企业财务总监班专题讲座企业财务管理制度及内控制度的建设610912156.doc

企业财务总监班专题讲座企业财务管理制度及内控制度的建设610912156 企业财务总监班专题讲座企业财务管理制度及内控制度的建设0109xx061309071内控制度的建设 一、管理制度与制度化管理 二、财务管理与财务管理制度 三、企业典型的财务管理制度企业财务管理制度及内控制度的建设0109xx061309072 四、内部财务控制 五、企业内控制度综合体系 六、财务管理制度及内控制度的建设 七、公司财务管理制度诊断 八、财务制度范例 一、管理制度与制度化管理?企业经营管理系统?管理制度0109xx061309073?制度化管理1.1企业经营管理系统管理职能战略管理财务管理0109xx061309074生产运作管理制度规范小组团队管理方式人力资源管理研究开发管理市场营销管理企业文化1.2管理制度?管理制度的功能?活动和行为的规范?将单独分散的个体行为整合为有目的的集体化行为0109xx061309075化行为?制度规范的特点?权威性?系统性?无差别性?借助强制力1.3制度化管理?制度化管理是以科学确定的制度规范为基本手段协调企业组织集体协作行为的管理方式。 是以科学确定的制度规范为基本手段协调企业组织集体协作行为的管理方式。 制度化管理的特点0109xx061309076?制度化管理的特点?规范各岗位的职责与权力并文件化。 ?每个工作人员负责规定的工作，并拥有执行自己职能所必要的权力。 ?企业中所有人都服从于制度的规定，而不是服从于有权力的人。 二、财务管理与财务管理制度?财务管理?财务管理制度“财务管理制度”在公司财务管理工作0109xx061309077?“财务管理制度”在公司财务管理工作中的作用?“财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作“财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作?企业财务管理制度体系2.1财务管理?财务管理的定义?财务管理的职能决策参谋创造财富0109xx061309078?财务管理活动循环?财务管理围绕的中心显示器监控器纽带财务管理职能结构图2.1.1什么是财务管理?组织资金运动，处理财务关系。 ?财务管理与经济价值或财富的保值增值有关，是有关创造财富的决策。 财务管理与经济价值或财富的保值增值有关，是有关创造财富的决策。 管0109xx061309079?财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。 它主要是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中的经济关系的一项管理工作，是企业管理的一个重要组成部分。 理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。 它主要是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中的经济关系的一项管理工作，是企业管理的一个重要组成部分。 2.1.2财务部门五个职能的发挥如何？?显示器?准确、及时、客观，有没有完全做到？?监控器?服务与监督的关系有没有处理好？?纽带0109xx0613090710?纽带?单就“契约”纽带作用，财务与销售的合作协调如何？“资金”纽带作用又发挥如何？?决策参谋?对“财务没有决策权，只有建议权、知情权、参谋权和特定授权情况下的特定决策权、执行权和监督权，一定范围内的否决权”等财务职责是否有明确认识？在企业融资与投资决策中，财务有没有发挥很好的决策参谋作用？?保值、增值?“财务与生产和销售同样重要，它也能为企业创造财富”，企业从上到下是否形成这种共识？2.1.3财务管理活动循环权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润货币资金储备资金生产资金成品资金营业收入补偿成本费用营业利润固定资产税投资筹资资金的分配折旧折旧0109xx0613090711负债流动负债长期负债金金金金入工资等支出对外投资收益对外投资营业外收支余额税后利润利润总额股息红利提公益金提公积金弥补罚款未分配利润企业价值链分析利采购人力资源管理技术开发企业基础设施辅助活动0109xx0613090712润内部后勤生产作业外部后勤市场营销服务采购动基本活动图21价值链示意2.1.4财务管理围绕的中心财务管理是企业价值链中的支持性活动，是为主体活动提供支持服务的。 财务管理是企业价值链中的支持性活动，是为主体活动提供支持服务的。 财务管理0109xx0613090713价格库存成本费用费用库存费用信用信誉费用企业价值链中的主体活动原料供应生产加工成品储运市场营销售后服务2.2财务管理制度?财务管理制度是企业财务管理体系中的一个重要组成部分。 ?财务管理制度是针对开展财务管理工作的规则、0109xx0613090714方法和程序所制定的规范性文件。 ?针对某一项财务管理工作，财务管理制度规定了其工作任务、所涉及的岗位与职责以及工作的基本内容和要求，但财务制度本身不是程序、方法或细则。 2.3“财务管理制度”在公司财务管理工作中的作用?为财务管理工作提供组织保证。 ?机构的设置、财会人员的配备、职责分工。 ?为财务管理工作提供体系保证。 0109xx0613090715为财务管理工作提供体系保证。 ?财务管理体系；经营管理体系。 ?为财务管理工作提供方法保证。 ?“管理手段”；程序；关键点。 ?为财务管理工作提供质量保证。 ?权威基础；约束机制；量测、监控。 2.4“财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作?有“法”可依?制定完善的财务制度，作为财务管理工作的指导依据。 有“法”必依执“法”必严0109xx0613090716?有“法”必依、执“法”必严?明确职责，理顺流程，严格依照“制度”的要求处理相关事务。 ?违“法”必究?对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严肃处理。 2.5财务管理制度体系财务组织制度财会稽核制度0109xx0613090717全面预算制度内部控制制度统计核算制度财务分析制度销售采购生产2.5财务管理制度体系财务组织制度财会稽核制度0109xx0613090718全面预算制度内部控制制度统计核算制度财务分析制度销售采购生产 三、企业典型的财务管理制度?财务稽核制度?财务组织制度全面预算管理制度0109xx0613090719?全面预算管理制度?内部财务控制制度?生产统计管理制度?生产成本核算制度?财务分析制度3.1财务稽核制度?制度目的?明确公司开展财会稽核工作，并建立相应的财会稽核组织和稽核体系，以使得公司财会稽核工作顺利、有效地实施。 财务稽核工作的总体任务0109xx0613090720?财务稽核工作的总体任务?通过建立独立于财务部门之外的稽核组织，制定科学的财会稽核程序，以财务部门的职责为基准，对财务部门的运作过程及工作成果进行稽核，以督促财务部门更好地发挥其专业职能的作用。 3.2财务组织制度?制度目的?明确公司财务部的职能和职权，并为财务部的有?财务组织管理内容框架财务部职能财务部职权0109xx0613090721并为财务部的有效运行及达成其职能目标设立合适的组织和人员配置。 财务部经理职责财务部组织架构和流程财务部各岗位职责与任职资格财会人员工作交接规定3.2财务部业务流程总账会计成本会计应收会计应付会计出纳财务经理总经理业务申请检查审核审批Y YYN NN原始检查业务单位0109xx0613090722收付记账原始凭证检查检查报表分析审核审批核算3.3全面预算管理制度?制度目的?规范公司全面预算的运作体系，明确以财务部为主的公司各部门在全面预算管理活动中的职责分工。 0109xx0613090723的职责分?全面预算工作的总体任务?通过围绕资金收支两条线，对未来经营活动进行计划与控制，将公司的各项经济行为纳入以市场为导向、低成本控制的管理轨道。 同时通过对资金流、物资流与信息流的同步控制，充分发挥财务部门在公司整个生产经营活动过程中的纽带与动态监控作用。 3.3全面预算流程经营目标战略规划销售预算草案生产预算草案销售费用预算草案其他职能单位财务部生产部门销售部门预算委员会管理费用预算草案财务费用预算草案生产成本预算草案筹划/推动0109xx0613090724草案汇总/初审草案草案草案现金预算预算报表审查、协调预算草案修改审批预算执行预算监控预算执行报告预算修订纠正措施3.4内部财务控制制度?制度目的?明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的财务控制职能，界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与0109xx0613090725方法，从而加强公司的财务收支管理。 ?内部财务控制工作的总体任务?通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的财务控制体系，协助总经理对业务活动的财务性管理，充分发挥财务部的监督职能作用。 3.5生产统计管理制度?制度目的?科学、有效地组织公司生产部门的统计工作，保证统计资料的准确性、及时性与全面性，以真实反映公司的生产运作情况，并为公司生产经营核算比较以及各项生产经营决策提供有效依据0109xx0613090726算比较以及各项生产经营决策提供有效依据。 ?生产统计工作的总体任务?通过建立科学的内部生产统计资料记录表单和报送体系，以原始记录为基础逐级汇总填报，对公司的生产活动情况进行统计资料收集、和分析。 3.6生产成本核算制度?