15预算管理制度.doc

财务预算管理制度 为了加强公司全面预算管理，对预算的内部控制、规范预算编制、审批、执行、分析与考核，提高预算的科学性和严肃性，促进实现预算目标。根据国家有关财务管理及内部控制法律法规，并结合企业现行化管理需要，特制订本制度。 一、财务预算管理的基本内容 (一)预算管理，是利用预算对企业内部各种财务及非财务资源进行分配、控制、考核、 有效组织和协调企业生产经营活动，实现企业既定的经营目标。 (二)财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业发展战略规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心，对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。是制定、落实内部经济责任制的依据。 (三)财务预算与内部经济责任制并轨，实行全面预算考核。 二、财务预算管理的组织机构及授权审批 (一)公司财务预算工作遵循不相容岗位相互分离、制约和监督原则，其不相容岗位包括： 1、预算编制（含预算调整）与预算审批。 2、预算审批与预算执行。 3、预算执行与预算考核。 (二)公司法定代表人对公司财务预算的管理工作负总责，公司董事会负责财务预算方案的审批，公司总经理办公会负责财务预算方案的审核。经营层设立财务预算管理领导小组，公司总经理任组长，财务经理任副组长，成员由有关职能部门负责人组成。 (三)财务预算管理领导小组的主要职责：根据董事会确定的财务预算目标、政策，制订财务预算的具体措施办法。审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算、协调解决编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况。 (四)财务预算管理工作小组的主要职责：以财务部、生产部、行政人资部为依托，具体负责组织财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告；财务预算指标调整、修订方案的制订；跟踪监督财务预算的执行；分析财务预算执行差异与原因，提出改进管理的措施和建议；制定各项预算考核指标方案及责任部门，报公司公司总经理办公会批准下达。 (五)公司内部生产、采购、销售、行政等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合预算管理工作小组，做好公司总预算的综合平衡、控制，分析等工作。 三、财务预算的编制形式及编制依据。 编制财务预算依照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。 (一)业务预算 以上一年度生产经营的实际情况为基础，综合考虑国家经济政策变动，市场竞争状况，产品竞争能力等因素。严格控制经营风险。 (1)销售预算 依据：公司年度经营目标、预测市场销售及产品结构和价格 责任单位：市场营销部 (2)生产预算：分产品产量预算，直接人工预算，直接材料预算。 依据：在销售预算的基础上，依据生产能力系统平衡及合理库存水平，外购电总量，大宗原材料供应，企业工资水平制定。 责任单位：产品产量预算生产部 直接人工预算财务部、人力资源部 直接材料预算行政部、财务部（计算成本、消耗定额） (3)制造费用预算 依据：在生产预算基础上，根据公司预算期降低成本、费用要求制定。 责任单位：财务部、各生产单位 (4)产品成本预算 依据：生产预算、制造费用预算 责任单位：各生产单位、财务部、行政部 (5)采购预算（包括木材、废纸、燃料及各种主要材料和辅材） 依据：销售、生产预算及原辅材料期初存货及期末存货经济存量 责任单位：供应部、木材采购部、国际经营部、青阳公司、热电厂 (6)期间费用预算（包括营业费用、管理费用、财务费用） 依据：公司生产经营目标、上年实际费用水平和预算期内的变化因素、公司降低成本、费用的要求 责任单位：营业费用市场营销部、财务部 管理费用 财务部、人事部、行政部等 财务费用 财务部 (7)营业外支出预算 依据：企业具体实情 责任单位：财务部 (8)新产品研发费用预算 依据：市场需求及公司发展的战略决策 责任单位：生产部(技术中心) (9)工资、奖金预算 依据：国家及公司工资政策 责任单位：人力资源部、行政部，财务部配合。 (10)职工福利费预算 依据：职工福利保障及建设计划 责任单位：财务部、人力资源部 (二)资本预算 (1)技改、技措投资预算 依据：公司年度技改、技措计划 责任单位：技改指挥部、设备部 (2)固定资产零购、大型备品配件及大修预算 依据：公司年度计划 责任单位：各生产单位、设备部 (三)筹资预算 (1)项目贷款预算 依据：公司技措、技改投资年度计划 责任单位：财务部 (2)短期借款、还本付息预算 依据：公司年度生产经营、固定资产零购、设备大修理对资金的需求。 