保险业会计实务大全.docx

一货币资金- e$ P9 Z+ a& h& & L) u, U) D9 Y9 l1收到投资者投人的现金! P4 TO) f& o, K8 5 ?借：银行存款( q: q$ t$ _0 Y 贷：实收资本(在注册资本中应占份额资本公积(实际收到的金额与其在册资本中应占份额的差额). h% v: h0 N E4 U5 t- Y g; s2收到保户交纳的保费$ d+ & T/ |* o+ v/ H! v6 P借：现金/ L, s+ I$ 5 . n 银行存款9 _5 s; K( Le2 j 贷：保费收入/ R6 Q7 f( i; o$ V5 w, q9 A 预收保费 J% |( s0 v0 X2 x$ N+ p/ m3收到应收款项% N) N* $ E+ b3 ! f( Z借：银行存款等4 xx) B H5 ) h% A0 c: K! 贷：应收保费. N+ . v# $ | B 分保业务往来$ D- T* H0 C. ?. j# Z H* ?9 X 应收利息6 3 a V/ ( Q: n E) G3 |- A4收回备用金和其他应收款2 e0 m m7 C% F/ V( ?借：银行存款5 v( # F3 E y q( |5 e 贷：其他应收款+ n! P U3 |( |$ ?5收到接受捐赠的现金( M4 z/ s ; x! _. & M# 借：银行存款! % i! k# N* d; s5 p% u: |1 E6 . v 贷：营业外收入. Jj1 u9 Y! h: f6收到银行存款利息! M: 9 R! 6 O f9 L9 x1 N$ G b( M借：银行存款9 C+ m# i& & h1 p% 贷：利息收入4 i$ b1 z0 |$ X- s& T9 * p5 e- P 保费收入! j# e. j+ z2 G6 M! X 保险保障基金5 G$ u# * i. d6 . B4 z7归还借款# * l: a1 L7 e4 v借：短期借款: Q7 9 t0 m. E8 $ h. m 长期借款+ U* f5 2 j7 贷：银行存款) T1 h8 A/ ?: z4 a+ o8交纳税金& y4 m9 X8 Q! + D借：应交税金# u# H) A/ 8 r9 x 贷：银行存款3 T. - / p! g$ S0 j8 f/ i9支付应付的手续费、佣金3 N6 d: V. f2 F. I* W$ G% N0 p2 借：应付手续费2 _) r, a* Q( v 应付佣金/ J7 l) D! u7 t5 x+ S 贷：现金 J7 c+ bi3 o. p 银行存款) O$ V1 C3 G- r6 h! C10支付职工工资) - p m4 e7 M! S5 n7 t& _借：应付工资: ?0 ?D% X! 9 w3 H/ o* Y 贷：现金 g( u* : y: r( Q$ j; o/ 11购人物料用品、低值易耗品2 8 ?7 |: L. 1 I( v$ f借：物料用品, i4 N( v. |5 i* |) 1 D5 低值易耗品7 S& R0 X# p, w( G 贷：现金9 K y0 ! s5 A S 银行存款( % s- V$ a7 M4 c+ v9 C4 f12购入不需要安装的固定资产% _% h6 j% M* z2 M借：固定资产$ j1 r5 p5 Q3 z- B; P5 C 贷：银行存款等) q/ - |: W$ R- _13购人工程物资+ . Y5 0 ) j0 I4 U$ B借：在建工程- z. ?. E# L d8 Z( q 贷：银行存款等 f* . Y; X6 q, X( 0 Q# h14预支职工差旅费 B& n% n8 K+ J! Y0 h+ I+ ?: M4 |借：其他应收款% : t3 H. _* | 贷：现金2 9 E& j 8 |5 X15拨付备用金- k. _2 ( B1 f0 s I& j4 F借：其他应收款1 Zq* e3 d7 u2 bu 贷：现金/ l n: n( G- d0 y) ( L 银行存款0 x# V, H+ V9 q; 补充备用金5 b0 B) y y0 q: O0 z9 NZ2 _借：有关科目3 3 c% U$ Y% o3 , D贷：银行存款) d& U S4 q; $ a16支付待领工资、暂存款和其他应付款项: O+ k- O: t! |) J3 m* U( o* V借：其他应付款! n* L( F- S: T1 . R3 a4 a 贷：现金# g9 a7 q h, X, w 银行存款0 ?8 G4 i, J. : B/ a9 W17支付保险业务支出和营业外支出& X* e% i/ h4 c, : Z( U借：赔款支出! p/ u! q% 4 - u |* O 死伤医疗给付$ 2 Y: l: O/ I# 满期给付3 |0 p. o( z G7 U9 C8 - J 年金给付# O8 Y, i* n( i; B6 z/ P! t 退保金; J9 W* D, H- / d3 gq分出保费) x: U8 |e+ Y 8 j手续费用支出 u: G$ t2 t; O2 R( W# _佣金支出& E_ E: 7 fK* X7 营业费用6 & _) / & Y! * l* N 营业外支出等0 C+ S, u, ; F8 u 贷：现金- H% k# zP# c- R4 m. ( D9 _& R 银行存款P! C7 s 7 u 18支付现金利润4 x8 L2 Y9 m! H9 s+ 借：应付利润4 0 a1 V3 |6 q: f# ?4 o 贷：银行存款. n2 e3 W5 N. N9 V& v, A 19按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时: K m9 l8 |! l i 借：实收资本 d& l8 T# O( u. w& O 贷：现金2 K8 _+ N$ z5 P; F, B 银行存款4 / 6 U* X7 I6 s& J2 _) Z0 G, W( u% w! R( : C* S. k4 q. r$ _二短期投资0 c, W: O. / v, _& - ! u% wD5 m1购入的各种债券，按照实际支付的价款! M! K5 S/ L3 G4 I) h7 Q4 b 借：短期投资7 r8 O o4 K- 0 e+ z; X5 贷：银行存款 q( f6 T3 E6 C) f7 _7 J 2购买的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息+ nv, V! W2 t$ i* _5 d! h 借：短期投资(实际支付的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息)+ l1 B. c5 K% _2 % C- ?. n- 应收利息(已到付息日但尚未领取的利息)7 2 Q! * O/ v/ U 贷：银行存款(实际支付的价款)7 k, |3 2 B/ M3收到债券利息3 H3 a6 t s- i* J/ s借：银行存款5 a; V F# v$ P4 5 6 B 贷：应收利息(已记入“应收利息”科目的利息)( e+ o & e& s$ ZO5 _& y. L* 投资收益(短期债券持有期间实现的利息) L+ w l) E+ T9 C& x4出售债券或到期收回债券2 j1 Z* Y: G! 5 h; s& n7 X- l借：银行存款(实际收到的金额)7 ?1 l) . |* d) B3 s& q 投资收益(实际收到的金额小于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额)3 d: v- S0 3 q: # Q* B6 贷：短期投资(实际成本)/ Z/ w) D, 8 U# eQ 应收利息(已到付息日但尚未领取的利息): r h/ y3 A& ?