制度目的?规范公司生产成本核算工作，加强成本核算的准确性、精确性与及时性，从而为公司的成本控制管理以及与成本有关的生产经营决策提供0109xx0613090727切实有效的信息支持。 ?生产成本核算工作的总体任务?健全成本核算的基础性工作，选择适当的成本计算方法，对生产过程中发生的各项费用进行核实、归集、分配和计算，从而计算出公司实际的生产成本，以考核、分析成本计划的执行情况，协助公司对生产成本进行有效的控制和管理。 3.7财务分析制度?制度目的?规范公司财务部定期财务分析活动的实施，以及时、准确、全面、有针对性地反映公司的经营状况和财务状况，从而切实发挥财务分析在公司经0109xx0613090728况和财务状况，从而切实发挥财务分析在公司经营管理中的显示器与决策参谋的作用。 ?财务分析工作的总体任务?由公司财务部门通过运用各种专门的分析方法，定期对公司财务报表和其他财务数据进行系统的分析和研究，评价企业的经营成果、财务状况及其变动，为改进公司财务管理工作和领导经营决策提供重要的财务信息。 财务分析项目分析期间分析方法3.7财务分析的项目内容、分析期间与分析方法主要经营指标完成情况分析总产值月度分析季度分析半年分析年度分析计划/预算比较历史同期比较竞争对手比较总产量实现销售收入实现利润货款回收率财务状况生产经营状况分析月度分析比率分析效率分析构成分析销售利润分析生产成本分析0109xx0613090729状况单列项目分析月度分析季度分析半年分析年度分析构成分析因素分析预算比较定额比较趋势分析贡献毛益分析生产成本分析期间费用分析盈亏平衡分析存货分析应收、应付账款分析综合性经营、财务状况分析综合财务指标分析季度分析半年分析年度分析雷达图分析，杜邦分析负债及筹资能力分析偿债能力分析，资金成本分析经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆分析与财务风险分析资本结构分析，风险与敏感性分析投资收益分析项目投资收益分析现金流分析现金预算比较 四、内部财务控制?内部财务控制?内部财务控制的目标内财务控制的内容0109xx0613090730?内部财务控制的内容?内部财务控制的方法4.1内部财务控制?内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制，充分发挥财务部门的“监控器”职能。 内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制，充分发挥财务部门的“监控器”职能。 0109xx0613090731意识培养价值树立政策规范制度建设纪律约束监督检查内部财务控制框架4.2内部财务控制的目标?形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现。 形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现。 ?建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，0109xx0613090732确保企业各项业务活动的健康运行。 ?堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整。 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整。 ?规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。 规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。 4.3内部财务控制的内容?以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的方针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效性。 ?以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的原则、方法和程序，以保证会计信息资料的正确0109xx0613090733原则、方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性。 如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等。 ?以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资产的安全完整。 如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清查制度等。 ?以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和财务结构。 