四期出口退税培训龙华..PPT课件

0 出口退税培训深圳北彩悦大厦 2016 3 13 1 前言 随着出口企业的不断增加 市场对懂出口退税的财务人员也在不断增加 深圳各大人力资源市场对精通出口退税的会计求贤若渴 不少企业甚至抛出高薪也无法招到自己理想的财务人员 在生产企业出口退税业务中 会涉及报关报检 电子口岸 银行外汇 退税操作系统等多个领域 而对于财务新手又很难接触到 为了让更多会计人员走上退税工作岗位 帮助他们系统掌握深圳出口退税全部流程 特编写本实操教材 本实操教材只适合广东深圳地区学员学习 2 目录 第一章 生产企业免抵退税理论篇第一节 现行出口退 免 税的基本含义第二节 深圳办理出口货物退 免 税前期工作第三节 进出口货物通关业务介绍第四节 出口退税相关单证知识第五节 出口退税申报时间第六节 生产企业 免 抵 退税的计算及会计处理 3 目录 第二章 生产企业免抵退税实操篇第一节 中国电子口岸系统安装及使用第二节 出口收汇网上核销系统操作指南第三节 国家外汇管理局网上服务平台第四节 生产企业免抵退税最新15 0版申报系统第五节 出口货物免抵退税实例演练第六节 常见问题50问第三章 出口退税其他相关知识第四章 深圳出口退税最新政策链接 4 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 第一节现行出口退税的基本含义 一 出口退税是指一个国家或地区对已报关离境的出口货物 由税务机关根据本国税法规定 将其在出口前国内生产和流通环节缴纳的增值税 消费税等间接税款退还给出口企业的一种税收管理制度 提高竞争力 转嫁税负 二 出口退税企业范围按国家新外贸法规定 出口退税的主体可以是企业 其他组织和个人 出口退税企业范围主要指按国家政策规定可以享受出口退 免 税政策的企业 它是出口退 免 税的主体 也是出口退 免 税的享受人 它与税法规定的纳税人 既有联系又有区别 凡是出口退 免 税的享受人都是纳税人 享受人必须按规定履行出口货物退 免 税的所有事项 否则应由该行为的当事人承担相应的责任 5 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 出口退税企业范围 1 有进出口经营权的生产企业2 无进出口经营权委托他人出口 在业务发生前办理了退税登记备案的生产企业 3 其他企业或从事其他特殊业务的企业 中标机电产品的生企业外 援外出口货物的生产企业 基建 高铁 4 外国驻华使领馆及其外交代表 5 出境口岸免税店6 特批外商投资性公司等 6 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 三 出口退税货物范围对属于已征或应征增值税 消费税的货物 除国家明确规定不予退 免 税的货物外 在货物报关离境并在财务上做销售处理后 都属于出口货物退 免 税的货物范围 1 生产企业自营或委托出口的自产货物 以下产品可视同自产货物办理退税 外购的与本企业所生产的产品名称 性能相同 且使用本企业注册商标的产品 外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品 委托加工收回的产品 2 中标单位中标的机电产品3 由外国企业中标 再分包给国内企业中标的机电产品 视同国内企业中标 4 出口企业报关出口的样口 展品 如出口企业最终在境外将其销售并收汇的 5 出境口岸免税店的规定范围内的中国产物品 前海免税店 7 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 6 外国驻华使馆代表及其官员购买规定范围的中国产品7 国内航空供应公司向国外航空公司销售的航空食品 这里的离境是指货物离开海关管辖境内 运往出口加工区 保税物流园区等海关监管的特殊封闭区也视为离境 未出口的货物 走私出口的货物以及不能提供出口证明的货物不能退税简单的说 可以退 免 税的出口货物一般要具备以下条件1 必须是属于增值税 消费税征税范围的货物 2 必须是报关离境的货物 3 必须是在财务上做销售处理的货物 8 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 四 出口货物退 免 税税种和税率出口货物退 免 税税种仅限于增值税和消费税出口退税的税率是指出口货物应退税额与计税依据之间的比例 我国现行增值税退税率有17 16 13 11 9 6 5 4 0 企业应将不同税率的货物分开核算和申报 凡划分不清适用税率的 一律从低适用税率计算 在退税申报系统里可查退税率 退税率是变动的 国家根据经济政策 做出相应调整 申报系统 系统维护 海关商品码 搜索 特殊商品 值 1 9 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 五 出口退税的方法现行出口货物增值税退 免 税方法主要有 免税 免 退税 及 免 抵 退 税三种 