+ S 投资收益(实际收到的金额大于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额)3 q6 n2 t Z s5 h2 Q: F1 C3 a/ 0 W三拆出资金、保户质押贷款9 I6 4 A8 uH; v$ i# h- v, c. p& X/ V0 * G5 / H2 jl5 S! q1拆出资金8 k3 z8 F1 , P1 i借：拆出资金% v( F, K g9 y, W) Bm贷：银行存款 2 A A- I 6 p* q 2收到拆出资金利息* G/ V9 W+ e1 RK* G7 w c& M借：银行存款1 M2 J* K1 D9 u% E3 | 贷：利息收入- _f) i1 p$ Y2 s3 R2 F 3收回拆出资金本息% u0 y8 H( I8 N- 0 R 借：银行存款+ G P5 N R2 T 贷：拆出资金# y; 3 V. d0 w1 m8 g 利息收入i s & ! D! r8 ?, 4人寿险业务根据保险条款规定向保户提供质押贷款时% |/ D. X U4 ?* + x 借：保户质押贷款6 H! g% o9 l) J9 P, F7 L z/ 贷：现金6 S4 u+ / x5 pc 银行存款% r4 K: gN, ( z 5取得保户质押贷款利息8 B9 $ x& E/ ?/ Q3 _5 ? 借：银行存款; x1 a: j( |1 6 J! t! R* V2 Sk 贷：利息收入6 U+ V* C! 7 z0 u* b 6收回保户质押贷款# V# & w& G- W7 Q 借：银行存款 B( _. ( r/ G7 z q 贷：保户质押贷款5 l) |6 b* _1 ) h3 j! g/ j/ y7 v. f! : j0 R四应收利息* 5 D) g) 8 L0 p$ + r9 x8 g/ U Z6 ) E2 A9 U1长期债券投资已到付息日但尚未领取的利+ q8 u8 Z6 I; r借：应收利息7 F9 B + % V 贷：长期债券投资应计利息3 0 D; o9 U5 A- T+ b3 h) L$ P2收到利息0 D3 b B, F0 i6 L4 X借：现金# b, Z2 g# _7 K V 银行存款& W& w. S/ v) ) - v7 B 贷：应收利息9 I s A+ e3 w# z8 f5 C6 i3经确认为坏账的应收利息2 J4 U: + R3 H- h借：坏账准备 P! L( W+ L5 Q% h# y& 0 D- Z 贷：应收利息T% H# z/ F! 2 M4 t4收回已确认坏账并转销的应收利息 F/ q2 ?# _ q( L借：应收利息, d! _9 9 e! Zn8 b 贷：坏账准备i1 s9 i7 Z$ L& Q/ r同时! P( Y; U: x* Y. C8 B# H借：现金: o z# z6 x( a9 a 银行存款7 e4 T6 # z* % x1 t 贷：应收利息% ?+ a, N6 F r, 6 m/ 0 ?+ 1 q4 I% Q五应收保费2 |3 c( m) C4 n2 j$ X+ j+ z2 X, M* 5 U1发生应收保费 H8 h u* G0 p a: V借：应收保费, g) P5 X, n6 s* Y/ GO 贷：保费收入( K c9 z, De2收到应收保费% c* 5 o: $ ; D) G s借：现金1 ?7 M- G4 b; E& E& F 银行存款* x+ k# X a2 V+ f% N) C8 c( k7 F 贷：应收保费! P5 N/ k _: Z( j3 Z- s3经确认为坏账的应收保费( |1 o0 D/ / 8 o1 借：坏账准备! w. r7 X5 M_% M* x: i& k 贷：应收保费3 a4 T) A% X$ e! i C4收回已确认坏账并转销的应收保费( 1 d1 _* B4 r. v借：应收保费: B9 R2 o% 0 6 F4 ? 贷：坏账准备. Z7 e+ M1 m$ G! b, Z/ s同时* O, v _% 9 l借：现金c7 l b2 S# e4 % P 银行存款* S* 6 y* J+ L% ( R H& A. t 贷：应收保费六预付赔款1 4 r9 ! a9 Q$ o5 ?4 N N, e/ N2 B, T b4 , g* H1 Y1发生预付赔款0 O4 x7 C; i3 l7 O借：预付赔款, i! I3 0 G/ B; ?0 g 贷：现金9 p% L4 j: 6 it9 b 银行存款$ J/ S5 |! l% |; _) w Q$ R3 b5 Q2结案后将预付赔款转为赔款支出9 z* 5 u9 p2 A; 借：赔款支出1 T+ I% f: E+ F* c7 v7 K- Q 贷：预付赔款 _7 w( E C/ i5 p l3按照分出公司分保业务账单转销预付分保款时; k4 y8 G$ # s T借：分保赔款支出& f* r g9 z% R: m 贷：预付赔款% W/ ? 