《外贸企业财务指标快报》编制说明.doc

2005年度外经贸企业财务工作会议资料外贸企业财务指标快报编制说明外贸企业财务指标快报是企业为了及时掌握进出口规模、了解财务状况等主要财务指标的报表，同时，也是政府部门掌握企业的财务动态、评价财务状况、加强宏观管理，企业发展服务和重要参考资料。该表由四个部分组成：第一部分（1-15行）反映外贸企业的经营成果及所得税情况；第二部分（16-21行）为自营出口业务的财务指标及出口退税情况；第三部分（22-30行）为企业资产、负债的有关情况；第四部分（31-36）为其他项目，反映独立核算企业的一些基本情况。报表每一项目设“本月数”、“本年累计”和“上年同期”三栏，分别反映各项目的当年完成实绩和与上年同期情况。金额单位为人民币万元，其中：自营出口额为万美元，出口每美元成本为元，出口收汇净额为万美元。外贸企业财务指标快报按以下方法填列：第一部分 经营成果商品销售收入净额指进口、出口及其他销售科目的贷方余额减去销售折让与折扣的差额。出口销售收入净额指出口销售收入科目贷方发生额减去与出口相关的销售折让与折扣后的差额。经营费用、商品销售税金及附加、代购代销收入（含代理进口、代理出口的手续费收入）、管理费用、财务费用、汇兑损益、投资收益等项目的数据，可从损益表中取得。其中快报中的“汇兑损益”，损益表中为“汇兑损失”，如发生汇兑损失应在“汇兑收益”前列“-”号。其他业务收支按损益表中的“其他业务利润”、“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外支出”、“以前年度损益调整”等各项收益和损失相抵之数填列。差额如为损失，在金额前以“-”号反映。利润总额指期末税前利润。如为亏损，在金额前列“-”号。所得税指期末所得税余额。净利润指期末税后利润。如为亏损，在金额前列“-”号。实际已上缴所得税指企业本期累计上缴的所得税额。按“应交税金应交所得税”帐户的借方累计发生额填列。第二部分 自营出口财务指标自营出口额（万美元）指自营出口销售净收入（F.O.B）期末折成的美元数(会计口径)。自营出口总成本指自营出口销售的商品进价、增值税未退税部分,以及认定和摊入的费用和税金。其中：“商品进价”按照“自营出口销售成本”发生额和“应交税金（进项税额转出）”金额分析填列，增值税未退税部分指按规定不退的增值税，认定和摊入的费用包括经营费用、管理费用、财务费用中应认定或分摊入出口销售总成本中的费用和税金。自营出口每美元成本指企业出口商品每一美元所耗费的成本。其计算公式为：自营出口每美元成本=自营出口总成本/自营出口额（美元）。出口收汇净额按企业本期累计出口结汇扣除与出口有关的用汇（出口运费、保费、佣金；出口理赔款；银行外汇手续费；偿还外汇贷款本息等）后的净额填列。应收出口退税指至本期累计的应收出口退税金额，即上年度结转至本年度应收出口退税加上本年度应收出口退税借方发生额。已收出口退税指企业当年收到的出口退税款（包括当期收到的以前年度的退税款）。第三部分 企业资产及负债总额（填累计金额）企业资产总额指投资者和债权人提供的资金构成的资产总额，即期末资产负债表的“资产总计”数。其中“流动资产”、“存货”、“应收账款”可从期末资产负债表中取得，“库存出口商品”金额可参阅总分类帐。企业负债总额指期末企业债权人提供的资金总量，它包括流动负债和长期负债两方面，即期末资产负债表的“负债合计”数。其中“流动负债”、“短期借款”可从期末资产负债表中取得。注意：在填列资产负债表时，按照规定，在涉及到应收、应付、预收、预付科目时，应根据其明细科目借贷方区别填列。比如：“应收账款”所属明细科目有贷方余额的，应在资产负债表“预收账款”项目内填列；“预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列；“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，应在资产负债表中“预付账款”项目内填列；“预收账款”科目所属明细科目有借方余额的，应在资产负债表中“应收账款”项目内填列。第四部分 其他独立核算企业户数指属于本企业汇总报表范围内的经营进出口业务的企业数。亏损企业户数指独立核算企业户数中的亏损企业户数。亏损企业亏损额指亏损企业期末的损益表上反映的亏损额。因本项内容为“亏损企业亏损额”，故金额前不加“-”号。企业亏损面（%）=独立核算的经营进出口亏损企业户数/独立核算经营进出口企业户数*100%。外贸企业下岗职工人数合计（人）指企业虽在编制之内但已下岗的人数。出口商品贴息额指企业本期收到的财政按外贸企业的出口商品收汇额拨付的出口商品贴息。