2 财税 2006 186 企业应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税3 财税 2008 152号 纳税人应纳税款的计算应截止到房产 土地的实物或权利状态发生变化的当月末 九 企业向国外支付费用代扣所得税争议处理 1 向国外支付设计费 应凭什么协议和收据入账 2 财税 2009 111号正列举免税外 其它支付要代扣代缴营业税 3 向境外支付所得税征管问题 国税函 2009 507号 解析4 世界性难题 特许权使用费与劳务活动所得的区分向国外支付费用代扣所得税争议处理 doc 1 总机构及其主管税务机关对所得税可以任意调节其所得税的分配 2 企业借用资质 所得税汇算清缴时纳税义务人如何认定 混乱的根源 国税函 2009 221号分析3 新成立二级分支机构汇算清缴的问题4 国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交换平台应用总分机构专题 doc 十 总分机构专题 所得税征管的现实与困境 十一 企业取得政府返还土地出让金的六种形式及税务处理 doc 1 土地出让金返还用于建设厂房办公楼争议处理 2 土地出让金返还用于拆迁 代理拆迁 拆迁补偿 争议处理3 土地出让金返还用于基础设施建设争议处理4 土地出让金返还最佳处理方法与风险管控之道 十二 甲供材料税收困境与争议处理 新 doc 1 甲供材料正确的会计处理与税收风险规避2 甲供材料营业税纳税人的难题 自建论是最终解决方案3 施工企业的甲供材料营业税纳税地点 纳税时间争议处理 4 甲供材料 发票开具和税务处理的正确方法 甲供材料 发票开具的正确方法 1 销售自产货物并施工 自产货物发票 工程发票 特殊混合销售 2 商贸公司销售外购并施工 全额货物发票 一般混合销售 3 建筑公司销售外购并施工 全额工程发票 包工包料 以上 同一纳税主体销售货物同时施工 区分货物来源及企业经营主业 可能一票 或是两票 4 甲供材料 代购 合同价包含材料 全额工程发票 甲代购 乙方全额纳税 全额开票 5 甲供设备乙方安装 设备发票 供应商 工程发票 乙方净额纳税 净额开票 6 甲供材料乙方装饰 材料发票 供应商 工程发票 乙方净额纳税 净额开票 7 甲供材料 乙方建筑施工 装饰以外劳务 材料发票 供应商 工程发票 乙方全额纳税 净额开票 此时材料需另计营业税 由乙方交纳 计入工程结算价款 第三部分 企业经营决策的涉税事项筹划策略选择 十三 关联交易如何调整 2012反避税特别纳税调整的要点特别纳税调整实施办法的实战应用 doc大商租金案例 河北 海南案1 特别纳税调整办法第三十条 实际税负相同的境内关联方之间的交易 只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少 原则上不做转让定价调查 调整 2 营业税不应按 税收征收管理法 第三十五条 三十六条进行调整 3 房地产企业的土地增值税是2012全国反避税工作的重点4 房产税调整方法 出租房屋价格 按所在地段最低价格核定 十四 如何利用违约金处理费用疑难问题 赔偿金违约金税务争议处理 doc1 购买 承租 方支付违约金是价外费用 征税 2 销售 出租 方支付违约金 属于营业外支出 不征税 反方向违约金 3 如果向个人支付违约金 认定为 其它所得 需要交纳个人所得税 国税函 2006 865号文件 4 无法取得发票的赔偿金可以在企业所得税税前扣除 十五 企业出租房屋税收争议问题处理 doc 1 租金收入营业税纳税义务发生时间的争议处理 2 租金收入所得税收入确认时间的争议问题处理3 房产税的税务争议处理 1 一次收取20年租金 房产税是否可以分20年缴纳 2 税法消灭了免租期 3 预收租金不交预缴所得税 4 下打租筹划的税收风险 5 产权人找不到 承租人应代为缴纳房产税 6 无租使用其他单位房产纳税人的确定4 转租收入不征收房产税 5 规避房产税的常见思路 流程再造 十六 财政性资金认定做为不征税收入争议问题处理 1 不征税收入 总局反权力下放给县级政府了 2 不征税收入是征税收入 问题在于延缓纳税 3 不征税收入不是免税收入 其形成的成本费用不允许税前列支财税 2011 70号可以视同免税收入的操作途径财政性资金不征税收入新规财税 2011 70 doc 