第3讲-借贷记账法.ppt

第三讲账户与借贷记账法 2 本讲主要内容 账户的含义账户的结构借贷与增减复式记账法借贷记账法会计分录 3 账户的含义 所谓账户 是指根据管理需要和信息使用者的具体要求 对会计要素的内容进行的科学的再分类 并给每一类别以标准的名称和相应的结构 简言之 是对会计要素的进一步分类 4 账户的分类 账户与会计要素资产类账户 现金 库存商品 固定资产负债类账户 短期借款 长期借款等所有者权益类账户 实收资本 盈余公积等费用类账户 管理费用 商品销售成本等收入类账户 商品销售收入等利润类账户 本年利润 5 账户与会计科目 账户是对会计要素的内容进行的科学的再分类 账户具有一定的结构 内容和名称 会计科目则是对会计要素进行科学再分类的标志 也称为账户的名称 6 企业会计制度 对会计科目分类方法 利润类归并入所有者权益类 收入类与费用类的一部分合并为损益类 费用类的一部分独立为成本类 7 账户的多层次的分类记录体系账户的层次取决于分类的详细程度 账户的层次 8 明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目 如 应收账款 沿海公司 等 是进行明细分类核算的依据 可根据会计制度规定和企业核算需要设置 图示 9 总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户提供总括的信息 明细分类账户提供详细的信息总分类账户对明细分类账户起着控制的作用 而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化 起着辅助总分类账户的作用 10 账户结构 账户的基本结构分为两部分 一部分反映增加一部分反映减少账户结构的两个方向可以用不同的符号表示 在借贷记账法下 用借方和贷方表示账户的两个方向 11 T形账户结构 属教学用账户 账户基本结构的简化形式 在借贷记账法下 左边为借方 右边为贷方 约定俗成 12 账户结构 资产账户结构资产的增加记在账户的借方 减少记在账户的贷方 如有余额必定在账户的借方资产类账户各指标之间的关系 13 14 15 16 账户结构 负债和所有者权益账户结构负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方 减少记在账户的借方 如有余额则必定在账户的贷方 负债和所有者权益类账户各指标之间的关系 17 18 推导 扩展的会计恒等式 资产 负债 所有者权益资产 负债 所有者权益 利润资产 负债 所有者权益 收入 费用 资产 费用 负债 所有者权益 收入 19 费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户相同收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式与负债类账户和所有者权益类账户相同 20 复式记账法 复式记账法的涵义任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记 借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法 21 借贷记账法 记账符号及其涵义 借贷记账法以 借 和 贷 作为记账符号 借 和 贷 表示账户中两个固定部位 左边为 借 右边为 贷 22 借贷记账法 记账符号及其涵义 续 借 贷 纯粹是记账符号 是会计上的专门术语 既不能按其本来的字义去理解 也不能直接当作增加或减少 借 和 贷 可以指明账户的对应关系 通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉 借 和 贷 可以用来判别账户的性质凡是余额在借方的账户为资产类账户余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户 23 借贷记账法 记账规则 借贷记账法的记账规则为 有借必有贷 借贷必相等记账规则的涵义任何一笔交易或事项的发生 都必然会同时导致至少两个账户发生变化所记入的账户可以是等式同一方向 也可以是不同方向所记入两个账户的金额 借方和贷方必须相等 24 会计分录 所谓会计分录 是指对每项经济业务都按复式记账要求 分别列示出应借 应贷账户及其金额的一种记录账户的对应关系与对应账户简单分录与复合分录简单会计分录 一借一贷复合会计分录 一借多贷 一贷多借 25 简单分录的格式复合分录的格式 会计分录 续 借 科目金额贷 科目金额 借 科目金额贷 科目金额 科目金额 