3 I/ L: d7 O1 q, x I! f, S7 O C7 M) g2 j七存货5 , s$ Q3 c8 l; r, I* A; / + D9 % i Z/ V C( l1购入物料用品2 x% J8 V4 1 N2 M借：物料用品(支付的价款以及运杂费等费用)% ? C( x& t8 m- t2 x+ R 贷：银行存款等: X( N# j( p+ R! z e2接受捐赠的物料用品4 , L% 1 k& w借：物料用品(按捐赠实物的发票、报关单、 2 n$ r9 F/ C Q. w4 r ? 有关协议以及同类实物的市场价格)& V; r% C- S# P+ 3 R3 ?# r; e$ h 贷：资本公积- l3 E R a1 ?; 9 z3 n3收回损余物资 I) M2 I4 |! j: ; u, f8 U& % . R借：物料用品8 % OL; q1 U 贷：赔款支出1 Q# P e- _ 6 q& P7 4将工程物资转作物料用品 p) l2 u j# R- D借：物料用品, h* m, f) o2 p& # * i 贷：在建工程工程物资& z9 |; S/ % . u5领用物料用品7 c6 c7 S8 a; O借：营业费用等: J- | W, U; h7 z: 1 d5 c5 h 贷：物料用品5 i5 y o6 $ l0 o 6出售物料用品& w! l0 S# Q3 p9 |6 1 s( o 借：银行存款等& L+ e8 f8 s. I8 Z. n4 N5 y 贷：其他收入9 B9 G# 4 s+ q- d8 I 应交税金1 4 G) W, q$ i2 S: |7 F% K 同时，结转成本1 Z, f$ i/ f; i6 Z/ i. J. A 借：其他支出% X$ s( V5 p8 J 贷：物料用品: p y; 5 U2 + l. q 7购入、接受捐赠以及出售低值易耗品，比照“物料用品”科目的方法进行核算 0 z- M/ Rw Y& k8 f+ p7 G 8一次摊销的低值易耗品，领用时3 _8 J2 l/ H9 y5 B 借：营业费用等- c9 w8 ?I9 M- , w 贷：低值易耗品, w m& d! 5 |; w 报废时，残料价值冲减营业费用等0 M0 R e) X4 | U% ( Z% Z5 q 借：物料用品(残料价值), |2 v8 O; O* l1 e: 4 t 贷：营业费用等4 - v5 b: r. P5 Q1 m: J 9分次摊销的低值易耗品，领用时& u5 z! O- T+ v( u) L 借：待摊费用8 C. + |3 m0 D. , I% ?, v 长期待摊费用# W% Z4 dAm3 & v l) ?: j+ b8 V 贷：低值易耗品& f) d/ u/ h7 A( c0 | 摊销时 ID3 ?( u: X* m+ R 借：营业费用等1 k$ a+ L) C6 , W1 c2 : X& + 5 G 贷：待摊费用- Q# # y% 0 8 A/ 长期待摊费用2 N h$ d* C J0 8 w b 报废时，残料价值冲减营业费用等8 E: o# P ?; A* Z. x% x0 |1 H, H 借：物料用品(残料价值) 1 9 d. Y3 i! B7 p 贷：营业费用等8 l3 F5 H1 F n% p2 B( 5 o/ B* M/ M b/ o八长期债券投资$ b; E6 2 ?0 g4 n* T3 N3 O2 T: O& z# j4 a, l0 m8 w% U1认购长期债券付款时* x8 P u; J$ h: D0 : C/ O& Q, f, B0 l 借：长期债券投资面值6 a3 d! B: G2 k) g 溢折价(如为溢价)/ j, i6 I5 L9 H 相关费用(数额较大65相关费用，下同)或投资收益(数额较小的相关费用，下同); l9 B) n. p3 |8 Y2 M1 贷：银行存款0 9 z. R/ y# g1 i8 t( # w. N 长期债券投资溢折价(如为折价)* . - d3 q9 Y- J2 KJ 如实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息# d E2 ! u( m& s8 h) i 借：长期债券投资面值+ x i1 L2 i2 g6 i) x 溢折价(如为溢价)# v2 0 1 T$ g5 A W7 o 应计利息(实际支付61价款中包含的未到付息日的利息，下同)7 c6 p) W/ A5 w# W$ 相关费用或投资收益8 R2 ?