4.4内部财务控制的方法（一）?职务分工控制?各项经济业务的处理程序应有合理分工。 ?不相容职务应严格分工。 ?授权批准控制0109xx0613090734?授权批准控制?一般授权与特殊授权?授权代理人?业务记录控制?原始记录?凭证传递?会计核算?记录核对?人员素质控制?职责?培训?考核?奖惩?职务轮换4.4内部财务控制的方法（二）?全面预算控制?计划职能的体现、日常控制的标准、事后分析的参照、考核的标准、奖惩的尺度?财产保全控制0109xx0613090735?财产保全控制?未经授权的人员对财产的直接接触、盘点?风险控制?风险意识、财务风险、经营风险、复合风险、其他风险、资源整合风险、各风险的关键控制点?内部报告控制?内部审计控制 五、企业内控制度综合体系?“采购-付款”业务活动的内部财务控制制度流程?“销售-收款”业务活动的内部财务控制制度流0109xx0613090736程?“费用支出”业务活动的内部财务控制制度流程?现金管理制度 五、企业内控制度综合体系现金资金流0109xx0613090737应付款成本费用应收款原材料在制品产成品物流业务活动物流业务活动5.1“采购-付款”业务活动的内控制度流程财务主管应付会计出纳总经理月度采购计划检查审批采购部门采购合同会签审批供应商送货入库单月度付款检查（）（）0109xx0613090738检查预估账月度付款计划检查付款申请审核审批付款发票正式账月末对帐月末对帐月末对帐（）（）5.2“销售-收款”业务活动的内控制度流程应收会计财务/信管委出纳总经理草签合同信管委会签总账检查销售部门销售合同财务检查审批客户送货入账月末对帐月末对帐（）（）0109xx0613090739收款月末对帐月末对帐月末对帐下月到期应收款财务审核追款对帐单财务审核追款催款入账总账检查本月收款统计（）（）5.3“费用支出”业务活动的内控制度流程成本会计财务主管出纳总经理业务部门费用支出计划检查审批计划内借款/报销申请审核支出入账（）（）0109xx0613090740计划外借款/报销申请审核审批支出入账检查分析统计（）（）5.4现金管理制度钱帐分管制度现金开支审批制度出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，从而减少错误和贪污舞弊的可能性。 明确本单位现金开支范围，制定各种报销凭证，规定报销手续和办法，确定各种现金支出的审批权限。 0109xx0613090741日清月结制度现金清查制度现金保管制度清理各种现金收付款凭证，登记和清理日记帐，现金盘点，检查库存现金是否超过规定的现金限额。 定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。 六、财务管理制度及内控制度的建设?制度设计与建立?制度的实施运行制度设计与建立0109xx0613090742?制度效果评价?制度调整优化制度的实施运行制度效果评价制度调整优化6.1财务管理制度设计与建立?制度设计的原则?制度设计的步骤制度的公布与沟通0109xx0613090743?制度的公布与沟通6.1.1财务管理制度设计的原则?合规性?财务管理制度制定时，应遵循国家有关法律规定。 ?适用性考虑企业生产经营市场业务管理的特点和要求0109xx0613090744?考虑企业生产经营、市场业务管理的特点和要求。 ?可行性?财务管理制度应对经济业务的处理程序要有明确规定，并要简便易行，便于实际操作和运行。 ?健全性?财务管理制度应规范企业各项经济活动，覆盖产、供、销的全过程，涵盖对人、财、物的全方位管理。 6.1.2财务管理制度设计的步骤准备调查确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度。 企业内外基本情况，企业财务制度现状及实施情况，各类主要业务财务处理程序的调查。 0109xx0613090745设计定稿试行确定制度设计方案，按设计分工展开。 通过一段时间的试行，检查制度的可行性与有效性。 6.1.3财务管理制度的公布与沟通?财务制度应以企业管理文件的形式，通过正式的审批流程予以颁布。 财务制度应以企业管理文件的形式，通过正式的审批流程予以颁布。 ?财务制度公布后应根据管理层次，依次在企业内部对员工开展培训0109xx0613090746内部对员工开展培训。 ?培训之前应由企业领导人明确表达管理高层对财务制度的支持与制度实施的坚决性。 培训之前应由企业领导人明确表达管理高层对财务制度的支持与制度实施的坚决性。 ?培训内容包括财务管理制度体系，各项制度的内容、对各岗位员工的要求，以及制度实施中应注意的问题。 培训内容包括财务管理制度体系，各项制度的内容、对各岗位员工的要求，以及制度实施中应注意的问题。 6.2财务管理制度的实施运行?制度实施运行的组织保证?制度的执行力问题制度实施中“原则性”与“灵活性”的0109xx0613090747?