第十一章会计工作组织PPT课件

第十一章会计工作组织 2 第一节会计工作组织概述第二节会计机构和会计人员第三节内部会计管理制度和内部会计控制建设第四节会计档案和会计工作交接 3 第一节会计工作组织概述 一 会计工作组织的作用1 会计工作组织的概念会计工作组织是指对会计机构的设置 会计人员的配备 会计法规的制定与执行及会计档案保管等各项工作的进行科学地统筹安排 4 2 会计工作组织的内容 会计工作组织是一项系统工程 它包括以下几方面的内容 1 配备一定数量具有专门素质的会计人员 2 设置符合本单位实际的会计机构 3 依据国家的会计法规 制定本单位的会计制度 办法 并监督其执行 4 确定适合本单位特点的账务处理程序 5 管理好本单位的会计电算化工作 6 切实管好会计档案 5 3 会计工作组织的作用 1 提高会计工作的质量和效率 2 确保与其他经济管理工作协调一致 3 加强企业内部的经济责任制 4 维护财经制度和财经纪律 6 二 会计工作组织的原则 1 适应本单位特点2 注意协调与其他经济管理工作的关系3 以提高工作质量和效率为目标 7 三 会计工作的组织形式 一 集中核算组织形式1 集中核算的概念集中核算是指企业单位的主要会计核算工作都集中在会计部门进行 单位内部其他各部门不单独核算 只是对发生的经济业务进行原始记录 填制原始凭证并进行适当汇总 定期把原始凭证和汇总凭证送到会计部门 由会计部门进行总分类核算和明细分类核算 8 2 集中核算优点便于会计人员进行合理的分工 在核算过程中运用现代化手段 可以简化和加速核算工作 提高核算效率 节约核算费用 并可根据会计部门的记录 随时了解企业内部各部门的生产经营活动情况 3 集中核算缺点各部门的领导不能随时利用核算资料了解和检查本部门的经济工作 9 二 非集中核算组织形式 1 非集中核算的概念又称为分散核算 是指企业单位内部各部门核算本身发生的经济业务 包括凭证的整理 明细分类账的登记 成本的核算 有关会计报表特别是内部报表的编制和分析等工作 而会计部门只是根据企业内部各部门报来的资料进行总分类核算 编报全企业综合性会计报表 并负责指导 检查和监督企业内部各部门的核算工作 10 2 采用非集中核算组织形式的优点企业内部各部门可以随时利用有关核算资料检查本部门工作 及时发现问题 解决问题 3 采用非集中核算组织形式的缺点不便于采用最合理的凭证处理方法 会计人员的合理分工会受到一定的限制 核算的工作总量有所增加 核算费用也会增多 11 注意 1 企业可以单一地选用集中核算或非集中核算组织形式 也可以二者兼而有之 2 无论是采取哪一种组织形式 企业采购材料物资等对外业务都应由会计部门办理 3 确定采用的会计工作组织形式时 既要考虑能正确 及时地反映企业的经济活动情况 又要注意简化核算手续 提高工作效率 12 第二节会计机构和会计人员 一 会计机构会计机构是指各单位内部直接从事和组织领导会计工作的职能部门 一 会计机构的设置 会计法 规定 各单位应当根据会计业务的需要 设置会计机构 或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 不具备设置条件的 应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账 13 会计机构设置的原则 1 单独设置会计机构适用 一般来说 大中型企业和具有一定规模的行政事业单位 以及财务收支数额较大 会计业务较多的社会团体和其他经济组织2 不单独设置会计机构 但配备专职会计人员适用 一些规模较小 财务收支额不大 会计业务较简单的企业 机关 团体 事业单位和个体工商户 3 不具备设置会计机构和会计人员条件的 可以实行代理记账 14 二 会计机构岗位责任制 1 岗位责任制概念是指在财务会计机构内部 按照会计工作的内容和会计人员的配备情况 进行合理分工 使每一项会计工作都有专人负责 每一个会计人员都明确自己的职责 15 2 设置会计工作岗位的原则 1 满足本单位会计工作的需要 2 符合内部牵制制度的要求 注意 出纳人员不得兼管稽核 会计档案保管和收入 费用 债权债务账目的登记工作 财产物资保管与明细账的登记不得由一人兼任 总账和明细账原则上由不同会计人员登记 业务执行人员和稽核人员分离等 3 有利于会计人员熟悉业务 不断提高业务素质 16 3 会计岗位设置 会计机构负责人或会计主管人员岗位出纳岗位财产物资核算岗位工资核算岗位成本费用核算岗位资金核算岗位债权债务核算岗位总账与报表岗位稽核岗位档案管理岗位等 17 二 会计人员 会计人员是指公司 企业 事业单位和其他组织所设置的会计机构中 或者在国家机关 社会团体中从事会计工作的人员 一 会计人员的任职要求从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书 取得会计从业资格证书必须具备的基本条件 遵守会计和其他财经法律 法规 具备良好的道德品质 具备会计专业基础知识和技能 具有完全民事行为能力 会计从业资格考试科目 财经法规与会计职业道德 会计基础 会计电算化 18 不得取得或重新取得会计从业资格证的情况 1 因有提供虚假财务会计报告 做假账 隐匿或者故意销毁会计凭证 会计账簿 财务会计报告 贪污 挪用公款 职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员 不得参加会计从业资格考试 不得取得或重新取得会计从业资格 2 被依法吊销会计从业资格证书的人员 自被吊销之日起五年内 不得参加会计从业资格考试 不得重新取得会计从业资格证书 19 二 会计人员的职责和工作权限 1 会计人员的职责 1 进行会计核算 最基本的职责 会计核算的经济业务事项 款项和有价证券的收付 财务的收发 增减和使用 债权债务的发生和结算 资本 基金的增减 收入 费用 成本的计算 