+ . z( D1 K9 t( U% R1 t. z 应收利息(已到付息日但尚未领取的利息，下同)4 U- 2 e# : g 贷：银行存款/ i: Q+ r; ?# t 长期债券投资溢折价(如为折价). l0 S 4 # a9 H+ X+ C 2认购溢价发行的债券，每期结账时，计算应计利息，并分摊溢价和相关费用2 M, r- z7 Z3 I( z 借：长期债券投资应计利息+ A6 L) Y) m- g7 O& T7 K: r# H 贷：长期债券投资溢折价/ A7 - R) K+ J 相关费用f! o( C* t* / p6 S+ ! R7 投资收益: d: S+ mD3 c6 V4 v/ t4 9 r) # N) j$ v R! s保险保障基金(以保险保障基金购买债券产生的收益，下同): f- b/ Z4 U0 s D 保费收入(以保户储金购买债券产生的收益按规定转入保费收入的部分，下同)/ N0 N/ L& & R4 - C 3认购折价发行的债券，每期结账时，计算应计利息，并分摊折价和相关费用$ V( v# i2 e0 T$ M5 S 借：长期债券投资应计利息# ; w2 o& W% e% 溢折价0 u3 - t9 C S; R) o9 E贷：长期债券投资相关费用# 5 L4 T$ j4 E6 M8 O6 P& q. J% a 投资收益; i8 I* v5 |- Y0 4 t 保险保障基金 / r, B! 8 gu! ; ) r 保费收入# a% E D# v: z2 q; m2 J 4出售或到期收回债券本息 t! n. y/ j) e* l3 s& x_5 i3 b2 G 借：银行存款7 r# G+ h/ Y, V/ a 长期股权投资溢折价(如为折价). D: Z/ n! P8 z! _ 投资收益(如为投资损失)3 7 Ij# o* N f/ . i 保险保障基金5 _3 H3 * t* r3 w, k6 Q 贷：长期债券投资面值6 Q& O/ T3 q0 # / N% d 应计利息 W8 L9 i2 B2 s4 b 溢折价(如为溢价)4 7 w2 x+ $ s9 D5 X 投资收益$ Y+ Z3 V5 Z. Z, z8 k; l: g+ x3 q 保险保障基金) 7 K8 Y* r7 h, L6 k. Y. t) N 保费收入8 p5 T$ S; V7 S+ m6 z5 X$ W# k( z. 4 + # |6 t九固定资产, A c! g: h0 o/ | % B0 M N0 f0 j, g1购入不需要安装的固定资产! C c! a# r3 y0 L 借：固定资产, l! + Q4 l/ - e. o$ i 贷：银行存款! B( ?- Z$ o! G% D* P D 2自行建造完成的固定资产6 % S; F& L! 借：固定资产# YY5 X9 |4 W( j. H m4 l 贷：在建工程& _5 4 X! L O0 z b1 S( n 3投资者投入的固定资产1 p* T4 G0 m, K* b) R2 z i 借：固定资产(评估确认的原价)3 b$ S1 e4 S) F# i6 S p7 贷：实收资本(在注册资本中应占份额，下同)+ U2 Nt1 ?; Q+ F1 A& N- z 资本公积(评估确认的净值与其在注册资本中应占份额的差额，下同)2 c- - h6 & h 累计折旧(评估确认的原价与净值的差额)/ v4 C$ Z( 8 t5 P. B- c 4融资租入的固定资产5 E/ p7 o|4 D0 6 k 借：固定资产(可直接交付使用的固定资产)4 C* s3 U. o$ 3 