免税 出口货物免征增值税和消费税 免 退 税对出口环节增值部分免税 进项税额退税 免 抵 退 税 免 税是指生产企业出口的自产货物 免征本企业生产销售环节增值税 抵 税 是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料 零部件 燃料 动力等包含应予退还的进项税额 抵顶内销货物的应纳税额 退 税 是指生产企业出口自产货物当月应抵顶的进项税额大于应纳税额时 对未抵顶完的部分予以退税 10 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 第二节深圳办理出口货物退 免 税前期工作 1 登陆深圳市科技工贸和信息化委员会网站 11 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 4 进口付汇和出口收汇登记进口付汇到中国人民银行二楼办理 出口收汇核销备案在市民中心办理 到平安银行大厦三楼核销窗口办理出口核销入网手续 12 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 6 出口退 免 税的认定对外经营者办理相关备案登记后 应在30日内持 广东省出口企业退税登记申请表 到国税局办理退税认定 税务机关核准后出具 出口企业退税登记通知书 退税认定通知书 png特别注意 办理退税认定前 一定要办理一般纳税人资格证 只有一般纳税人才可以申请退税 小规模企业只能申请免税 不退税 13 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 第三节进出口货物通关业务介绍 1 进出口货物报关 是指进出口货物收发货人 物品所有人或代理人按照海关的规定办理货物 物品 运输工具进出境及相关海关事务的手续 货物的进出境一般经过海关审查 查验 征税 放行等环节 现在都是无纸化报关无纸化通关签约 png 2 加工贸易手册 登记手册 是指进出口企业向海关办理进出口货物报关 免税手续和核销手续的主要凭证 3 对外贸易形式1 一般贸易 是指进出口企业单边进口或出口的货物 常见的有一般贸易进口 料件从国外买进来 一般需缴纳关税和进口增值税 和一般贸易出口 货物直接出口到国外 14 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 2 加工贸易 主要有进料加工 来料加工 国内深加工结转 转厂 进料加工 是指国内有进出口经营权的单位直接用外汇购买进材料 辅料 元器件加工成成品后在返销出口的业务 来料加工 只指进口料件由境外企业提供 经营企业不需付汇进口 按照境外企业要求进行加工或装配 经营企业只收取工缴费 制成的成品交由境外企业销售的经营行为 国内深加工结转 俗称转厂 是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至同海关关区或另一海关关区的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动 加工贸易需要通过登记手册 15 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 一般贸易出口不通过手册 实行免抵退税政策 进料加工复出口通过手册 实行免抵退税政策 国内深加工结转通过手册 免税不退税 未报关离境 不满足退税条件 来料加工工缴费只免税不退税 第四节出口退税相关单证知识 进口货物报关单 出口货物报关单 出口退税联 2015年5月1日不再提供 进项税发票和出口商品发票2015年10月1日不再提供 改为普通五联 出口货物报关单电子信息 电子口岸 2015年5月1 16 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 第五节出口退税申报时间 1 每个月15号前 向所属国税交上期免抵退申报资料 单证齐 信息齐 才可以申报出口退税 此规定从2014年2月1日起执行 61号公告生产企业将货物报关离境 并按规定在财务上作出口销售处理后 在增值税法定纳税申报期内向主管税务机关办理增值税纳税申报和免抵税申报 2 当月无免抵退税出口销售的 企业也必须做免抵退税申报 零申报 只做增值税数据 和汇总数据 明细为零 3 由于各种原因 没有在当期申报的出口 还有一次补救的时间 也就是当年出口 次年4 30日前申报 如果超期 次月当免税 次次月视当内销缴税 国税发39号文和24号通知 17 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 第六节生产企业 免 抵 退 税的计算及会计处理在实物中计算当期免抵退税额 应退税额 免抵税额分3步进行 一 计算当期期末留抵税额应纳税额 当期内销销项税额 当期进项税额 上期留抵税额 当期进项税额转出 免抵退货物应退税额 公式中免抵退货物应退税额取自上期国税已审核的应退税额 