制度实施中“原则性”与“灵活性”的协调6.2.1财务管理制度实施运行的组织保证管理高层的支持与独立的监督稽核财务制外明确财务部门在财务制度实施中的主体地位明确其他职能部门遵照财务制度运作的要求0109xx0613090748财务制度体系内度体系内各项财务制度明确完成任务必需的组织安排与各岗位职责各项财务制度之间在各岗位职责要求的协调一致各项财务制度内在的对本制度实施的控制监督的组织安排6.2.2财务管理制度的执行力问题财务管理制度本身的可执行性?财务管理制度对现实的符合性?管理高层的意识观念与管理风格?评价考核与奖惩机制?0109xx0613090749各项财务管理制度间的一致性?员工对财务管理制度的了解性?企业内其他管理制度的配合协调?员工素质与员工积极性?6.2.3财务管理制度实施中“原则性”与“灵活性”的协调坚持按财务管理制度的要求办事在财务制度实施过程中从实际出发灵活性原则性平衡0109xx0613090750要求办事，对不符合制度规定的行为一律禁止。 从实际出发，根据情况的变化采取适当措施，必要时采取变通办法。 6.3财务管理制度效果评价?制度运行的控制与评价机制?制度本身的完整有效性评价制度运行过程的有效性评价0109xx0613090751?制度运行过程的有效性评价?制度的实施结果评价?制度实施中人员的评估6.4财务管理制度的调整与优化?制度的稳定性与调整性的关系?制度调整与优化的过程0109xx06130907526.4.1制度的稳定性与调整性的关系财务制度稳定性制度的权威行为习惯价值认同0109xx0613090753财务制度调整性技术变化市场变化组织变化协调6.4.2制度调整与优化的过程?财务管理制度体系的“管理评审”?财务管理制度调整的频率与范围防止财务管理制度调整时出现“制度真0109xx0613090754?防止财务管理制度调整时出现“制度真空” 七、公司财务管理制度诊断公司财务制度现状调查公司财务制度运作诊断公司财务制度优化设计0109xx0613090755现行财务制度状况财务制度运作状况财务制度演变历史其他财务工作指导全面性诊断有效性诊断执行性诊断适应性诊断问题根源分析7.1企业财务制度的全面性诊断?“全面性”是指公司全部财务管理制度所约束的范围覆盖了公司财务部开展财务管理工全面性”是指公司全部财务管理制度所约束的范围覆盖了公司财务部开展财务管理工作的各项主要活动0109xx0613090756作的各项主要活动。 7.2现行财务制度的有效性诊断?“有效性”是指财务管理制度确实能从结构上和形式上指导、约束公司的财务管理有效性”是指财务管理制度确实能从结构上和形式上指导、约束公司的财务管理工作发挥财务制度的职能作用另一方0109xx0613090757工作，发挥财务制度的职能作用；另方面是指每一项财务制度都在内容上相对合理，且能达到其制定的目的。 面是指每一项财务制度都在内容上相对合理，且能达到其制定的目的。 7.3现行财务制度的执行性诊断?执行性”是指公司各相关员工能够遵照各项财务管理制度所规定的程序和要求开展执行性”是指公司各相关员工能够遵照各项财务管理制度所规定的程序和要求开展工作，且对违反财务制度规定的行为将会0109xx0613090758工作，且对违反财务制度规定的行为将会受到相应的处理。 7.4现行财务制度的适应性诊断?“适应性”是指公司各项财务管理制度能够根据公司目标、营销战略、组织结构、技适应性”是指公司各项财务管理制度能够根据公司目标、营销战略、组织结构、技术的变化以及国家有关财会法规的变更而0109xx0613090759术的变化以及国家有关财会法规的变更而及时地调整。 7.5现行财务制度的根源性诊断?“根源性诊断”是指针对财务管理制度的各项表观性问题，进一补深入分析，从根源性诊断”是指针对财务管理制度的各项表观性问题，进一补深入分析，从问题的根源处寻找分析造成公司财务0109xx0613090760问题的根源处寻找、分析造成公司财务制度现状及其中缺陷的原因。 八、财务制度范例?财会稽核制度?财务组织制度全面预算管理制度0109xx0613090761?全面预算管理制度?生产统计管理制度8.1财会稽核制度XX公司管理文件文件编号版次财会稽核制度生效日期1目的2范围3职责31总体任务0109xx06130907623.1总体任务3.2财会稽核组织3.3相关人员职责4内容和要求4.1公司财会稽核体系框架4.2财会稽核政策与目标4.3财会稽核计划4.4财会稽核实施4.5财会稽核结论4.6财会稽核纪律8.2财务组织制度XX公司管理文件文件编号版次财务组织制度生效日期1目的2范围3职责3.1总经理3.2财务部经理0109xx0613090763财务部3.3人力资源部3.4财务工作人员4内容和要求4.1公司财务部组织制度框架4.2财务部职能4.3财务部职权4.4财务部经理职责4.5财务部组织架构与流程4.6财务部各岗位工作职责和任职资格4.7财务人员工作交接规定8.3全面预