V% g. X; l或在建工程(需要经过安装才能交付使用的固定资产)4 C: V ) L7 k1 贷：长期应付款O* l E2 W. c3 G1 i& X) L! d 银行存款1 Td/ I, 7 y* F, _1 x 5接受捐赠的固定资产: J9 S; z b! D5 H% 5 E 借：固定资产(同类资产的市场价格或有关凭% ZH6 f L$ G! A 据确定的价值以及发生的有关费用)/ z- I7 b# V+ U3 o! Y2 S 贷：累计折旧(估计折旧)0 E7 T t k1 c; H1 P 银行存款2 X* _6 m% 2 4 D/ H H# W. K* j c( ?6 s g& J8 z5 b资本公积N6 V& E# Z0 S( & b 6盘盈的固定资产. y z, L; |, s8 e3 m# |8 r 借：固定资产(重置完全价值)G3 g; C! E o6 O! _ S 贷：累计折旧(估计折旧)3 T. u: x/ P- A6 v4 i6 |& & ew 待处理财产损溢: % kd4 _2 G0 : O 7盘亏的固定资产. J Z J/ . F2 1 m: z) I& _ 借：待处理财产损溢5 b9 m+ 5 % , y2 S 累计折旧 d) 6 X0 Y/ G2 H9 _2 v$ J4 G 贷：固定资产6 h q+ Y3 Y3 _! 1 5 . n6 wM(二)按期计提固定资产折旧8 u) U: |3 J; e/ P, N# u0 O/ u 借：营业费用( k, d0 T( 1 S; Q 其他支出 F. h6 P0 P% X% f! : t 贷：累计折旧( ?/ l+ S% P4 h5 Q) F8 c! D) e (三)固定资产清理 U0 L. x# Z6 b& 1 D! u 1出售、报废和毁损的固定资产转入清理( I M% U7 r+ w$ n7 I$ n 借：固定资产清理- I7 U+ Y2 V& O v 累计折旧8 z6 Z$ x, 3 B1 S# T 贷：固定资产1 W& w) U$ h9 G$ j5 K L5 A 2清理过程中发生的费用及应交的税金! s) q E1 u% Y. ?5 h. _ 借：固定资产清理3 W# $ n l( E1 A 贷：银行存款+ t) b* w# W* H | 应交税金+ Z& f! _6 p7 e, B$ C( q 3收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入g0 T5 + s9 P+ b! Z借：银行存款1 w. n8 z% t9 q 物料用品. G/ h4 ; z( V P/ g 贷：固定资产清理- h7 W$ q( f$ o9 ( t- z1 R* t, l 4应由保险公司或过失人赔偿的损失: h4 # A N2 O3 p 借：其他应收款9 Q( a8 B; V# 1 ?0 S 贷：固定资产清理7 S; d( _6 Z8 5固定资产清理后的净收益% k6 / M, J9 A; k4 d! 6 _6 L- t 属于筹建期间的，计入长期待摊费用4 U. 8 _1 T0 P0 v1 * f3 f7 u 借：固定资产清理0 R! B$ e0 7 K# _* k# O 贷：长期待摊费用3 d) X7 b& |; k4 S) # J) N! p 居于经营期间的，计入当期损益 Kx b1 i& T x 借：固定资产清理) Z0 F( q1 N, + R3 X 贷：营业外收入处理固定资产净收益7 I5 N# d) L/ , x M) C6固定资产清理后的净损失6 p( W M2 i: n( s: T 属于筹建期间的，计入长期待摊费用8 R1 r7 f- G0 V- 4 D* o 借：长期待摊费用- ( m: W; + , W T H 贷：固定资产清理* v2 E X- Z# U4 q q 属于经营期间正常的处理损失- w* A4 ! P* d f( R 借：营业外支出处理固定资产净损失% & L7 Y( H c6 c6 # a! u% N4 L 贷：固定资产清理* x8 k7 O* K4 c 属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失 