山东航空股份有限公司--全面预算管理案例.doc

山东航空股份有限公司-全面预算管理案例 案例介绍| 项目背景被誉为“齐鲁之翼”的山东航空集团是2000年成立的国有大型一类航空运输企业集团。公司已拥有资产45亿元，经过10年的发展，山航集团以山东航空集团有限公司为母公司，拥有山航股份、山东太古（飞机维修）、航空培训、广告公司等子公司和山航大厦、济南丹顶鹤大酒店（三星级）、烟台飞行员度假村等分支机构，形成以运输业为龙头，上下游产业相配套发展的经营格局，逐渐发展成为一个具有多种产业结构布局的综合性企业集团。山航集团全面预算的编制主体十分复杂，成员单位既涉及控股、非控股的子公司，又涉及非法人的独立核算单位；既涉及B股上市公司，又涉及内资企业；既涉及航空运输主业，又延伸到与航空业有关的飞行员、乘务员、地面维修业务培训等多种行业。原来集团公司各成员单位执行分行业的会计制度，2004年起统一实行企业会计制度。山航以现代企业制度为基础，实行董事会领导下的总裁负责制。2005年初，山航在综合平衡了各软件的特点和其他集团取得的经验之后，结合自身情况，决定首先从全面预算管理入手，这也是整个山航推出战略管理的重要组成部分以及实现全面信息化的第一步。虽从全面预算管理入手，但山航着眼于未来集团信息化统一平台的建设，这次选型既要考虑企业现有特点及需求，能满足集团及下属企业全面预算管理的需要，能够建立全面预算管理体系优化企业的资源配置，保证集团公司总体财务目标的实现，全方位地调动各个层面员工的积极性，促进企业建立、健全内部约束机制，规范企业财务管理行为，促使企业效益最大化；又要能面向集中管理实现集团信息化统一平台建设，要求整个系统在战略上实行集中控制，整合所有资源，在战术上实行分布式经营，做到既降低经营风险，又发挥规模经济优势，协助集团实现战略性目标。成熟的产品线、大型企业实施案例也同样是山航所关注的。浪潮通软与山航财务部经过六个月的通力协作，全面预算管理系统于2006年8月成功验收，山航的2006年全面预算也已经编制完成。目前系统运行稳定，用户反映良好：实现了财务部门对整个生产经营活动的动态监控，加强了财务与其他部门之间的联系和沟通，全面预算控制制度的正常运行建立在规范的分析和考核的基础上，财务部门依据某个即时会计资料的反映和掌握的动态经济信息，系统分析各部门预算项目的完成情况和存在的问题，并提出纠偏的建议和措施，报经集团领导批准后，协同职能部门按规定的流程对各部门的预算执行情况进行全面考核，并把企业中的各种经济活动统一到了企业整体发展目标上来，在集团内部形成上下一致的合力，推动着整个集团的高效运转。基本需求山东航空集团作为国有大型一类航空运输企业，要求系统要具有很强的安全性，可靠性，易使用性及可扩展性和先进性等技术特点，同时还要能体现山航对全面预算的管理思想，尤其是事前预算、事中控制、事后分析调整，并根据预算执行情况进行绩效考核。系统要特别强调资源的配置和对集团公司战略目标的支撑，出发点应是集团公司的管理思想，从集团管理角度看待全面预算系统，不是从账务管理系统中导出来的数据罗列和报表管理，要真正成为山航战略管理的强有力支撑。系统总体目标1.面向内部管理，提高企业营运的计划性和可监管性2.面向业务流程，实现全面预算报表编制规范化3.面向决策，提供辅助决策支持4.面向未来，构筑统一的企业财务信息化平台整体架构全面预算信息系统的整体构架以集团的分级管理构架为基础，企业预算报表信息由集团公司成员单位根据集团确定的年度经营目标，将预算目标层层分解落实到企业内部各预算编制单位，并将本单位预算报表汇总上报到集团公司，集团公司借以对预算执行情况进行分析和监控，并实现对预算执行情况的考核和评价。建立预算体系全面预算管理是利用预算对各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。业务预算、投资预算、筹资预算、财务预算共同构成企业的全面预算。山航预算体系主要由以下部分构成：预算体系预算表编制部门1.业务预算01.销售收入预算销售部、货运部02.生产计划预算企业管理与证券部03.人工预算人力资源部04.航材采购及维修预算机务工程部05.飞机及发动机维修预算机务工程部06.物资采购与物料消耗预算财务部07.业务成本预算财务部08.销售费用预算销售部、货运部09.管理费用预算财务部2.资本预算10.固定资产投资预算财务部11.权益性资本投资预算企业管理与证券部12.债券投资预算企业管理与证券部3.筹资预算13.筹资预算财务部14.财务费用预算财务部4.财务预算15.预计利润财务部16.预计资产与负债财务部17.预计现金流量财务部1. 