十七 企业广告费业务宣传费支出涉税争议问题处理 doc 1 广告费与业务宣传费税前扣除标准15 2 房地产企业没有收入年度的广告费 业务宣传费及业务招待费累计的处理方式3 广告费业务宣传费扣除基数为营业收入 4 从稽查案例看企业利用广告费支出规避税收的手段 5 业务宣传费 业务招待费 行贿的区别待遇6 销售商品 赠送行为的税务处理7 案例 广告费牵出假发票偷税百万元大案 企业借款税务风险及最佳做账方法 doc 十八 老板或自然人借款给企业 税务风险有哪些 如何化解 十九 企业之间借款不支付利息 是否纳税调整 如何调整 企业有哪些 正当理由 二十 当前法律环境下解决贷款利息最佳三个方案 构筑预收账款 增加资本 委托贷款 专题 企业借款处理综合分析及帐务处理最佳方法 1 借款费用的资本化问题2 企业向自然人借款的利息支出为股东分红避税提供条件老板借款给企业不收利息不调整纳税的理由 3 非金融企业关联方之间借款扣除限额为实收资本加资本公积的2倍 4 境内关联方之间的借款 不支付利息 需要有条件地进行纳税调整 5 关联企业间业务往来发生坏帐损失有条件扣除 6 企业向个人支付借款利息支出需要开具发票才能扣除 7 以支付咨询费的名义 开具咨询费发票顶替利息 不可以做利息税前扣除 8 企业向个人支付借款利息需要扣缴个人所得税 9 企业计提未实际支付的借款利息 汇算清缴前取得凭证即不需要调整 10 企业股东借款年末不归还 满一年可能做为分红处理 11 老板个人资产抵押贷款 公司使用 资产计入公司固定资产 公司偿还贷款 税务稽查要补利息个税 折旧不能扣除 12 企业投资者因出资额不足而产生的借款利息支出不能在税前扣除 13 企业集团统一向银行借款分摊使用的如何处理 14 企业向非金融企业及个人借款发生的利息支出 利率按国家税务总局公告2011年第34号省内任何一家金融企业同期同类利率 银发 2002 30号 中国人民银行关于取缔地下钱庄及打击高利贷行为的通知15 企业借款收取或不支付利息 税务机关可以按征管法35 36条 细则54条进行调整 16 建筑安装企业垫资的资金占用费按建筑业处理17 解决贷款利息三个方案解析 二十一 稽查对企业工资薪金支出关注要点有哪些 doc 1 国税函 2009 3号 工资薪金扣除时间争议解决 企业的工资薪金扣除时间为实际发放的纳税年度 汇算前发放 应允许扣除 2 工资的社保成本巨大 3 劳务费代工资的法律风险越来越大 劳务派遣避税方式及治理分析 课件 doc 4 劳务派遣管理政策的改变影响工资的扣除 5 工资福利中的通讯费的财税处理稽查对企业工资薪金支出关注要点有哪些 doc 工资扣除时间争议解决 国家税务总局公告2011年34号 六 关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本 费用 由于各种原因未能及时取得该成本 费用的有效凭证 企业在预缴季度所得税时 可暂按账面发生金额进行核算 但在汇算清缴时 应补充提供该成本 费用的有效凭证 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 doc 假47号公告 全年一次性奖金 doc 单位缴费基数以本单位上年度全部职工工资总额确定 单位缴费基数不得低于全部参保职工当期个人缴费基数之和 缴费个人以职工本人上年度月平均工资收入作为本缴费年度的社会保险缴费基数 二十二 税务机关对企业职工福利费税前扣除的尺度和分寸 doc 1 对给离退休人员发放的节日慰问 生活补助等费用可以在福利费税前扣除 2 福利费中列支的职工医疗费用可以有条件税前扣除 3 职工食堂买菜没发票应该核定税前扣除 4 公司租赁的车发生油料 维修费用可以税前扣除 5 旅游费税法不可以在福利费列支6 给营销个人的免费旅游奖励征收个税 二十三 业务招待费疑难问题处理 doc 第一条 所有的餐费都是业务招待费 第二条 如果认为有些餐费不是业务招待费 请参照第一条 1 业务招待费的关键词 业务 60 5 2 招待费的核算范围 不仅仅是吃饭 3 在建工程发生的业务招待费 不能计在建工程 4 2011年发生招待费办公费发票不能在2012年税前扣除5 公司经常与客户一起出差考察业务 客户的一些机票等费用不允许税前扣除 6 企业年会 加班工作餐 出差发生的餐费是福利费还是业务招待费 7 外地的餐费发票 