借 科目金额 科目金额贷 科目金额 26 编制会计分录的步骤 判断所要处理的交易或事项引起了哪些账户产生了变化判断这些账户的性质确定这些账户受影响的方向是增加还是减少根据这些账户的性质和其增减方向 确定究竟是借记还是贷记按格式编制完整的会计分录 27 会计分录 业务1 王达是个摄影爱好者 原来曾在业余时间从事摄影工作 现决定辞去工作 专门从事摄影和照片的冲洗 印放等业务 经过批准 于2008年12月1日开设美丽影楼 他将自己两架照相机 包括若干个配套镜头和附属配件 35000元 一套冲 洗 印 放设备计45000元 投入美丽影楼 同时还投入包括冲洗药水 各式相纸 胶卷等原材料计10000元以及现金 10000元 借 固定资产80000 原材料10000 现金10000 贷 实收资本100000 28 会计分录 业务2 12月3日 为了方便顾客冲洗照片 同时 便于联系业务 王达租用临街影楼一间 租期一年 按照协议 需预付全年租金共3000元 张山通过美丽影楼的银行存款 将款项付清 借 预付账款3000 贷 银行存款3000以后每月月末 假设1年只有10个月 借 管理费用300贷 预付账款300 29 会计分录 业务3 12月8日 王达经过调查发现 目前顾客比较喜欢具有特殊制作效果的照片 他向阳光照相设备公司赊购设备一套 货款共计30000元 借 固定资产30000 贷 应付账款30000 30 会计分录 业务4 12月10日 影楼收到顾客零星冲洗照片的现金收入计15000元 清点后 送存银行 借 库存现金15000 贷 主营业务收入15000借 银行存款15000 贷 库存现金15000 31 会计分录 业务5 12月12日 为广宇广告公司承担部分广告的摄影和制作 货款20000元已通过银行收取 借 银行存款20000 贷 主营业务收入20000 32 会计分录 业务6 12月15日 美丽影楼向生动照相材料公司购买冲洗用药水 相纸等共计12000元 开出转账支票 支付货款的一半 其余部分暂欠 借 原材料12000 贷 银行存款6000 应付账款6000 33 会计分录 业务7 12月17日 向银行提取现金2000元 以备用 借 库存现金2000 贷 银行存款2000 34 会计分录 业务8 12月18日 与美妙公司签订长期摄影合同 为该公司拍摄服装广告照片 并一次性预收 22000元款项 存入银行 借 银行存款22000 贷 预收账款22000 35 会计分录 业务9 12月19日 支付影楼零星杂项费用计350元 借 管理费用350 贷 库存现金350 36 会计分录 业务10 12月20日 影楼收到零星冲洗的现金收入计8650元 清点后送存银行 借 库存现金8650 贷 主营业务收入8650借 银行存款8650 贷 库存现金8650 37 会计分录 业务11 12月21日 上述欠阳光公司的购货款已到期 经过协商 王达向银行借款偿还这一款项 借 应付账款30000 贷 短期借款30000 38 会计分录 业务12 12月22日 与名人影音公司签订合约 为该公司提供经常性摄影服务 费用按次计算 货款定期结算 从对企业经营活动的影响来看 经济合同是一种极为重要的经济活动 但是 从会计角度来看 经济合同属尚未发生的交易或事项 无法借助量化方法对其加以处理 因此 对其可不做会计分录 39 会计分录 业务13 12月23日 影楼零星冲洗收入计13600元 清点后 送存银行 借 库存现金13600 贷 主营业务收入13600 借 银行存款13600 贷 库存现金13600 40 会计分录 业务14 12月25日 支付本期影楼雇员的工资 计10000元 当即开出现金支票 借 主营业务成本 工资费用 10000 贷 银行存款10000 41 会计分录 业务15 12月26日 本期影楼的水电费 电话费等 共计8800元 款项已通过银行直接支付 借 管理费用 水电费 8800 贷 银行存款8800 42 会计分录 业务16 12月28日 接银行通知 原向银行借入的30000元短期借款已到期 银行直接从美丽影楼的存款账户中扣除 借 短期借款30000 贷 银行存款30000 43 会计分录 业务17 12月31日 对原材料进行盘存 发现剩余部分价值5500元 借 主营业务成本 原材料费 16500贷 原材料16500 44 本讲小结 账户是按照会计要素对经济活动进行分类记录的工具与会计要素具有同一性的是 账户也分成了六类 资产类 负债类 所有者权益类 收入类 费用类和利润类账户将经济业务的增减变化进行记录的方法是复式记账法 借贷记账法是方法之一会计分录 是指按照借贷