财务成果的计算和处理 需要办理会计手续和会计核算的其他事项 20 2 实行会计监督 注意 对不真实 不合法的原始凭证 有权不予受理 并向单位负责人报告 对记载不准确 不完整的原始凭证 予以退回 并要求更正补充 对违反国家统一的财政 财务 会计制度规定的财务收支 不予办理 发现账簿记录与实物 款项及有关资料不相符的 应当按照规定及时处理 无权自行处理的 应当立即向单位负责人报告 请求查明原因并作出处理 各单位必须按照法律和国家规定接受财政 审计 税务等机关的监督 如实提供会计凭证 会计账簿 会计报表和其他会计资料以及有关情况 不得拒绝 隐匿 谎报 21 3 拟定本单位办理会计事务的具体办法 4 参与拟定经济计划 业务计划 编制预算和财务计划并考核 分析其执行情况 5 办理其他会计事务 22 2 会计人员的工作权限 1 会计人员有权要求本单位有关部门 人员认真执行国家批准的计划 预算 遵守国家的财经纪律和财务制度 2 会计人员有权参与本单位计划 预算的编制 制定定额 签订经济合同 并参加有关的生产 经营管理的会议 有权了解本单位的生产经营情况 3 会计人员有权监督 检查本单位有关部门的财务收支 资金使用和财产保管 收发 计量等情况 涉及的部门要提供有关资料 如实反映情况 23 三 会计人员专业技术职务 正高级会计师高级会计师会计师 中级职务助理会计师会计员 不同职务的基本条件和基本职责P226 高级职务 初级职务 24 四 会计机构负责人或会计主管人员 1 任职资格取得会计从业资格证书 具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历 2 会计机构负责人或会计主管人员必须具备的基本条件 1 坚持原则 廉洁奉公 2 熟悉国家财经法律 法规 规章和方针 政策 掌握本行业业务管理的有关知识 3 有较强的组织能力 4 身体状况能够适应本职工作的要求 25 3 回避制度 会计基础工作规范 规定国有企业任用会计人员应当实行回避制度 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人 会计主管人员 会计机构负责人 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作 26 五 总会计师 1 总会计师的职务性质 总会计师属于行政职务 并非专业技术职务 2 总会计师的担任条件 取得会计师任职资格后 主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年的会计人员 3 总会计师的基本职责P227 27 4 总会计师的权限 主要有五个方面的权限 第一 对违反国家财经纪律 法规 方针 政策 制度和有可能在经济上造成损失 浪费的行为 有权制止或者纠正 第二 有权组织企业个职能部门 直属机构的经济核算 财务会计和成本管理方面的工作 第三 主管审批财务收支工作 除一般的财务收支可以由总会计师授权的财会机构负责人或者其他指定人员审批外 重大的财务收支 须经总会计师审批或者由总会计师报企业主要行政领导人批准 28 第四 预算 财务收支计划 成本和费用计划 信贷计划 财务专题报告 会计决算报表 须经总会计师签署 涉及财务收支的重大业务计划 合同等在企业内部须经总会计师会签 第五 对会计人员的任用 晋升 调动 奖惩提出意见 考核财会机构负责人或者会计主管人员的人选 29 六 注册会计师 1职业性质 是一种自由职业者 既不属于政府官员 也不是企业单位会计工作人员 而是独立于政府与企业之外的第三者2担任条件 申请担任注册会计师的人员 须具备规定的学历和一定的实际会计工作经验 经考试或考核合格 由财政部门批准注册后 才能担任注册会计师工作 30 3职能 注册会计师从事查账 验证业务 履行的是一种独立的审计职能 4 注册会计师与在机关 企事业单位从事会计工作的一般会计人员的区别P228 31 七 会计人员的职业道德规范 1 爱岗敬业 2 诚实守信 3 熟悉法规 4 依法办事 5 客观公正 6 保守秘密 32 八 会计人员的法律责任 1 违反 会计法 的法律责任P229会计人员违反 会计法 的行为主要有 1 不依法设置会计账簿的 2 私设会计账簿的 3 未按照规定填制 取得原始凭证或者填制 取得的原始凭证不符合规定的 4 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的 33 5 随意变更会计处理方法的 6 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的 7 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的 8 未按照规定保管会计资料 致使会计资料毁损 灭失的 9 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的 34 处罚 会计人员有上述行为之一的 有县级以上人民政府财政部门责令限期改正 可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处以2000元以上2万元以下的罚款 属于国家工作人员的 还应当由其所在单位或有关单位依法给予行政处分 35 2 违反 刑法 的法律责任P229 1 伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 尚不构成犯罪的 由县级以上人民政府财政部门予以通报 可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处三千元以上五万元以下的罚款 属于国家工作人员的 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分 