第四章---期货合约会计PPT课件

1 第四章期货合约会计 第一节期货交易与期货市场第二节期货合约会计第三节期货经纪公司会计第四节期货交易所会计 2 第一节期货交易与期货市场 期货是相对现货而言的 20世纪80年代以后 国际金融市场发展异常迅速 一方面 金融业务量日益增大 另一方面 衍生金融工具的创新层出不穷 随着我国社会主义市场经济的确立和逐步发展 商品期货业务以及期货市场也逐渐地形成和发展 这种情况既给金融市场带来了新的活力 也给财务会计理论提出了新的问题 为了及时获得有关商品期货业务情况 以及利用商品期货进行套期保值和投机获利的经济信息 期货合约会计应运而生 3 相关概念 期货 现货商品期货 金融期货传统金融工具 衍生金融工具套期保值 投机获利 4 一 期货交易的性质和特点 一 期货交易的性质期货交易是通过交易双方支付一定数量的保证金 通过期货交易所进行的在将来某一特定时间和交割地点按现在商定的价格购买或出售某一特定品质 规格商品的标准合约的交易 现代意义上的期货交易实际上是期货合约交易 即通过标准化的期货合约的买卖来进行交易 在期货市场上 合约就代表期货 是市场买卖的对象 也就是交易的内容 5 二 期货交易的特点 1 期货交易的对象是标准化的期货合约期货合约内容通常规定有商品品种 规格 合约单位 交易月份 报价单位 最小叫价单位 每日价格波动限制 交易时间 最后交易日 交割日 交割地点 保证金及交易手续费等等 期货合约是期货交易的载体和媒介 交易所对期货合约都制定了标准格式 6 2 期货交易的商品种类有限制期货交易所上市交易的期货商品品种 主要有实物期货商品和金融工具期货商品两大类 可以进行期货合约交易的商品通常应具备一定的条件 可以储存 不易变质 品质 质量可以划分 评价 商品的可供量大 拥有众多的买主和卖主 价格波动频繁等等 如农作物产品的豆类 生产资料产品的金属等 实物期货商品交易一般并不涉及商品所有权的转移 而只是期货合约所有权的转移 在最后交易日之前 期货合约可以进行多次买卖 但过了最后交易日的未平仓合约则必须准备接受实物交割 期货合约实物交割的比重一般仅占交易总量的1 3 左右 7 3 期货交易实行保证金制度期货交易是采用标准化形式的一种保证金交易 客户进行期货交易时 不必交付每份期货合约的全部金额 一般只按商品价值的5 10 交付保证金 因此 交易者只需投入较少的资金 即可进行以合约价值量表示的大交易的交易 亦即 以小博大 4 期货交易的结算由专门的结算所负责 8 二 期货市场 一 期货交易所 二 期货结算所 三 期货经纪公司 四 期货交易者 期货交易的目的 1 套期保值者2 投机套利者 9 套期保值 避免因价格变动带来的风险 如若某谷物生产者预计谷物收获时会有较大幅度的降价 于是他就可卖出谷物的期货合同 在谷物收获时节再卖出实物 并买入期货合约 从而避免因价格变动给自己造成损失 同样 若以谷物为主要原料的加工企业在谷物收获季节预计谷物在一定时期后价格要上涨 他可买入期货合同 并在价格上涨后买进实物时 再卖出期货合同 一般为生产者 10 投机套利 利用价格变动赚得收入如若预计某种商品价格可在未来一段时间内上升 即买入期货合约 在该种商品实际价格上升时 则可卖出合约 从中赚取价格变动利益 反之亦然 一般为投机商 11 第二节期货合约会计 期货合约会计是以从事期货交易的期货投资企业为会计主体的期货会计 它以生产企业 贸易企业等主体所从事的期货合约买卖活动为核算对象 核算的是资金调拨 持仓盈亏 浮动盈亏 平仓盈亏 保证金和交易费用等业务的会计处理 期货会计核算体系是由期货交易所会计 期货经纪公司会计和期货合约会计所构成 其中期货合约会计是期货会计中最重要的内容 12 期货合约会计 doc 13 第三节期货经纪公司会计 一 期货经纪公司会计的特点期货经纪公司的业务主要是代理期货交易业务 即所从事的是接受客户指令 承担对期货交易所并结算所的风险 代理期货投资企业的期货交易业务 在这样的交易中 期货交易所是期货经纪公司的 上家 需要期货经纪公司承担期货交易的风险 而期货投资企业则是期货经纪公司的 下家 通过向期货经纪公司交纳保证金方式承担期货交易的实际风险 并向期货经纪公司支付一定数额的交易佣金 14 二 期货经纪公司会计核算的内容 一 期货经纪公司的费用 二 期货经纪公司的收入 三 期货经纪公司与期货交易所或结算所的往来款项 四 期货经纪公司与客户的往来款项 15 三 期货经纪公司代理交易的核算要求及科目设置 1 应收保证金 科目2 应付保证金 科目3 在 营业费用 科目下设置 期货年会费 和 交易损失准备金 明细科目 按代理手续收入减去应付期货交易所手续费后净收入的5 提取 16 第四节期货交易所会计 一 投入资本的核算 一 投入资本的取得按实际收到的款项 借记 银行存款 或有关科目 按会员在注册资本中应占的份额 贷记 实收资本 科目 按两者的差额 贷记 资本公积 或资本预存 科目 17 二 投入资本的使用 经理事会审议批准 交易所可从年度净利润中提取一定数额的公益金 借记 利润分配 提取盈余公积 科目 贷记 盈余公积 公益金 科目 其余部分应全部转作一般盈余公积 借记 利润分配 提取盈余公积 科目 贷记 盈余公积 一般盈余公积 科目 交易所用盈余公积弥补亏损时 借记 盈余公积 科目 贷记 利润分配 盈余公积补亏 科目 一般盈余公积金和公益金的形成和使用以及相互划转的核算程序与其他企业相同 18 三 投入资本的返还 1 因会员在基本交易席位之外增加席位而缴纳的席位占用费 按原数额予以退还 2 列作营业收入的年会费 不予退还 3 构成注册资本的会员资格费 如会员申请退会或被取消会员资格 可在年度终了后 按其原认缴数额予以退还 如会员按章程规定转让会员资格 则不予退还 19 二 日常期货交易的核算 在期货市场中 保证金是为确保合约的履行 而由期货合约买卖双方或期权卖方存放于他们设在交易所交易账户内的押金 20 一 保证金的核算 为正确核算会员保证金的收入 提取和结存情况 应设置 应付保证金 科目 用以核算交易所各位会员划入的各种保证金 本科目应设置以下三个明细科目 1 结算准备金 2 交易保证金 3 追加保证金 21 二 抵押品的核算 交易所应设置 保证金抵押品 和 备抵保证金 两个科目 当会员交存抵押品时 按照确定的价格借记 保证金抵押品 科目 贷记 备抵保证金 科目 22 三 实物交割事项 期货交易所对实物交割事项的核算应设置的科目有 1 应付交割款2 交割货物3 提交现品4 准备交割物品 23 三 风险准备金的核算 一 风险准备金的提取按手续费收入的20 提取借 管理费用贷 风险准备金 24 二 风险准备金的使用不再计提坏帐准备金 使用范围 会员单位破产 遇到不可抗力会员单位 无法履约 债权无法收回期货交易所遇到不可抗力造成严重损失借 风险准备金贷 应付保证金 25 复习思考题 1 期货交易的性质和特点是什么 2 期货交易所 期货结算所 期货经纪公司及期货交易者在