是否可以认定为业务招待费 8 企业召开会议的住宿费 餐费 会议费等应区别处理 9 赠送的礼品有企业标识是业务宣传费 无标识是业务招待费 10 员工的午餐费职工福利费还是业务招待费 11 业务招待费证据和证明类资料及文件的准备 12 将外购礼品用于业务招待所得税申报表如何填列 二十四 企业职工教育经费的税务争议问题处理 1 实际支付原则 与培训相关 旅游发票风险 2 中石油对全国纳税人的贡献 国税函 2005 854号2 5 标准的由来 财建 2006 317号 企业职工参加社会学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育 所需费用应当由个人承担 不属于企业的职工教育经费开支范围 不得在企业所得税税前扣除 MBA EMBA不能扣除 财税 2006 88号 从2006年1月1日起 职工教育经费2 5 税前扣除 国税函 2003 847号 中移动从2003年2 5 国税函 2003 1329号 联通 国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股份有限公司职工教育经费税前扣除标准的通知 国税函 2005 854号 考虑到石油天然气和石油化工行业要求从业人员素质较高 需要不断加强职工教育培训等实际情况 同意中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股份有限公司提取的职工教育经费 从2005年度起 按照计税工资总额2 5 的标准在企业所得税前扣除 二十五 企业差旅费及补助帐务处理 税前扣除争议处理 1 差旅费津贴 误餐补助免个税 旅费补贴费不需要凭证 2 中央国家机关和事业单位差旅费管理办法 的通知 财行 2006 313号 是全国的标准 3 企业外部人员的差旅费税前扣除争议处理4 纳税人因生产经营需要在国外实际发生的费用 取得外国实际支出的真实凭据允许扣除 企业差旅费及补助的帐务处理及税务争议协调 doc 二十六 政策性搬迁 拆迁 和处置收入扩成本扣除的税务处理分析 1 营业税免税条件是政府收回土地 国税函 2008 277号 2 政府对相关土地进行拆迁赔偿 无法开具发票 无法取得赔偿 凭据为协议加收据 3 政策性搬迁企业所得税处理 有搬迁计划的的五年后计所得 4 拆迁超标准部分 需要缴纳个人所得税5 搬迁企业资产损失扣除问题各地不一 政策性搬迁收入及成本扣除争议处理 doc 二十七 关于企业提供有效凭证时间问题 1 34号公告 在汇算清缴时 应补充提供该成本 费用的有效凭证 汇算结束以后取得如何处理 各地不一2 吉地税发 2009 51号 追溯扣除 3 辽宁国地税 在取得年度扣除 实战 如何理解和执行国家税务总局公告2011年34号 doc 二十八 土地价值如何计入房产原值缴纳房产税争议处理 土地价值如何计入房产原值缴纳房产税 doc1 税务管理消灭了免租期 2 地价计入房产原值征收房产税的税收与会计有差异 3 宗地容积率0 5以下的税收实践应用 4 财税 2011 121号与财税 2008 152号文件第一条规定的关系 5 划拨与租赁土地如何计算房产税 土地税 6 土地使用权的会计核算和摊销方法不需要调整 7 土地按宗地面积价值全部计入房产原值 不是投影面积 二十九 企业固定资产与费用选择问题 doc 1 固定资产的残值率可以选择为零 2 固定资产折旧调整争议问题盾安环境 doc启示 3 企业购买并安装的空调 监控折旧按家具扣除 4 手机等价值较小 使用时间不等的资产 按重要性原则认定为固定资产 5 会计折旧与税法折旧差异调整难题的解决 6 企业购进 建造固定资产无发票 其计提的折旧不允许税前扣除 盾安环境 doc 国家税务总局关于固定资产折旧方法有关问题的批复 失效 国税函 2006 452号广东按照企业会计制度和相关会计准则的规定 工作量法是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法 与年限平均法同属直线折旧法 在会计处理上按工作量法计提固定资产折旧的纳税人 可依照 企业所得税税前扣除办法 第二十七条的规定进行税务处理 国家税务总局2006 05 14 三十 企业装修费用税务争议处理 doc 1 大额装修费作为大修理支出入帐争议 2 企业自有房屋的装修费 