学习资料-电大培训-金融培训-参考资料-初级中级职称培训00248

1 第二节主要税种二 消费税2 甲委托乙加工彩妆化妆品 正确的是 多 A 甲是增值税的纳税义务人B 甲是消费税的纳税义务人C 乙是增值税的纳税义务人D 乙是消费税的纳税义务人3 目前 下列不应当征收消费税的有 多 A 酒精B 复合地板C 木质筷子D 音像制品 第三章税收法律制度 2 三 营业税 一 营业税的概念我国境内提供应税劳务 转让无形资产和销售不动产的单位和个人 就其取得的营业额为征税对象征收的一种流转税 特点 1 以营业收入额为计税依据 2 按行业大类设计税目税率 3 计征简便 便于征管 二 营业税纳税人 境内提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 3 三 税目 税率1 税目 9 交通运输 建筑 金融保险 邮电通信 文体 娱乐 服务 转让无形资产和销售不动产 2 营业税税率 1 交通运输 建筑 邮电通信 文化体育 3 2 服务 转让无形资产 销售不动产 金融保险5 3 娱乐业 5 20 台球 高尔夫球 保龄球场属娱乐业不属文体 五 营业税征收管理1 纳税义务发生时间 收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天 4 2 纳税地点 属地征收原则 1 提供建筑业劳务 向应税劳务发生地税务机关申报纳税 2 转让 出租土地使用权或不动产 应向土地或不动产所在地的税务机关申报纳税 3 提供其他劳务 或转让除土地使用权外的无形资产 应向机构或住所地的税务机关报税 3 纳税期限 5日 10日 15日 1个月或1个季度 五 营业税应纳税额 计税依据是营业额1 应纳税额 营业额 税率营业额是纳税人提供应税劳务 转让无形资产或销 5 售不动产所收取的全部价款和价外费用 例 嘉惠公司8月份取得销售房屋收入300万元 转让专利权收入2万元 提供运输服务收入15万元 则该月应交纳的营业税税额为 万元 解 300 5 2 5 15 3 15 0 1 0 45 15 552 应纳税额计算的具体规定 1 交通运输业 承揽的运输业务分给其他单位或个人的 以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或个人的运输费用后的余额为营业额 运输企业自境内运输旅客或货物出境 在境外改由 6 其他运输企业承运 以全程运费减去付给境外承运企业运费后的余额为营业额 2 建筑业 将建筑工程分包给其他单位的 以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的分包款后的余额为营业额 提供建筑劳务的 营业额应包括工程用原材料 设备及其他物资和动力价款在内 建设方提供的除外 纳税人自建自用房屋不纳税 如将自建房屋对外销售 其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税 再按销售不动产缴纳营业税 7 纳税人自建自用房屋不纳税 如将自建房屋对外销售 其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税 再按销售不动产缴纳营业税 装饰 安装劳务的 按其向客户实际收取的人工费 管理费和辅助材料费等收入确认营业额 例 某公司承包一安装工程 竣工后共取得工程价款100万 施工期间支付给分包单位工程款20万 同时发生劳保费5万 临时设施费3万 职工工资奖金25万元 购买建材等30万 另外 还向发包单位收取抢工费2万 获得提前竣工奖3万元 试求该企业应纳营业税 8 解 营业额 100 20 2 3 85万应纳营业税 85 3 2 55万 3 服务业 旅游业以取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付的住宿费 餐费 交通费 旅游景点门票和其他接团旅游业者旅游费后的余额为营业额 广告代理业以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额 物业管理单位 以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水 电 燃气 房屋租金的价款后的余额为营业额 9 例 旅行社组织了一个36人境内旅游团 每人收取4500元 旅游期间 旅行社为每人支付交通费1600元 住宿费400元 餐费300元 公园门票等费用600元 试求该旅行社应交营业税 解 4500 1600 400 300 600 36 5 2880 4 转让无形资产 营业额为转让所得转让额 包括受让方给的货币 实物和其他经济利益 5 转让土地使用权 以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额 转让抵债所得的土地使用权 以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额 10 6 销售不动产 营业额为销售不动产而向购买者收取的全部价款和价外费用 纳税人销售或转让购置的不动产 以全部收入减不动产的购置原价后的余额为营业额 例 一KTV当月取得门票收入12万 包场收入24万 点歌费4万 烟酒 饮料收入36万 该企业适用营业税税率为10 求当月应缴纳的营业税税额 解 12 24 4 36 10 7 6万 课堂练习 1 下列各项中 属于营业税征收范围的有 多 A 保险业B 修理业C 服务业D 建筑业 11 四 企业所得税 一 概念 对境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税 个体户 个人独资企业 合伙企业不缴纳企业所得税 企业分为 1 居民企业 境内成立或者境外成立但管理机构在境内的企业 2 非居民企业 境外成立且管理机构在国外 但国内有分支机构或虽无分支机构但从中国取得收入的企业 二 征税对象 生产经营所得 其他所得和清算所得 12 包括销售货物所得 提供劳务所得 转让财产所得 投资收益 利息所得 租金 特许权使用费所得 捐赠所得等 三 企业所得税征收管理1 纳税期限 1 按年计征 分月或分季预缴 年终汇算清缴 多退少补 13 2 纳税年度实际经营期不足12个月的 应以其实际经营期为一个纳税年度 2 纳税地点 3 纳税申报 1 分月或分季预缴 应自月份或季度终了起15日内 报送预缴企业所得税纳税申报表 预缴税款 14 2 企业应自年度终了5个月内向报送年度企业所得税纳税申报表 并汇算清缴 结清应缴或应退税款 3 企业在报送所得税纳税申报表时 应按规定附送财务会计报告和其他