资产负债+所有者权益.doc

资产=负债+所有者权益收入-费用=利润一、资产（一）定义及特征1、过去 不是将来2、拥有-所有权 或 控制没有所有者，但能操纵 例1： 经营租入： 不是 经营租出： 是 融资租入固定资产-符合“实质重于形式”要求。思考：资产必须是企业所拥有的（ 错 ）。3、经济利益例：过期的食品是不是企业资产。（不作为资产）例：失窃的现金。（二）分类 (1)货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 (2)交易性金融资产 流动资产 (3)应收及预付款项 应收票据商业汇票 6个月 (债权) 应收账款: 赊销有关预付账款: (4)存货=原材料+库存商品+周转材料+ (5)其他应收款与个人,保险公司有关非流动资产 (1)长期股权投资 （长期资产） (2)固定资产: 生产线 累计折旧 (3)无形资产: 内容 (4)在建工程: (5)工程物资不属于存货商业承兑汇票 (承兑人不同) 应付票据银行承兑汇票在途物资资产 已购入但末验收入库 入库时 计入到 原材料思考:企业从银行提3000元现金.(现金支票原始凭证) 库存现金 +3000 银行存款 -3000 总资产没变.思考:购入机床一台,10万元,开出支票支付. 固定资产机床 (资产) +10万元 银行存款 (资产) -10万元二.负债(一)定义 过去 流出企业 现时义务 财务会计 过去 管理会计 将来(二)分类 流动性1. 短期借款(流动负债) 1年 五年前的借款2.应收票据(流动资产) 应付票据(流动负债) -商业汇票有关 A(采购)-B(销售) 商业汇票结算应付票据-B 应收票据-A3.应收账款(资产) 应付账款(负债) A(采购),款末付-B(销售),款末收 赊销购应付账款-B 应收账款-A4.预收账款(负债) 应收资产 应付负债预付账款(资产) A(采购)-B(销售) A将款预付给B预付账款 预收账款5.其他应收款(资产) 其他应付款(负债)6.应收利息(资产)了解 应付利息(负债)应收及预付款项(债权)资产应付及预收款项(债务)负债应收票据应收账款预付账款应付票据应付账款预收账款长期应付款(长期负债)三.所有者权益(一)定义 净资产 数量上: 资产-负债=所有者权益 (资产=负债+所有者权益)(二)分类和会计科目 分类 会计科目1.投入资本 (1)实收资本(股本) (2)资本公积资本溢价2.直接计入所有者权益的利得和损失 -其他资本公积 (3)盈余公积3.留存收益 未分配利润= (4)本年利润 + (明细科目) (5)利润分配思考;留存收益的账户(科目)有哪几个? 3个思考:盈余公积1万元转增资本. 盈余公积(所有者权益) -10000 实收资本(所有者权益) +10000 (所有者权益内部变动)思考:资本公积2万元转增资本. 资本公积(所) -2万 实收资本(所) +2万 (所有者权益内部变动)思考: 会计分录 (50分) 借:利润分配 * 贷:盈余公积 * (所有者权益内部变动)规律: 接受投资时, 贷:实收资本-B公司 * 原材料-A材料 四.收入和费用(一)收入和费用定义收入:日常 所有者权益增加 与投入资本无关 总流入 净流入费用:日常 减少 与利润分配无关 总流出利得损失(二)分类 主营业务收入 收入(营业收入) 其他业务收入 (1)材料销售收入 (2)租金收入 固定资产出租收入其他业务收入 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 (利润表中有)费用 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 期间费用 (1)管理费用:办公费.差旅费.业务招待费 (2)销售费用:广告费,销售产品的运杂费 (3)财务费用: 利息 制造费用不是期间费用. 期间费用不计产品成本,计入利润表中. (利润分配)判断:接受投资会造成收入增加.( 错 ) 贷:实收资本分析: 收入-费用=利润 (本年利润 利润分配) 资产=负债+所有者权益+(收入一费用)账户结构：资产+费用=负债+所有者权益+收入 + - - +*权益类账户贷方登记增加数，借方登记减少数。（）对*损益类账户贷方登记增加数，借方登记减少数。（）错思考：（1）借方登记什么？贷方登记什么？（2）有无余额，在何方？（3）期末余额的计算？规律（1）余额一般与增加数在同一方（借方或贷方） （2）某类账户的增加数与会计等式同方向。思考：（1）有余额的账户有哪些？ （2）增加数在借方的帐户有哪些？增加数在贷方的账户有哪些？ 期末余额=期初余额 + 本期增加数本期减少数资产类：期末余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额权益类：期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额 收入、费用无余额。规律：损益类账户（收入类、费用类）期末转入“本年利润”后无余额。借：生产成本 * 贷：制造费用 *主营业务成本 损益类科目生产成本：借方余额，在产品成本记账方法： 单式记账法： 一个账户 1、借贷记账法：二个或二个以上 复式记账法 2、增减记账法 3、收付记账法 以借贷为记账符号，复式记账法。例：用银行存款购入设备10000元。 固定资产 +10000 银行存款 -10000对应关系：账户间应借应贷关系 账户间存在相互联系、相互依存关系平行关系：总账与所属明细账间关系。对应账户：存在对应关系的账户。会计分录分类 P39 1、简单会计分录: 一借一贷 2个账户 会计分录 (1)一借多贷 二个以上 2复合会计分录 (2)一贷多借 (3)多借多贷关系：复合分录可以分解成若干简单分录。 不同业务简单分录不能合并成复合分录。借：生产成本 25 000 管理费用 3 000 贷：原材料 28 000 (25000+3000)借：生产成本 25000 贷：原材料 25000借：管理费用 3000 贷：原材料 3000三个或三个以上会计分录：方向、账户名称、金额。 