如何在企业所得税前扣除各地争议处理 3 企业租入房屋装修支出的税务与会计处理争议问题4 企业购买的古董 字画不允许折旧在税前列支 5 企业购买的用于厂区绿化的树木发生的支出 可于发生当期在税前扣除 三十一 存货后进先出法核算成本费用的风险问题 企业所得税法实施条例第七十三条企业使用或者销售的存货的成本计算方法 可以在先进先出法 加权平均法 个别计价法中选用一种 计价方法一经选用 不得随意变更 后进行先出法的应用 通货膨胀下会计常用 三十二 企事业单位共用水电的税务争议处理 文件失效 精神永存 国家税务总局关于2009年度税收自查有关政策问题的函 企便函 2009 33号 失效 第14条规定 企业与其他企业或个人共用水 电 无法取得水 电发票的 应以双方的租用合同 电力和供水公司出具给出租方的原始水 电发票或复印件 经双方确认的用水 电量分割单等凭证 据实进行税前扣除 该文件没有普遍约束力 只能对2009年自查有用 三十三 母子公司提供服务费避税风险分析 doc 1 母公司以管理费形式向子公司提取费用 子公司因此支付给母公司的管理费 不得在税前扣除 2 创维逃税案新解 十年来最成功的避税方法3 美国国际货运代理公司管理费问题分析 解决母子公司管理费问题的最佳方案是 消灭管理费 三十四 企业发生的手续费及佣金支出如何税前扣除 财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知 财税 2009 29号 其他企业 按与具有合法经营资格中介服务机构或个人 不含交易双方及其雇员 代理人和代表人等 所签订服务协议或合同确认的收入金额的5 计算限额 手续费与佣金 服务费 咨询费合理选择与策划 三十五 企业劳动保护费支出核算应注意的问题 企业发生的劳动保护支出 包括购买工作服 手套 安全保护用品 防暑降温用品等 以发票和付款单据为税前扣除凭证 劳动保护支出应符合以下条件 一 用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工 二 用品具有劳动保护性质 因工作需要而发生 三 数量上能满足工作需要即可 四 以实物形式发生 一 个人因工作需要 从单位取得并实际属于工作条件的劳动保护用品 不属于个人所得 不征收个人所得税 二 按照个人所得税法的规定 单位发放的取暖费 防暑降温费补贴 应征收个人所得税 三十六 关于企业会议费支出帐务处理问题 企业发生的与取得收入有关的合理的会议费支出 应按税务机关要求 能够提供证明其真实性的合法凭证及相关材料 否则 不得在税前扣除 会议费证明材料应包括 会议时间 地点 预算 出席人员 内容 目的 费用标准 支付凭证等 三十七 企业捐赠支出的应注意哪些问题 doc 1 允许扣除的基数是企业年度会计利润总额 2 公益性捐赠的认定 公益性组织须经权力机关公示 3 捐赠收据的有效性分析 4 自产产品捐赠支出 一个结果 两种处理方法5 捐赠是发达国家第一避税通道 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 doc问 以前年度因纳税人计算错误 在当年未计提的折旧 是否可以在以后年度补扣 如果不允许 该怎样处理 可以申请税务机关退还多缴税款吗 缪慧频 按照 中华人民共和国税收征收管理法 有关规定处理 三十八 当年未计提折旧以后年度如何处理的问题 应计未计 应提未提的税前扣除项目如何处理的问题 问 财政部 国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知 财税字 1996 79号 规定的 企业纳税年度内应计未计扣除项目 包括各类应计未计费用 应提未提折旧等 不得移转以后年度补扣 是指年度终了 纳税人在规定的申报期申报后 发现的应计未计 应提未提的税前扣除项目 此规定在新税法下是否有效 如果上述项目在申报期内发现是否允许扣除 缪慧频 文件作废 15号公告 关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 根据 中华人民共和国税收征收管理法 的有关规定 对企业发现以前年度实际发生的 按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出 企业做出专项申报及说明后 准予追补至该项目发生年度计算扣除 