如果计算出的当期应纳税额0 表示本期有应纳税额 期末留抵税额为0公式中进项税额转出主要包含免抵退税不得免征和抵扣税额 18 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额是指出口货物征 退税率不一致时 因退税率小于征税率使得部分出口货物进项税额不予抵扣和退税 需做进项税额转出处理 如果业务中还涉及用到免税购进料件的 由于出口货物离岸价中包含了这部分免税料件 而料件本身是免税进口 如进料加工业务 所以做进项转出时还要做抵减项 3 免抵退税不得免征和抵扣税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物征税率 退税率 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额其中 免抵退税额不得免征和抵扣税额抵减额 免税购进原材料金额 出口货物征税率 退税率 19 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 二 转厂销售不得抵扣税额转厂不得抵扣税额 由于转厂是用于免税项目 相关税法规定 用于免税项目材料的进项税需做进项税额转出处理转厂销售不得抵扣税额 转厂销售额 全部销售额 内销 直接出口 转厂出口 当期全部进项税额 海关代征增值税 三 计算当期免抵退税额免抵退税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率 免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额 免税购进材料金额 出口货物退税率 20 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 三 计算当期应退税额和免抵税额 如果当期期末留抵税额 当期免抵退税额 表示当期期末留抵税额与出口货物进项税额抵顶内销货物应纳税额未抵顶完的部分一致 这时 当期应退税额 当期期末留抵税额 当期免抵税额 当期免抵退税额 当期应退税额 如果当期期末留抵税额 当期免抵退税额 表示期末留抵税额中除了出口货物进项税额抵顶内销货物应纳税额未抵顶完的部分外 还有多余进项税额没用到出口货物的生产上 所以多余的这部分的进项暂时不能退税 只有用于出口货物的进项税额才能退税 应退税额最多是当期免抵退税额 这时 当期应退税额 当期免抵退税额 当期免抵税额 0 21 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 例1 福永一手机厂 10月份出口销售额为800万元 没有内销 进项税额为120万 没有上期留抵税额 退税率为17 计算本月应退税 计算当月出口货物不得免征和抵扣税额不得免征和抵扣税额 800 17 17 0 万元 计算应纳税额应纳税额 0 没有内销 本期期末留抵税为120万元 计算免抵退税额免抵退税额 800 17 136 万元 期末留抵税120万元 确定应退税额和免抵税额应退税额120万元 免抵税额为136 120 16万元 22 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 例2 福田一进出口企业 10月份内销500万元 出口销售900万元 进项税额198万元 征税率17 退税率14 上期留抵税额38万 计算本期应退税额 计算当月出口货物不得免征和抵扣税额不得免征和抵扣税额 900 17 14 27 万元 计算应纳税额当期销项税额 500 17 85万元期末留抵税额 38 198 85 27 124万元 计算免抵退税额免抵退税额 900 14 126 万元 期末留抵税124万元 确定应退税额和免抵税额应退税额124万元 免抵税额为126 124 2万元 23 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 计算当期应退税额是通过比较当期期末留抵税额和当期免抵退税额的大小来确定 应退税额是两者中较小的一个 四 免抵退税会计处理 1 出口收入的入账依据根据企业会计制度的要求 出口货物的销售收入以离岸价 FOB 价为入账依据 离岸价以出口发票上的离岸价为准 若以其他价格成交的 应扣除冲减出口销售收入的运费 保险费等费用 其中FOB价 CIF价 运费 保费FOB价 CFR价 运费免抵退申报必须是FOB价 如果是CIF价 按规定要转换为FOB价进行计算 所以在报关的时候 财务人员应跟报关员事先约定 讲明白这是国税的规定 以后做事就没那么麻烦了 24 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 实务中免抵退税主要涉及的科目如下 应交税费 应交增值税 进项税额 本科目记录企业为购入货物或接受应税劳务而支付 准予从销项税额中抵扣的增值税额 应交税费 应交增值税 