业务预算主要内容包括：（1）销售收入预算；（2）生产计划预算；（3）人工预算；（4）航材采购及维修预算；（5）飞机及发动机维修预算；（6）物资采购与物料消耗预算（7）业务成本预算；（8）销售费用预算；（9）管理费用预算。主营业务收入预算主营业务收入预算包括：客运收入、货运收入、代理费收入预算以及其他主营业务收入预算。应收、预收款项预算应收、预收款项及现金流入预算反映的是预算年度各期间销售收入与收回现金情况，具体包括：年初应收款项、年初应收款项回款比率、销售收入、回款比率、销售收入合计、预收帐款转入合计、本年预收帐款、现金收入合计、年末应收款项以及各期间的当期收回现金（现金流入）情况。航材消耗件预算航材消耗件采购预算反映的是预算年度各期间航材消耗件需要采购的数额，以及与往年同期比较得出的增减幅度情况，具体包括：各机型上年实际数、当年预算数、与前期相比得出的增减额和增减率等内容。高价周转件预算高价周转件采购预算反映的是预算年度各期间周转件需要采购的数额，以及与往年同期比较得出的增减幅度情况，具体包括：各机型上年实际数、当年预算数、与前期相比得出的增减额和增减率等内容。航材工具预算航材工具采购预算反映的是预算年度各期间航材工具需要采购的数额，以及与往年同期比较得出的增减幅度情况，具体包括：采购项目上年实际数、当年预算数、与前期相比得出的增减额和增减率等内容。航化品预算航化品采购预算反映的是预算年度各期间航化品需要采购的数额，以及与往年同期比较得出的增减幅度情况，具体包括：采购项目上年实际数、当年预算数、与前期相比得出的增减额和增减率等内容。低值易耗品与消耗品预算低值易耗品与消耗品购置汇总预算反映的是预算年度各期间低值易耗品与消耗品需要采购的数量、单价、金额等情况，具体包括：低值易耗品与消耗品项目、需要采购数量、预计单价、预计金额等内容。应付、预付款项预算应付、预付款项及现金流出预算反映的是预算年度各期间应付、预付款项及现金流出的详细对比情况，具体包括：各期间应付款项、还款比率、预付帐款转入数、当期支付现金（现金流出）数等内容。主营业务成本预算主营业务成本预算包括：工资、奖金、津贴和补贴预算、福利费预算、制服费预算、航空油料消耗预算、航材消耗件消耗预算、高价周转件摊销预算、飞机、发动机折旧费预算、经营性租赁费汇总预算、机场起降服务费预算、航线餐食与机供品预算、飞行训练费预算、空勤培训费预算、客舱服务费预算、行李、货物、邮件赔偿费预算等预算，最终汇总到主营业务成本预算表中。人工费用预算人工费用预算包括：人员计划、工资费用预算、奖金预算、节油奖预算、正点率奖预算、住房公积金预算、住房补贴预算、保险费用预算、企业年金预算、飞行员引进费用预算、招飞费用预算、小时费预算、取暖费预算、其他补贴预算。培训费用预算培训费用预算包括：职工教育培训费用预算、乘务培训费用预算、空保培训费用预算、飞行员培训费用预算。管理费用预算管理费用预算包括：管理费用汇总预算、四项费用汇总预算、通讯费预算、网络使用费预算、维护与修理费预算、系统开发预算、工会经费使用预算、广告费预算、出国费用预算、车辆维修预算、车辆油耗预算、车辆其他支出预算、空调油耗预算、水电费预算、其他消耗预算、其他维修费预算、董事会费预算、咨询费预算、医药费预算、房屋租赁预算、审计费预算、福利费预算、机型管理费用分摊预算等预算。营业费用预算营业费用预算包括：营业费用汇总预算、市场部/货运部营业费用预算、市场部/货运部承包费用预算、机型营业费用分摊预算，最终汇总形成营业费用汇总预算。其他业务收支预算其他业务收支预算反映的是预算年度各期间的收入、支出金额以及历年同期收入、支出的对比情况，具体包括：收入支出项目、收入支出金额、增长幅度等内容。期末存货预算期末存货预算反映的是预算年度各期间的各存货项目期初余额、本期增加、本期减少、期末余额的具体情况，以及往年同期对比的增长幅度等内容。补贴收入预算补贴收入预算反映的是预算年度各期间的各补贴项目往年实际、本期预计等情况，以及往年同期对比的增长幅度等内容。营业外收支预算营业外收支预算反映的是预算年度各期间的各收支项目往年实际、本期预计等情况，以及往年同期对比的增长幅度等内容。税费预算税费预算反映的是预算年度各期间的主营业务税金及附加、其他业务支出、管理费用、增值税、所得税在各预算期间的具体反映，包括：计税依据、适用税率等内容，以及往年同期对比的增长幅度等内容。所要编制的预算表包括：本期税费预算、本期应交税费预算、应交税金现金流量预计、其他应交款预算预算表，最终汇总形成税费预算表。其他应收款预算其他应收款预算是预算年度各期间应收款项的具体反映，包括：各预算期间的期初余额、本期增加、本期减少、期末余额以及其他应收款现金流量预计，最终汇总形成其他应收款预算表。其他应付款预算其他应付款预算是预算年度各期间应付款项的具体反映，包括：各预算期间的期初余额、本期增加、本期减少、期末余额以及其他应付款现金流量预计，最终汇总形成其他应付款预算表。