审计F一PPT课件

对审计和其他鉴证服务的需求 第一章 学习目标1 描述鉴证业务并区分审计业务与注册会计师提供的其他鉴证业务及非鉴证业务的区别 鉴证业务 鉴证业务是旨在提高决策者所使用的信息质量的专业服务 鉴证业务可以由注册会计师及其他许多不同的专业人士提供 认证业务 认证业务是鉴证业务的一种 在此业务中 会计师事务所对由另一方负责的认定的可靠性签发报告 认证业务 历史财务报表的审计 历史财务报表的审阅 其他认证业务 财务报告内部控制的认证 其他鉴证业务 大部分其他鉴证业务都不满足核证业务的正式定义 注册会计师必须是独立的 注册会计师并不需要提供书面报告 注册会计师必须提供保证 其他鉴证业务 伊里奥特委员会 TheElliottCommittee 负责研究并发展新的鉴证业务机会 注册会计师可以向需要相关可靠的信息以作出关键性决策的企业及个人客户提供该业务 信息技术鉴证业务 对于电子交易信息的计算机控制及其安全性的鉴证业务的需求日益增大 网站认证 信息系统可靠性鉴证 信息技术鉴证业务 WebTrust是一种认证业务 WebTrust标志是注册会计师对于电子商务运作的管理层认定所作出的符号化声明 信息技术鉴证业务 SysTrust是一类认证业务 旨在评价并测试安全及数据完整性领域的系统可靠性 信息技术鉴证业务 1 在线隐私保护2 安全性3 处理的完整性4 可用性5 保密性6 资格授予的权威性 原则 其他类型信息的鉴证 业绩评估 老年保健鉴证业务 风险顾问业务 其他鉴证业务举例 投资风险及控制 包括衍生工具的政策 评估某家公司的投资运作流程 以识别风险并确定流程的有效性 涉及 秘密购物 实施匿名购买 以评估销售人员对于顾客的接待及其遵守的程序 涉及 其他鉴证业务举例 评估数字信息收集 传播及存储的风险 评估以电子方式存储的数据和其他信息的安全风险及相关控制 包括数据备份和异地信息存储的适当性 涉及 其他鉴证业务举例 舞弊及违法行为风险评估 描述并记录舞弊风险 评估用于预防及发现舞弊及违法行为的公司系统和政策的充分性 其他鉴证业务举例 涉及 鉴证 认证与非鉴证业务 注 IAASB的分类有所不同 非鉴证业务 其他管理咨询业务 纳税服务 某些管理咨询业务 会计与簿记业务 鉴证 认证与非鉴证业务 学习目标2 解释审计降低信息风险的重要意义 对于审计的经济需求 信息风险反映了根据不准确的信息进行经营风险决策的可能性 审计对于信息风险具有重要影响 学习目标3 列举信息风险的成因 解释降低该风险的可行途径 信息风险成因 使用者与信息生成地距离遥远 信息提供者的偏见与动机 数据量过大 复杂的交易 降低信息风险 使用者亲自核实信息 使用者与管理层分担风险 提供经过审计的财务报表 Elliott所举的例子 资本成本的降低 假定资本成本为13 Elliott估计这一比例由以下几部分构成 5 5 无风险利率 3 5 经济风险溢价 经营风险 4 0 信息成本 信息风险 Elliott相信以下因素将会显著降低信息风险 先进的技术 新的会计与审计准则 审计人员发现了更为有效的审计方法 Elliott所举的例子 资本成本的降低 学习目标4 对审计进行界定 审计的性质 审计是一个收集和评价与信息有关的证据 以评价并报告信息与既定标准的一致程度的活动 审计应由胜任的 独立的人员来执行 收集与评价证据 证据是审计人员用来确定经审计的信息是否按照既定的标准进行表达的任何信息 胜任的 独立的人员 审计人员必须具备理解所使用标准的能力 必须善于确定需要收集的证据类型及数量 以便在对证据进行检查之后作出适当的结论 如果执行审计的人员在证据收集或评价过程中存在偏见 则其专长将毫无价值 报告 审计过程的最后一个阶段是编制审计报告 其将审计的结果传达给使用者 举例 纳税申报表审计 确定一致性 学习目标5 区分审计与会计 审计与会计的区别 会计是为了提供决策所需的财务信息 而对经济事项进行记录 分类和汇总的过程 审计则需要确定记录的信息是否适当地反映了会计期间内发生的经济事项 学习目标6 区分审计的三种主要类型 审计的类型 经营审计 合规性审计 财务报表审计 经营审计 合规性审计 财务报表审计 学习目标7 解释审计的战略系统方法 战略系统审计 审计人员必须彻底了解被审计单位及其环境 客户的行业 监管 客户的经营方式 各方关系 经营战略 学习目标8 识别主要的审计人员类型 审计人员的类型 内部审计人员 注册会计师 国内税收机构人员 审计总署审计人员 学习目标9 说明成为注册会计师所需要满足的条件 成为注册会计师的三项要求 教育方面的要求 统一注册会计师考试方面的要求 经验方面的要求 注册会计师考试科