销项税额 本科目记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税应交税费 应交增值税 进项税额转出 本科目记录企业购进货物 成品等发生非正常损失 免税货物和出口货物按 增值税暂行条例 规定需转出的进项税额 应交税费 应交增值税 已交税金 本科目核算企业当月上交当月的增值税应交税费 应交增值税 转出未交增值税 本科目记录月末转出应交未交增值税 月末应交税费 应交增值税明细账出现贷方余额时 根据余额需借 应交税额 应交增值税 转出未交增值税 贷 应交税费 未交增值税 25 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 应交税费 应交增值税 转出多交增值税 本科目核算企业月末转出的多交增值税 月末企业根据应交税费 应交增值税明细帐出现借方余额需借 应交税费 未交增值税贷 应交税费 应交增值税 转出多交增值税 应交税费 应交增值税 出口抵减内销产品应纳税额 本科目记录企业向税务机关办理免 抵 退税申报时 按规定计算的应免抵税额借 应交税费 应交增值税 出口抵减内销产品应纳税额 贷 应交税费 应交增值税 出口退税 应交税费 应交增值税 出口退税 本科目核算企业实行免抵退税办法向税务机关办理退税收到的退税款以及应免抵的税款 实际发生时借 其他应收款 出口退税应交税费 应交增值税 出口抵减内销产品应纳税额 贷 应交税费 应交增值税 出口退税 26 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 会计分录 购入时 借 原材料 商品采购借 应交税费 应交增值税 进项税贷 银行存款 应付账款 XXX销售收入 借 银行存款 应收账款或预收账款 XXX贷 主营业务收入 出口销售结转成本 借 主营业务成本 出口销售贷 库存商品 XXX不可退税部分转成本 借 主营业务成本 出口销售贷 应交税费 应交增值税 进项税转出 27 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 出口退税申报后汇总表的数据 借 其他应收款 出口退税或应收出口退税贷 应交税金 应交增值税 出口退税 收到退税款 借 银行存款贷 其他应收款 出口退税或应收出口退税 28 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 第七节 免抵退税申报提交的资料深圳各区 所属分局不一样 生产企业出口退税应交的资料都不相同 列如福永局 免抵退培训教材 福永局西乡局 免抵退培训教材 西乡局龙华局 免抵退培训教材 龙华局福田局 免抵退培训教材 福田局 29 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 第八节 出口退税函调当审核人员在审核过程中发现出口货物 货源存在疑点 经退税评估分析发现存在异常情况的 对供货企业生产 经营及纳税情况有疑问的或认为需要调查的其他情况时可以对供货企业发函调查 一 函调标准1 连票情况 对于大量连号的千位票 万位票情况一般应发函2 对于新企业新货源 老企业新货源应发函3 对于发票涉及金额巨大4 一定时期内的敏感地区 敏感产品5 企业产量增速太快或者产品变化太大6 以农产品为原料生产的产品7 审核员经过分析认为需要国发函 30 第一章生产企业免 抵 退税理论篇 二 发函流程出口企业发函 主管国税签发 货源地国税收函 货源企业回函 函关闭 31 第二章实操篇 第一节中国电子口岸系统安装及使用一 软件安装1 直接安装由中国电子口岸配发光盘中的相应软件 2 用户安装电子口岸光盘时 应事先关闭病毒实时监控或服务器病毒防火墙 3 必要时寻求公司网络管理员帮助 二 中国电子口岸出口退税子系统操作指南电子口岸出口退税子系统是电子口岸子系统之一 国家税务总局和海关总署要求 自2003年1月1日起 在全国范围内正式启用电子口岸 出口退税子系统 并根据该系统出口报关单证明联电子信息申报办理出口货物的退 免 税 用户通过进入 中国电子口岸 主页 插入IC卡并输入密码 确认后进入主界面 如图1 在主界面中点击 出口退税 按钮 出现如图2所示界面和菜单 32 第二章实操篇 33 第二章实操篇 34 第二章实操篇 35 第二章实操篇 结关信息查询点击图2左侧的 结关信息 菜单 出现如图3所示界面 显示本企业的结关电子信息 包括已结关货物的报关单编号 结关日期 申报地海关等信息 36 第二章实操篇 37 第二章实操篇 二 数据报送点击图3左侧的 数据报送 菜单 用户可选择使用下拉菜单中的 查询报送 选择报送 或 全体报送 如图4 38 第二章实操篇 39 第二章实操篇 1 查询报送 1 点击页面左侧功能菜单上的 数据报送 后 在下拉菜单中点击 查询报送 出现如图5所示界面 40 第二章实操篇 41 第二章实操篇 42 第二章实操篇 43 第二章实操篇 在页面左侧的功能菜单上点击 