119-第二十章-企业内控控制审计一

第二十章-企业内控控制审计（一）第二十章 企业内部控制审计一、本章考情分析本章内容是2017年首次增加的内容，在2018年审计教材中属于第六编的内容。由于内部控制对企业管理具有重要意义，CPA对企业内部控制有效性进行客观、独立的鉴证，对于保护投资者权益和社会公众利益具有重要作用，因此，本章节内容无疑会是CPA审计考试的重要内容，预计2018年可能会考核简答题，或综合题。属于中等难度的重要章节。 首先，需要在理解的基础上对细碎的知识点进行识记和辨析；其次，要适当关注举例，应对可能出现的灵活性考题。二、本章内容精讲第一部分内部控制审计的基本理论一、内部控制审计的概念1. 相关内部控制的含义（1）财务报告内部控制，是指公司的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。（2）非财务报告内部控制，是指除财务报告内部控制之外的其他控制，通常是指为了合理保证经营的效率效果、遵守法律法规、实现发展战略而设计和运行的控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标无关的控制。2.内部控制审计的含义内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。其中，财务报告内部控制审计是服务的核心要求。3. 基准日的理解4.范围二、内部控制审计与财务报表审计的辨析二、内部控制审计与财务报表审计的辨析三、整合审计1.内部控制审计的实施方案注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行（即整合审计）。财务报表审计与内部控制审计的整合共享：（1）重要性水平的确定；（2）固有风险的评估；（3）集团审计中重要组成部分和非重要组成部分确定；（4）重要账户、列报及其相关认定的确定；（5）内部控制设计与运行有效性的测试；（6）内部控制缺陷的识别和评价。【例-多选题】下列内部控制审计说法中，错误的是（ ）。A.实施内部控制审计时，注册会计师对企业内部控制评价报告发表审计意见.B.注册会计师通常仅测试基准日的内部控制，以对特定基准日内部控制的有效性发表意见.C.注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，而无须考虑除财务报告内部控制之外的其他控制.D.建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任网校答案：ABC网校解析：选项A中，注册会计师是对财务报告内部控制的有效性直接发表审计意见，并非是对企业内部控制评价报告发表审计意见。选项B中，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。选项C中，注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。【例-单选题】下列有关内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是（ ） 。A.对于同一财务报表，在内部控制审计和财务报表审计中运用的重要性水平应当相同B.在财务报表审计和内部控制审计中，注册会计师都需要了解并测试与审计相关的内部控制.C.在整合审计中，控制测试的时间安排尽量同时满足内部控制审计和财务报表审计的要求D.实施内部控制审计时，注册会计师需要重点考虑财务报表审计中发现的财务报表错报，考虑这些错报对评价内控有效性的影响网校答案：B网校解析：选项B中，在财务报表审计中，针对评估的认定层次重大错报风险，注册会计师可能选择采用实质性方案或综合性方