1 | I: n6 S) 4 A* B1 7 D 借：营业外支出非常损失: iT7 s) n; G, D0 w& s 贷：固定资产清理十在建工程0 A- k+ Z2 A k) D+ |3 r y- c5 r: l) A7 y$ % ( d* B) B1购入为工程准备的物资2 N: xt4 U0 H! Q a: T 借：在建工程工程物资9 j; w4 t8 N3 Z9 Q5 N- p& K 贷：银行存款等$ t: J. M% c( u% H- 2公司自营工程，领用工程物资( g- k+ i1 Ix2 j/ P借：在建工程工程/ I3 bA2 u2 K?. n7 c6 a7 i) m 贷：在建工程工程物资1 o4 K# ?5 B% W* E; E1 f# U9 X3工程应负担的职工工资3 P3 ?7 v7 v, j/ Z5 3 Y借：在建工程工程# F2 R6 t. C) n; r. F9 t 贷：应付工资; L A* x- L$ v) K5 Q9 2 E7 R 4公司应交纳的固定资产投资方向调节税3 X% b$ B* v1 tQ0 1 o 借：在建工程x工程# d r T- U) T6 L! S3 * k 贷：应交税金. YK5 u# M; v7 : F5发生的其他工程支出# b6 h! t! P$ Q% z. D! e借：在建工程工程$ V+ w0 h& _$ t) T T! G. d5 B 贷：银行存款等1 q+ X: 2 h5 z5 e% m 1 B6公司出包工程，预付承包单位工程价款9 _5 Q5 R2 n( | f借：在建工程工程0 J* K6 r! Q kX x+ x% 贷：银行存款8 |1 p- 2 Z5 Z. W( a补付工程价款5 l9 V6 H$ ? X5 F1 m借：在建工程工程% n* i& ( X& k: I) r$ ! J: G3 S 贷：银行存款5 s8 l1 a& g! r7工程完工交付使用增加固定资产价值的: n& J8 , R, 7 l1 a$ q借：固定资产* i# T3 W# je4 LR 贷：在建工程5 d. U9 U% 7 ) g?0 R5 u不增加固定资产价值的* l z6 Y# h/ |借：长期待摊费用- u8 R( o. T1 o8 _0 t 贷：在建工程3 R6 J; a( % : M- T6 P b( ?, m1 s: P$ h. & 0 B8 A十一无形资产0 k/ pB/ j T) b. l. J- H9 Q. ( J2 x n! H3 t: C1购入无形资产: l. t6 a# 5 K8 y7 k借：无形资产$ A# k) D) 7 K- uZ 贷：银行存款1 J& # s6 w& h P& n2 Y2投资者投入无形资产，按评估确认的价值7 L L- y) V: |; If/ 0 w$ G借：无形资产 V7 u7 D9 u0 o, k 贷：实收资本(在注册资本中应占份额)9 V- o% I, O4 x9 k E: O0 X资本公积(评估确认价值与其在注册资本中应占份额的差额)& s- C* b( S# F, R2 c+ T7 c3 自行开发并按法定程序申请取得的无形资按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费* a/ n+ $ E6 N+ b借：无形资产2 F# & y% F- R/ w! A7 q贷：银行存款8 i( u7 g# |6 f6 c9 w, w- d4转让无形资产 ! _* ?% y3 U+ K$ 借：银行存款4 k1 ?8 d3 ZY 贷：其他收入3 # j9 m _& x4 5 I同时，结转成本9 Y3 $ p6 H: z0 o) v$ n4 c借：其他支出5 c q, j6 L3 S# X, i 贷：无形资产/ b4 r$ X 9 c. T+ J 应交税金, N+ A6 w+ ; U! J* Q5 V; n1 U* x+ F) J5无形资产摊销! p+ u* a7 c& C/ 借：营业费用6 P+ q8 l9 a( ! H* k t e- P 贷：无形资产$ n/ t# ( M6 e/ uv# c0 9 J# U% F4 X# w4 