一般纳税人账务处理.docVIP

一般纳税人账务处理：1、 销售、开具发票（包括增值税专用发票、普通发票）借：应收帐款 （现金、银行存款）等科目 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）例：本月销售货物150000元，会计分录如下：借：应收帐款 （现金、银行存款）等科目 150000贷：主营业务收入 128205.13应交税费应交增值税（销项税额） 21794.87主营业务收入：150000/1.17=128205.13元应交税费应交增值税（销项税额）：128205.13*17%=21794.87元2、购进货物等，取得增值税专用发票或其他抵扣凭证，抵扣进项税额借：原材料（库存商品） 等科目借：应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款（现金、银行存款）等科目例：购进货物120000元，通过银行付款，会计分录如下：借：原材料（库存商品） 102564.10借：应交税费应交增值税（进项税额）17435.90 贷：银行存款 120000计算方法如销售上例3、结转本月应交增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）4358.97 贷：应交税费未交增值税 4358.97其计算的税额为销项-进项（21794.87-17435.90=4358.97）；如果经算，当月增值税为（销项小于进项）留抵税额而无需交纳的，则无需编制会计分录。4、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）借：主营业务税金及附加 566.67贷： 应交税费应交城建税 305.13（4358.97*7%） 其他应交款应交教育费附加 130.77 （4358.97*3%） 应交地方教育费附加 87.18 （4358.97*2%） 应交水利基金 43.59 （4358.97*1%）如果经算，当月增值税为（销项小于进项）留抵税额而无需交纳的，则也无需编制会计分录。5、次月交纳增值税借：应交税费未交增值税 4358.97 贷：银行存款 4358.97缴纳税金及附加借： 应交税费应交城建税 305.13 其他应交款应交教育费附加 130.77 应交地方教育费附加 87.18 应交水利基金 43.59 贷：银行存款 566.67小规模纳税人账务处理： 小规模纳税人的账务处理和一般纳税人账务处理不相同之处：1、 销售、开具发票（包括增值税专用发票、普通发票）借：应收帐款 （现金、银行存款）等科目 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）例：本月销售货物150000元，会计分录如下：借：应收帐款 （现金、银行存款）等科目 150000贷：主营业务收入 145631.07应交税费应交增值税（销项税额） 4368.93主营业务收入：150000/1.03=145631.07元应交税费应交增值税（销项税额）：145631.07*3%=4368.93元2、购进货物等，取得增值税专用发票或其他抵扣凭证，抵扣进项税额借：原材料（库存商品） 等科目 贷：应付帐款（现金、银行存款）等科目例：购进货物120000元，通过银行付款，会计分录如下：借：原材料（库存商品） 120000 贷：银行存款 1200003、结转本月应交增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 4368.93 贷：应交税费未交增值税 4368.93其计算的税额为销项税额4、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）借：主营业务税金及附加 贷： 应交税费应交城建税 （ 4368.93*7%） 其他应交款应交教育费附加 （4368.93*3%） 应交地方教育费附加 （4368.93*2%） 应交水利基金 （4368.93*1%）5、次月交纳增值税借：应交税费未交增值税