此外，本表19行-36行各项目的“本月数”可不填，直接以“本年累计”数反映。出口主要商品成本表主要财务指标填报说明出口主要商品成本表是反映出口企业本年度内自营出口商品销售收入、销售成本、盈亏总额、出口消费税退税和出口每美元经营成本等情况的会计报表。通过编制本表，外贸企业可以及时分析、总结本企业经营的重点出口商品的销售价格、成本总额及其构成。某一商品的出口每美元成本与人民币汇率相比较，可以判断企业主要出口商品的盈亏情况。出口主要商品成本表以出口每美元这一指标为核心，以主要出口商品为基础列示，对不同商品的销售收入和销售成本分别进行了分解，以便直观地了解各种商品的明细情况，同时，对出口每美元成本这一指标，设立了“本年”和“上年同期”两个栏目，以便于比较。表中有关指标，计算方法如下：出口每美元成本=出口总成本/出口销售收入（折美元金额）出口总成本=出口经营成本+出口间接费用出口经营成本=商品进价（含增值税未退税额）+出口直接费用+出口关税-消费税退税额该表应按照以下方法填列：1、本表核算的商品大类、主要商品和计算单位须按照海关规定的商品目录填列。2、销售数量按照出口商品的实际数量填列。3、“销售收入”项下“人民币金额”栏按照“自营出口销售收入”账户及有关明细科目发生额分析填列。4、“销售收入”项下“折美元”栏按照“销售收入”项下“人民币金额”栏以期末中国人民银行公布的美元对人民币汇价计算填列。5、“出口总成本”项由“出口经营成本”加“出口间接费用”构成。6、“出口经营成本”中的“合计”栏按“商品进价”加“出口直接费用”、“出口关税”减“消费税退税”填列。其中：“商品进价”按照“自营出口销售成本”以商品立户的明细分类账户发生额和“应交税金”中“进项税额转出”金额分析填列。“自营出口销售成本”明细账借方发生额一般包括三个部分：（1）出口商品不含税进价；（2）出口商品含消费税进价；（3）增值税未退税部分。各外贸企业由于出口商品的品种不同或退税率不同，有的实行全额退税，因此“商品进价”的构成内容也有所不同。7、“出口直接费用”根据出口经营费用和管理费用、财务费用有关明细科目分析填列。8、“出口间接费用”由“出口直接费用”外与出口有关明细科目分析填列。9、“盈亏总额”按“销售收入”减去“出口总成本”填列。10、“出口每美元经营成本”按“出口经营成本”中的“合计”栏除以“销售收入”项下“折美元”填列。11、“出口每美元总成本”按“出口总成本”栏除以“销售收入”项下“折美元”填列。费用的分摊出口每美元成本是外贸企业两个十分重要的财务管理和经营决策指标。为正确计算每个出口商品的出口每美元成本，外贸企业必须将营业费用、管理费用和财务费用分摊到每个商品中去。在费用项目中，有些费用如进货运杂费、包装费、商品损耗等，在发生时就可以明确辨认由哪种商品负担。但多数费用在发生时与商品没有直接联系，无法确认由哪种商品负担。但多数费用在发生时与商品没有直接联系，无法确认应由哪种商品负担，需要通过一定的方法将这些费用合理地分摊到相应的商品中去。一、费用分摊的原则第一、本期发生的费用，包括营业费用、管理费用和财务费用，应全部分摊完毕，并由各项销售业务负担，各项库存商品不负担。第二、各项销售业务负担的费用，应依据一定的方法分摊到某种商品。能够认定是某种商品发生的费用就由该种商品负担，即直接认定；不能认定是某种商品发生的费用，则采用账外按比例分摊的办法，分摊到各种商品。第三、费用分摊方法要力求准确、合理，同时又要简便易行。二、费用分摊的方法（一）直接认定法能够直接认定是某种商品发生的费用就由该种商品负担，这就是直接认定法。可以直接认定到商品的费用称为直接费用，如营业费用中的进货运杂费、包装费、商品损耗、保管费等。直接费用可以采取设置费用的分商品明细账的办法直接认定，也可以采用账外登统的办法分子目、分商品登记，以达到直接认定的目的。（二）比例认定法不能直接认定到商品的费用称为间接费用。间接费用分摊到商品中一般有以下几种方法：1、按本期商品销售收入总额比例分摊。这种方法一般用于与业务量有关的费用项目的分摊，如营业费用中的差旅费、展览费、广告费，管理费用中的业务招待费、工会经费、职工教育经费等的分摊。有关计算公式如下：费用分摊率=本期某项费用项目发生总额/本期商品销售收入总额*100%2、按商品的销售成本与库存商品平均占用额的总额比例分摊。这种方法一般用于与占用资金的多少有关的费用项目的分摊，如财务费用中的利息支出，营业费用中无法直接认定的保管费用等的分摊。计算公式如下：库存商品的平均占用额=（1/2期初库存商品占用额+报告期内各月月末库存商品占用额-1/2期末库存商品占用额）/报告期月份数费用分摊率=本期某费用项目发生总额/