但追补确认期限不得超过5年 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款 可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣 不足抵扣的 可以向以后年度递延抵扣或申请退税 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出 或盈利企业经过追补确认后出现亏损的 应首先调整该项支出所属年度的亏损额 然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款 并按前款规定处理 三十九 企业核定征收企业所得税专题 doc 1 会计利润控制点问题 虚报有代价2 成本核算凭证控制 无票胜有票3 核定企业风险控制 鉴定表第三项4 事先核定与事后核定的意义 征管不是稽查5 房地产 中介机构 主动申请还是被动核定6 查账改核定 再改查账资产扣除处理 案例 核定征收 会计利润大于核定应税所得率处理方法 案例 企业 核定应税所得率征收 所得率5 年收入1000万元 缴所得税12 50万元 会计利润 300万元 因核定后白条没有入帐 危机处理方法 1 承认会计帐务处理错误 会计信息失真 2 坚持核定征收 坚持成本费用核算不实 3 协调沟通 可同意稽查重新核定应税所得率 四十 企业损失的争议处理企业财产损失2011年25号公告 doc 1 企业财产损失税前扣除审批制度改为申报制 2 资产损失申报条件 第一 会计上已处理 第二 依法申报 3 先申报损失 后汇算申报 风险转嫁纳税人 4 资产损失分为清单申报和专项申报两种申报形式 四十一 企业以房抵债税务争议处理 doc 1 营业税全额征收2 契税全额征收3 会计处理 债务人应按债务账面价值转销债务 4 如何确定房屋计税价格 第一种情况 等价偿债 计税依据是公允价值 第二种情况 非等价偿债但售价低于债务金额的 为债务金额 第三种情况 非等价偿债但售价高于债务金额的 在于税务人员对合理理由的职业判断 四十二 房屋土地权属赠与 退回 分割的契税争议处理 doc 1 关于房屋土地权属由夫妻一方所有变更为夫妻双方共有契税政策2 离婚后房屋权属变化是否征收契税3 夫妻婚前财产 婚后加名 是否需要缴纳印花税 4 房产遗嘱是否需要缴纳印花税 5 个人无偿赠送房屋土地的营业税问题 6 无偿受赠房屋征收个人所得税问题7 关于购房人办理退房有关契税问题8 关于无效产权转移征收契税的问题9 关于贷款买房交易不成功是否可以申请退税的问题10 办理期房退房手续后应退还已征契税 四十三 以土地房屋分立公司的税务处理 doc 1 企业所得税 一般重组要清算 特殊重组计税基础不变 2 营业税 不征 3 契税 财税 2012 4号不征 4 印花税 万分之五5 土地增值税 不征 四十四 房地产企业BT与BOT业务 doc 1 纳税人收取回购款时 按营业税的相关规定 投资人应按 销售不动产 税目缴纳营业税 2 以取得的回购价款分别按照 销售不动产 和 金融保险业 税目缴纳营业税 3 以取得的回购价款分别按照 建筑业 和 金融保险业 税目缴纳营业税 4 比照代建处理 5 直接按照建筑业征税 优惠政策之股息红利所得优惠综合利用等等 doc四十五 36号公告 国债利息优惠人的争议终结股息红利所得优惠争议处理非营利组织收入免税优惠机构认定企业从事农林牧渔业项目优惠高新技术企业优惠 doc 第四部分 税收优惠的政策变化争议问题处理 四十六 高新技术企业优惠认定 研发费用归集的争议处理 汇总 税务局的风险 审计署的态度 高新技术企业专利问题 产品比重问题 企业研究开发费进项税问题中介做假的地方 高新技术企业优惠 doc研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求 5 000万比例不低于6 20 000万比例不低于4 20 000万元以上比例不低于3 高新技术产品 服务 收入占企业当年总收入的60 以上 建筑队也可以是高新技术企业 中铁十一局集团桥梁有限公司 江西 中铁十二局集团有限公司山西 中铁十二局集团第七工程有限公司湖南 中铁十三局集团有限公司 主要是在一些施工技术 比如高铁铺设 混凝土研发搞一些专利专业点的名称为 国家级工法 省级工法 