状态查询 出现如图11所示界面 44 第二章实操篇 45 第二章实操篇 46 第二章实操篇 47 第二章实操篇 无纸化签约 48 第二章实操篇 用法人卡进去 49 第二章实操篇 50 第二章实操篇 51 第二章实操篇 52 第二章实操篇 电子口岸的作用 1 数据报送 查询 数据导入退税系统 2 无纸化签约 3 海关登记手册年报 53 第二章实操篇 第二节 国家外汇管理局网上服务平台企业在出口业务中按合同规定有预收货款的 企业应登录网站进入国家外汇管理局网上服务平台上的贸易信贷管理系统对预收货款进行相应的合同 提款登记及注销 企业需去罗湖大剧院旁边的人民银行11楼办理 需要带上公章及法人私章 一 企业登录输入网址 进入国家外汇管理局网上服务平台的页面 见下图 54 第二章实操篇 55 第二章实操篇 输入企业代码 用户名 密码后点击登录 系统进入贸易信贷登记管理系统 如下图 56 第二章实操篇 一 预收货款合同登记该功能可查询前期已登记的合同信息 也可以进行新合同信息的登记 合同登记完成后系统生成合同登记序号 点击左侧功能的预收货款合同登记 如下图 57 第二章实操篇 点击新合同登记进入合同登记页面 见下图 58 第二章实操篇 合同号 币种 合同金额 预收货款总金额 合同签订日期应根据签约实际情况填写 其他币种填写时只能通过下拉菜单选择 见下图 59 第二章实操篇 如果录入录入合同预收款计划有多少时 则可选择添加按钮 点击确定即可完成预收货款合同的登记 并自动生成序列号 系统提示保存成功 60 第二章实操篇 预收货款提款登记该功能用于进行预收货款的提款登记操作 在该页面下可查询当天新登记的提款登记信息 点击左侧功能菜单中的预收货款提款登记 进入下图界面 61 第二章实操篇 第三节生产免 抵 退税系统前期安装工作登录深圳市国家税务局网站 涉税软件下载 下载最新生产企业14 2版出口退税申报系统 解压后安装到桌面 如下图 62 第二章实操篇 63 第二章实操篇 点击下载生产企业申报系统v15 0 rar 按提示安装到桌面如下图 双击图标 在用户名栏录入小写sa 密码为空 64 第二章实操篇 65 第二章实操篇 点击登录进入系统 在当前所属期内输入所属期 见下图 66 第二章实操篇 点击确定后 进入系统主界面 67 第二章实操篇 二 生产企业退税申报系统基本配置系统第一次使用前 先进行系统配置 68 第二章实操篇 系统参数设置与修改 69 第二章实操篇 系统参数设置与修改 70 第二章实操篇 代码维护 71 第二章实操篇 72 第二章实操篇 企业可以通过 一键升级商品码 来完成商品代码库的升级 企业申报免 抵 退税时需使用最新的退税率库 深圳市国家税务局网站会公告商品代码库升级事宜 1 在深圳市国税局网站下载最新退税率库文件压缩包2 点击上图中的 一键升级商品码 选取下载的压缩包文件点击确定完成升级 如下图 73 点击确定 点击是完成代码升级 74 第二章实操篇 系统设置完成 重新进入 系统就可以用了 1 出口明细数据录入 75 第二章实操篇 76 第二章实操篇 77 第二章实操篇 数据一致性检查 78 第二章实操篇 数据性一致检查结果 下面空白没有数出现 为正确 出现数据要查明细数据 不能往下一步做 79 第二章实操篇 生成明细申报数据 点击确定 80 第二章实操篇 81 第二章实操篇 纳税申报表数据采集基础数据采集 免抵退汇总数据录入 增值税纳税申报表录入 保存 打印 82 第二章实操篇 选择存放路径后即可打印 83 第二章实操篇 增值税申报表导出打印 84 第二章实操篇 免抵退汇总表数据采集免抵退汇总数据采集 下的 免抵退申报汇总表录入 如下图点击 增加 输入 所属期 后按回车键 各栏数据会自动生成 85 第二章实操篇 86 第二章实操篇 汇总表申报资料录入基础数据采集 免抵退汇总数据录入 汇总表申报资料录入 保存 点增加 保存就行了 87 第二章实操篇 生成免抵退申报数据 免抵退税申报 生成免抵退申报数据 88 第二章实操篇 点确认 出现右边对话框 继续确定 89 第二章实操篇 选一个存放的路径 点确定 申报完成 电子档发给专管员预审 90 第二章实操篇 打印申报报表 系统表格全部在这里打印 明细表 汇总表 附表 申报资料 91 第二章实操篇 免抵退税正式申报的办理生成汇总申报数据后 企业便可打印相关申报数据的报表 相关人员签名 盖章 按规定顺序装订成册后连同明细表 汇总表软盘或U盘数据报送到税务机关即完成所有流程 92 常见问题 1 第一次使用 生产企业出口退税申报系统 应注意哪些事项 答 出口企业将系统安装成功后 以小写 sa 进入系统 没有密码 需在系统维护里将企业基本信息 申报信息等准确填入2 出口明细申报时 出口日期能用报关单上的申报日期吗 答 不能 出口日期只能以出口报关单上的出口日期填报 3 增值税纳税申报表的不得抵扣税额可以以负数填写吗 答 不能 免抵退税不得免征和抵扣税额最小值为0 当出口销售额乘征退税率差小于免抵退税不