N7 m$ Z% n十二长期待摊费用! L- m4 a4 M7 g( gI5 0 a$ V5 p- B# s. g$ V5 V% g1发生的长期待摊费用+ t5 2 C. I7 x借：长期待摊费用! u w, h5 X, Y7 E 贷：有关科目6 a4 u/ r p/ d 银行存款) H l$ M h H7 m( M 应交税金; M0 K% + c3 D5 r: X3收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入: b( p1 S9 F6 P& P 借：银行存款9 Y& _ N: - s9 T* g 物料用品; E5 b5 |8 O3 g& * p8 L7 o( $ 9 贷：固定资产清理& _( Y+ w6 m+ F8 8 C8 |# e5 i4应由保险公司或过失人赔偿的损失; K I* T/ b3 X% L4 |% ? Q 借：其他应收款8 R+ ?0 y1 g) W& / o H2 e; r) 贷：固定资产清理( Y. 5 i U# M8 h& N 5固定资产清理后的净收益) E. U% ev6 E- A1 l8 C 属于筹建期间的，计入长期待摊费用/ D) ) G; L; C 借：固定资产清理2 Z0 w% o+ O# C/ ?5 D 贷：长期待摊费用4 g: Q0 r9 h+ M; q4 L) W 届于经营期间的，计入当期损益9 c6 $ g% G, m 借：固定资产清理7 h5 f6 R3 V% y) S. z* J3 K 贷：营业外收入处理固定资产净收益. V# _4 t+ Q% R2 J 6固定资产清理后的净损失8 |; b; b- M0 p 属于筹建期间的，计入长期待摊费用( x1 H4 u3 c$ z3 A/ 0 J 借：长期待摊费用; x1 _$ T7 O8 g) v3 f8 F/ h 贷：固定资产清理/ I9 S, _6 |* Q0 属于经营期间正常的处理损失# : W+ k; S6 y- gA 借：营业外支出处理固定资产净损失 b( Y- 0 r8 t 贷：固定资产清理 K$ r% Kj( u9 J) ( A# g$ m 属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失 d% v! i* O7 i! D0 . b2 D3 O 借：营业外支出非常损失) m, Q5 9 y4 p8 N 贷：固定资产清理D( Q3 b* j. _0 O- s2 B, X, U1 / . 十三抵债物资9 t/ T0 ?) W( V( |- i% D4 b$ E1 w% o6 b1在债务重组中收到的固定资产 Y4 9 . b4 L& _8 U0 x 借：抵债物资(评估确认的净值)5 l5 E& c5 ?4 D+ J: V U 营业外支出(评估确认的净值与重组债权的账面价值的差额)1 k, v* oe/ f$ X8 u. r/ t+ D; f 贷：应收利息! O3 K/ c5 o2 ) j% X9 H! P$ F 应收保费9 - _ a8 8 | 分保业务往来等5 q( u0 r) O% t5 Y$ E i 2在债务重组中收到的物料用品 P4 q2 K# C+ P * l* p* U: g1 借：物料用品(评估确认的价值)* u& w- p3 B1 e4 营业外支出(评估确认的价值与重组债权的账面价值的差额)$ 4 W; % 5 H( K- A) o 贷：应收利息$ F) + D# 9 i 6 a/ K8 应收保费7 T) F, j. g, t7 b 分保业务往来等) , B# p0 t( I 3将抵债物资转为自用9 P- B _( pF8 C2 h, P 借：物料用品8 W0 U$ # a% o 固定资产 FJ5 j. v P: j! W, A7 w) S 贷：抵债物资% g+ J- b. e4 d5 q. Un 4将抵债物资出售 V5 J7 O0 N) g T: l 借：银行存款等* 6 ( l iH8 W1 P$ m 贷：营业外收入# P. 6 f4 u0 & n. 同时，结转成本& D8 W4 T R l r 借：营业外支出: P4 k9 _+ h6