专利施工方法材料等 四十七 高新技术企业及研发费问题加计扣除争议处理 国税发2008116号文 研究开发费加计扣除优惠 doc 1 新产品设计费 新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费 资料翻译费 2 从事研发活动直接消耗的材料 燃料和动力费用 3 在职直接从事研发活动人员的工资 薪金 奖金 津贴 补贴 4 专门用于研发活动的仪器 设备的折旧费或租赁费 5 专门用于研发活动的软件 专利权 非专利技术等无形资产的摊销费用 6 专门用于中间试验和产品试制的模具 工艺装备开发及制造费 7 勘探开发技术的现场试验费 8 研发成果的论证 评审 验收费用 四十八 安置残疾人加计扣除争议处理 条例第九十六条企业所得税法第三十条第 二 项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除 是指企业安置残疾人员的 在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上 按照支付给残疾职工工资的100 加计扣除 残疾人员的范围适用 中华人民共和国残疾人保障法 的有关规定 财税 2009 70号文 关于安置残疾人企业的工资加计扣除问题 企业安置的残疾人加计扣除工资的具体标准 应按统计部门确定的工资总额的口径和范围执行 企业发放的残疾职工取暖费或取暖费补贴 不得作为加计扣除的工资基数 四十九 资源综合利用税收优惠争议处理 第九十九条企业所得税法第三十三条所称减计收入 是指企业以 资源综合利用企业所得税优惠目录 规定的资源作为主要原材料 生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入 减按90 计入收入总额 比例标准 关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录 2008年版 的通知 财税 2008 117号文 五十 安全环保节能专用设备抵免所得税政策争议处理 1 如何确认规定的专用设备 2 发改委 环保 安全机关认定风险 3 中介机构的作用 4 财政拨付资金购置专用设备投资额 不得抵免企业应纳所得税额 5 企业用安全生产费购置专用设备适用抵免优惠政策安全环保节能专用设备抵免 doc 五十一 弥补以前年度亏损的有关注意事项 1 可以弥补的以前年度亏损必须已经申报 2 提供注册税务师事务所出具的鉴证报告 3 企业虚报亏损 如果已用以后年度的应纳税所得额弥补 应属于偷税行为 如果没有弥补 要调减亏损额 并按 征管法 的规定进行处罚 4 每年亏损的认定 录入软件 企业申报所得税时 由于对税收政策的理解争议或由于计算错误 税务稽查时 将企业所得税亏损额调整 调整后同样是亏损 请问 对此稽查结果 是否需要征收企业所得税 是否需要对企业进行处罚 处罚的依据是什么 所得税司副司长缪慧频 企业虚报亏损 如果已用以后年度的应纳税所得额弥补 应属于偷税行为 如果没有弥补 要调减亏损额 并按 征管法 的规定进行处罚 五十二 税收领域最彪悍的文件 安置军转干部税收优惠政策 doc 1 彪悍的军队转业干部免税政策 财税 2003 26号2 公司人数符合条件的免税效果 3 公司人数不符合条件的筹划方法 4 各级税务部门一些地方政府的做法和企业的应对措施 第五部分 发票处理关键问题解析 企业发票处理的关键问题 doc五十四 企业取得什么样的凭证才能在税前扣除 哪些支出必须取得发票才可税前列支2012年所有的稽查工作都是围绕发票展开的 国家税务总局特别强调 稽查做到 查账必查票 查案必查票 查税必查票 企业日常会计处理如何避免税务风险 doc 五十五 财务人员如何规避发票风险 稽查发票 一是 有没有 二是 真不真 三是 实不实 1 实质重于形式 与 以票控税 之争2 七项业务是否需要发票的判断3 发票的合规性检查 扩展到增值税抵扣 4 假票列支成本不允许扣除5 跨期发票的列支扣除各地不一6 税务稽查对大额无发票的处理 核定与查实的困境 五十六 企业所得税税前扣除凭证管理办法实战大解析 税前扣除凭证管理应遵循真实性 合法性和有效性原则 企业取得的不符合规定的发票 不得单独用以税前扣除 必须同时提供合同 支付单据等其他凭证 以证明其支出的真实 合法 企业日常会计处理如何避免税务风险 