2.资本预算主要内容包括：（1）固定资产投资预算；（2）权益性资本投资预算；（3）债券投资预算。资本性支出预算资本性支出预算包括：资本性支出预算汇总、固定资产购置汇总预算、在建工程汇总预算、无形资产预算、本年计提折旧预算、未确认融资费用预算、长期待摊费用预算。体现各资本性支出项目在预算年度各期间的具体支出情况，以及与往年同期对比情况。长期资产处置预算长期资产处置预算是各种开支项目在预算年度各期间不同机型上的反映，具体包括：开支项目、预算年度各期间开支项目金额预算的具体情况，以及同期对比情况。对外投资预算对外投资预算包括：对外投资汇总预算、短期投资预算、长期股权投资预算、长期债权投资预算，最终最总得到对外投资汇总预算。对外投资预算是各种投资项目在预算年度各期间上的反映，具体包括：投资项目、预算年度各期间投资项目金额等，以及往年同期对比情况。投资收益预算对外投资预算是对各投资单位投资比例、往年实际收益与预算年度的预计收益的预算，并且将收益情况具体细化到预算年度各期间上，以及往年同期对比情况。3. 筹资预算主要内容包括：（1）筹资预算；（2）财务费用预算。资本筹措预算资本筹措预算是预算年度各期间资本筹措项目的具体反映，包括：资本筹措项目内容、预算年度各期间的预算金额，以及同期对比情况。举借债务预算举借债务预算是预算年度各期间各种筹资项目在所有机型上的具体反映，包括：举借债务项目内容、预算年度各期间的预算金额，以及同期对比情况。利润分配预算利润分配预算是预算年度各期间在预计分配的各时间点在不同期间的分配情况，包括：分配时间、预算年度各期间的分配金额，以及同期对比情况。财务费用预算财务费用预算是各种费用项目在预算年度各期间不同机型上的反映，具体包括：费用项目、机型、预算年度各期间费用预算的具体情况，以及同期对比情况。4. 财务预算主要内容包括：（1）预计利润；（2）预计资产与负债；（3）预计现金流量。预计损益表预计损益表包括：预计损益表汇总表、预计损益表按机型分类表，最终汇总形成预计损益汇总表。预计损益表将损益情况具体细化到预算年度各期间上，以及往年同期对比情况。预计资产负债表预计现金流量表预算编制审批流程山航集团公司按照 “二下二上”的预算编制流程，首先下达预算目标，各企业单位根据“一下”目标并结合自身情况编制企业“一上”预算，在预算编制过程中进行平衡检查及控制检查，检查通过后上报汇总，集团对各单位上报的预算报表进行审查，对不符合要求的预算报表，填写审批意见发回原单位进行修改，预算报表审核审批通过后，结合企业预算情况及集团经营目标制定企业的预算指标，形成“二下”指标，下达企业，企业根据“二下”指标编制“二上”预算，“二上”预算要受“二下”指标控制，并进行平衡检查，检查通过后的预算数据上报上级公司，上级公司进行审批处理，对审批通过的预算进行汇总合并形成集团公司预算，集团公司将以此为依据，在预算期内，监督、控制预算的执行情况。对执行过程通过对比分析、环比分析、定基分析等多种分析方法，可以对指标、预算项目、预算表进行分析，通过对预算执行情况差异分析，可以从单位（部门）、预算期间、预算项目、预算版本四维进行穿透分析，查找差异原因，为决策提供支持。全面预算管理系统主要特点1.本预算系统支持多种预算体系，可以实现包含业务预算、财务预算、资本预算及筹资预算等多种体系的全面预算管理。2.能够实现预算编制过程灵活，支持在一个会计年度内分阶段进行编制，也支持跨年度编制预算。可定义预算表格式，适合多种预算编制方法。3.支持滚动预算、弹性预算、增量预算、零基预算等编制方法，支持自上而下的集中预算的编制和分解，自下而上的预算编制和汇总，以及上下结合的预算编制流程。4.预算编制支持多种细化预算数据方式，可以从编制期间上进行细化，也可以从部门、专项上进行细化处理。5.支持预算表之间的推演，可定义的表间的勾稽关系；6.灵活的功能权限和数据权限控制，不同人具有不同层次、不同数据的操作、修改、查看等权限，保证系统和数据的安全性。7.预算执行数据被动采集于其它业务系统，可直接共享为其他系统使用，实现事前预算和预警，事中控制；可同时在年、季、月、旬定义不同的控制方法，预算控制更灵活。8.预算分析灵活，可以进行预算对比分析、预算差异分析、预算环比分析、预算定基分析、预算穿透分析等多种分析，满足预算管理的需要。应用评价企业预算编制的过程就是一个企业经营行为的过程。以往，下属企业在上报预算的时候，一般会适当少报一些，以减轻自己未来的增长压力。这种“顺利完成任务的想法与集团公司的初衷差距较大；也有一些企业由于掌握信息不对称，造成指标制定缺乏合理依据，预算指标与实际情况相脱节。预算系统体现了企