对其中的会计人员 并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书 36 2 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计账簿 财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 尚不构成犯罪的 由县级以上人民政府财政部门予以通报 可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处三千元以上五万元以下的罚款 属于国家工作人员的 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分 对其中的会计人员 并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书 37 3 授意 指使 强令会计机构 会计人员及其他人员伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告或者隐匿 故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计账簿 财务会计报告行为 构成犯罪的 依法追究刑事责任 尚不构成犯罪的 可以处5000元以上5万元以下的罚款 属于国家工作人员的 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级 撤职 开除的行政处分 38 九 会计人员继续教育 1 对象 取得并持有会计从业资格证书的人员2 内容 包括会计理论 政策法规 业务知识 技能训练和职业教育等 3 形式 以接受培训为主 在职自学是会计人员继续教育的重要补充 4 会计人员继续教育的学时要求 会计人员应当参加继续教育 每年接受培训 面授 的时间累计不得少于24小时 按照各地政策的不同 大多数地方都实行了网上继续教育 39 第三节内部会计管理制度和内部会计控制建设 一 内部会计管理制度 一 制定内部会计管理制度的原则1 应当执行法律法规和国家统一的财务会计规定 2 应当体现本单位的生产经营 业务管理的特点和要求 3 应当全面规范本单位的各项会计工作 建立 健全会计基础 保证会计工作的有序进行 40 4 应当科学 合理 便于操作和执行 5 应当定期检查执行情况 6 应当根据管理需要和执行中的问题不断完善 41 二 内部会计管理制度的内容 1 会计人员岗位责任制度2 账务处理程序制度3 内部牵制制度4 稽核制度5 原始记录管理制度6 定额管理制度7 计量验收制度 42 8 财产清查制度9 财务收支审批制度10 成本核算制度11 财务会计分析制度 以上各项制度的主要内容P230 43 二 内部会计控制 内部控制是指为了合理保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略 由企业董事会 监事会 经理层和全体员工共同实施的一系列控制活动 44 一 内部会计控制的基本要求 1 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员 经办人员 财务保管人员的职责权限应当明确 并相互分离 相互制约 2 重大对外投资 资产处置 资金调度和其他重要经济事项的决策和执行的相互监督 相互制约的程序应当明确 3 财产清查的范围 期限和组织程序应当明确 4 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 45 二 内部会计控制的方法 1 不相容职务分离控制不相容职务主要包括授权批准 业务经办 会计记录 财产保管 稽核检查等职务 2 授权审批控制3 会计系统控制4 预算控制5 财产保护控制 46 三 内部会计控制的内容 1 货币资金业务的内部会计控制2 采购与付款业务的内部会计控制3 销售与收款业务的内部会计控制4 工程项目的内部会计控制5 对外投资业务的内部会计控制6 成本费用的内部会计控制7 担保业务的内部会计控制8 固定资产业务的内部会计控制9 存货业务的内部会计控制 47 第四节会计档案和会计工作交接 一 会计档案及其管理会计档案是指会计凭证 会计账薄和财务报告等会计核算专业资料 是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据 是总结经验 进行决策所需要利用的重要资料 也是进行财务检查 审计检查的重要资料 48 一 会计档案的范围 1 会计凭证 包括原始凭证 记账凭证 汇总凭证 其他会计凭证 2 会计账薄 包括总账 明细账 日记账 固定资产卡片 辅助账薄和其他会计账薄 3 财务报告 包括月度 季度 年度财务报告 具体有会计报表 附表 附注及文字说明 其他财务报告 4 其他 包括银行存款余额调节表 银行对账单 其他应当保存的会计核算专业资料 会计档案移交清册 会计档案销毁清册 49 二 会计档案的管理 1 会计档案的归档当年形成的会计档案在会计年度终了后 可暂由本单位会计机构保管一年 保管期满后 应由会计机构编制清册 移交本单位的档案机构统一保管 未设立档案部门的 应当在财务会计部门内部指定专人保管 出纳人员不得兼管会计档案 50 2 会计档案的使用与查阅 各单位应当建立健全会计档案的查阅 复制登记制度 会计档案原件原则上不得借出 如有特殊需要 须经本单位负责人批准 在不拆散原卷册的前提下 可以提供查阅或复制并应履行借出手续和限期归还 查阅或复制会计档案的人员 严禁在会计档案上涂画 拆封和抽换 51 3 会计档案的保管期限 各种会计档案的保管期限 根据其特点分为永久保管和定期保管两类 定期保管分为3年 5年 10年 15年和25年五种 会计档案的保管期限 从会计年度终了后第一天算起 52 会计档案保管年限表