doc企业无法取得合法凭证 但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的 可予以税前扣除 五十七 发票丢失的税务处理 投稿 doc 纳税人领购或自印的发票如发生丢失 被盗情况 应及时到税务局报告 税务局在接到纳税人的报案后 要根据有关规定和纳税人丢失发票的具体情况对纳税人进行处罚 纳税人到税务机关规定的公开发行的报刊办理登报挂失声明 纳税人接到税务机关已办理登报挂失的通知后 及时到征管科领取有关登报的报纸并办理其他相关手续 第六部分 工商企业增值税账务处理风险化解 五十八 自产设备出租如何避免双重征税争议问题对存货出租按照混合销售缴纳增值税是企业的最佳选择 doc自产设备用于出租 是否视同销售征收增值税 如征收增值税 该租赁的租金收入是否征收营业税 租赁两年后收回该设备出售 是否再征增值税 增税细则第 条 款规定 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目 应该视同销售 青岛奥运会帆船赛 帆船出租增值税案分析 五十九 滞留票引发的增值税大要案争议问题问题处理 用滞留票避税后果 doc国美电器税案分析 供货商 申报销项 电器超市 没有抵扣进项 顾客 不索取发票 商场先开销项后索进取的怪圈 发票时间问题百货商场按销售额的20 提取扣点 剩余部分返还商家 商场销售货物时开具发票给消费者 收取商家增值税专用发票用于抵扣 相应的增值额申报缴纳增值税 六十 纳税人销售自己使用过的固定资产增值税争议处理 关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告 国家税务总局公告2012年第1号增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产 属于以下两种情形的 可按简易办法依4 征收率减半征收增值税 同时不得开具增值税专用发票 2012年1号公告解决了哪些争议问题 课件 doc 一 纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人 认定为一般纳税人后销售该固定资产 二 增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为 销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 本公告自2012年2月1日起施行 六十一 增值税专用发票抵扣的若干问题处理 六十一 增值税专用发票抵扣的若干问题处理 doc1 代购货物行为 如何做帐不征收增值税 2 未及时认证的专用发票不能开具红字发票争议处理国税发 2006 156号 国税发 2007 018号超过认证期限未认证的增值税专用发票无法取得 开具红字增值税专用发票通知单 3 以实物进行的促销活动 厂家如何处理 买车增油 给予经销商的建设形象支持等 赠送宣传材料是否应征收增值税 根据 增值税暂行条例实施细则 规定 第四条单位或者个体工商户的下列行为 视同销售货物 八 将自产 委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 六十一 增值税专用发票抵扣的若干问题处理 doc 4 纳税人发票 收款 货物流向不一致 取得的增值税专用发票抵扣争议处理5 小轿车维修费和燃油费的进项税额可抵扣 关键词 用于 6 增值税 非正常损失 因管理不善造成被盗 丢失 霉烂变质的损失 7 单位将自产水泥用于自建厂房 是否视同销售处理 8 商品折价销售开发票须规范9 逾期未抵扣增值税处理 国家税务总局公告2011年第78号详解 客观原因包括如下类型 一 因自然灾害 社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣 二 有关司法 行政机关在办理业务或者检查中 扣押 封存纳税人账簿资料 导致纳税人未能按期办理申报手续 三 税务机关信息系统 网络故障 导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书 未能及时办理申报抵扣 四 由于企业办税人员伤亡 突发危重疾病或者擅自离职 未能办理交接手续 导致未能按期申报抵扣 五 国家税务总局