一、货币资金有关分录理论知识： 库存现金、银行存款 + -1、开出现金支票提现金1000元。分析： 找账户、定方向、算金额。 银行存款（资）-1000 库存现金（资）+1000 （资产内部增减）借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 (记账凭证) 库存现金 银行存款 固定资产(1)1000 (1)1000 (2)500 (2)500 (3)3000 (3)3000例2：将多余现金500存入银行。借：银行存款 500 贷：库存现金 500例3：购入设备，价款3000元，以存款支付。 固定资产（资产）+3000银行存款（资产）-3000借：固定资产 3000 贷：银行存款 3000例4：购入专利权一项，4000元。 存入银行。从银行支付。 无形资产（资产）+ 银行存款（资产）-借：无形资产 4000 贷：银行存款 4000例5：购入A材料100公斤，单价10元，已入库，现金支付。 借：原材料 1000贷：库存现金 1000例6：向银行借入4万元，三个月。 短期借款（负债）+4 负债 银行存款（资产）+4 - + 借：银行存款 40 000 贷：短期借款 40 000 （资产+，负债+）例7；归还三年前借入的10万元。借：长期借款 100 000贷：银行存款 100 000例8：现金（银行存款代发）发放员工工资30000元。 应付职工薪酬（负债）-30000 库存现金 -30000借：应付职工薪酬 30000 贷：库存现金 30000 （银行存款）例9：上交欠国家所得税1200元。应交税费（负债）-1200银行存款（资产） -1200借：应交税费 1200 贷：银行存款 1200例10现金800元支付广告费。销售费用（费用类）+库存现金（）借：销售费用广告费 800 贷：库存现金 800水电费管理费用车间水电制造费用厂长差旅费管理费用车间主任差旅费制造费用 车间* 一般计入制造费用 车间修理费管理费用 厂部设备修理费管理费用 计入管理费用的税金有（？）。例11：现金支付水电费600元，其中车间400元。借：制造费用 400管理费用 200贷：库存现金 600例12：现金支付销售产品的运费50元。 作为销售费用借：销售费用 50 贷：库存现金 50例13：现金支付采购材料的运（杂）费50元。 计入材料成本借：在途物资 50贷：库存现金 50例14：收到A公司前欠货款12000存入银行。银行存款（资产） +12000 应收账款（资产） 12000 （资产内部增减）借：银行存款 12000 贷：应收账款A公司 12000例15：支付欠甲公司材料款30000元。应付账款（负债）30000银行存款（资产）30000借：应付账款甲公司 30000 贷：银行存款 3000016.收到外单位捐10万元（设备一台）存入银行。规律：违约金、罚款、捐赠收支计入营业外收入、营业外支出。借：银行存款 100 000 借：固定资产 100 000 贷：营业外收入 100 000 贷：营业外收入100 00017、支付税收罚金2000元。借：营业外支出 2000 贷：库存现金 200017差旅费（1）王某预借1000元，现金支付。 （其他应收款）其他应收款 借：其他应收款王某 1000库存现金 贷；库存现金 1000（2）王某报销1000元。管理费用 借：管理费用 1000其他应收款 贷：其他应收款王某 1000（3）王某报销800元，余款补付。200元借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款 1000 思考：编何种记账凭证？（一转一收）（4）王某报销1200元。借：管理费用 1200贷：其他应收款王某 1000 库存现金 200 （一转、一付）（5）全部退还（王某退还原个人借款1000元）借：库存现金 1000 贷：其他应收款王某 1000（6）张某报销差旅费200元，现金支付。借：管理费用 200贷：库存现金 200库存现金期初余额：2500发生额：（1）20 000 发生额：（2） 300 （3）18 000 （4） 800 （5） 1 000 （6） 200发生额合计：20 000发生额合计：20 300期末余额：2 200借：库存现金 * 贷：库存现金 *提取现金备发工资。（1笔分录）提取现金并发工资。（2笔分录：提现、发工资）18收到A公司投资款10万元存入银行。银行存款（资）+10实收资本（所）+10借：银行存款 100 000 贷：实收资本A公司 100 00019接受A公司6万元捐款。借；银行存款 60 000 贷：营业外收入 60 000银行存款期初余额10万元。6月份发生以下业务：（1）购入材料一批，价款5000元，增值税850元，货款已支付。（2）购入设备一台，价值25 000元，用银行存款支付。（3）收回上月销货款2 900元，存入银行。 借：在途物资5000（4）所有者投入20 000元，存入银行。 应交税费850银行存款期初余额：100 0000发生额：（3）2 900 （4）20 000 （6）1 000 （9）5 000发生额：（1）5 850 （2）25 000 （5）10 800 （7）5 600 （8）6 000 （10）3 000期末余额：72 650（5）从银行提取现金10 800元，准备发放职工工资。（6）将现金1 000元存入银行。（7）用银行存款支付欠交的税金5 600元。（8）用银行存款支付上月所欠货款6 000元。（9）收回应收账款5 000元，存入银行。（10）用银行存款偿还短期借款3 000元。要求：根据上述资料作出相关分录，计算银行存款期末余额。筹资阶段的经济业务 资产=负债+所有者权益接受投资时：借：银行存款 固定资产 无形资产 库存现金 贷：实收资本-*人、单位 贷：资本公积资本溢价 借：固定资产