责任单位：财务部 (四)财务预算 (1)现金预算 依据：业务预算、资本预算、筹资预算 责任单位：财务部 (2)预计资产负债表 依据：根据年初实际资产负债表和销售、生产、采购、资本、筹资等预算有关资料分析编制。 责任单位：财务部 (3)预计利润表 依据：根据销售、生产、产品成本、期间费用、资本、筹资、其他专项预算等预算有关资料分析编制。 责任单位：财务部 以上财务预算编制均以列表及文字说明的方式列式，详细预算基础表格附后。 四、预算编制的程序和方法 (一)编制预算实行全员参与、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡的程序逐级进行。 (1)下达目标。公司董事会或总经理办公会在 10 月底之前提出下一年度企业财务预算目标，并确定预算编制的政策。由财务预算管理领导小组组织分解下达各预算执行单位。 (2)编制上报。各执行单位按照下达的预算目标、结合自身特点以及预测的执行条件编报本单位预算方案，于 11 月底前报送财务预算管理工作小组。 (3)审查平衡。财务预算管理工作小组对执行单位上报的预算方案进行审查、汇总提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，进行充分沟通、协调，提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。之后，工作小组再对各预算责任执行单位修正后的预算进行审核、汇总、平衡，作出必要的调整， (4)审议批准。预算管理工作小组在调整修正基础上，编制企业财务预算方案，报公司预算管理领导小组讨论。对有异议的项目，责成预算执行单位进一步修订调整。在此基础上，预算管理工作小组正式编制公司年度财务预算草案，报公司总经理办公会讨论批准（在次年1 月底完成），并提交公司董事会审议批准。 (5)下达执行。由公司预算管理工作小组根据批准的年度预算，分解成一系列指标体系，下达各预算执行单位执行。（次年3月底完成）。 (二)财务预算编制根据不同预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零星预算、概率预算等。 五、财务预算的执行与控制 (一)公司财务预算一经批准下达，各预算执行单位就必须依各自的职责，认真组织实施。层层分解，细化财务预算指标，从横向纵向落实到各部门、各环节、各车间、班组、岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。该工作由各预算执行部门负责实施，公司行政部负责监督落实。 (二)公司财务预算作为落实内部经济责任制的依据，财务预算指标与内部经济责任制考核指标对应统一，对各分厂、单位的生产、经营活动具有约束力。通过经济责任制指标的执行与落实，确保公司财务预算目标的实现。内部经济责任制指标拟订，由行政部负责，财务部配合。 (三)根据项目的不同，细分月份、季度预算，进行分期预算控制，保证公司年度财务预算目标的实现。 (四)强化现金流量的预算管理，控制支付风险。财务预算内资金支付（如采购、成本、费用、投资等）严格执行预算标准，按照公司相关授权审批程序执行。对于预算外或超预算的项目支出，严格控制。根据项目的性质，按公司相关内控制度规定的审批程序办理报批。对于无合同、无凭证、无审批手续的项目支出不予支付。 (五)预算执行责任人为各部门负责人，对本部门预算执行结果负责。 (六)公司财务部是企业财务预算执行控制专职机构，对生产、销售、采购、供应等部门保持实时的信息沟通，具体负责跟踪、监督、控制预算执行出现偏差，及时掌握预算执行动态及结果。对执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重点项目及时预警并报告预算管理领导小组。责成预算执行单位分析查找原因并作出解释，提出改进建议与措施。 (七)推进预算管理的信息化，由预算管理工作小组，设置预算的预警指标、范围。通过现代化电子信息技术手段控制和监控预算执行。 (八)行政部作为公司内部经济责任制落实管理的职能部门，具体负责跟踪检查各部门单位经济责任制的落实情况，并按月考评。 (九)行政部作为公司对外投资管理的职能部门，与财务部配合具体负责跟踪监督各控股、参股子公司的财务预算执行情况，并及时分析反馈与报告。 (十)财务预算管理工作小组根据当期预算实绩与预算指标的差异、未来市场环境的变化等相关因素，提出下期预算执行的修正方案。 六、财务预算的调整 (一)公司财务预算一经批准下达，原则上非重大意外因素，一般不予调整。预算资源不等于必须投入资源。 (二)财务预算执行中若出现市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化或预算编制基础发生重大改变等特殊原因，涉及到部门或项目预算确需调整，由预算执行单位提出书面申请报告说明原因。经公司分管副总确认后，交财务预算管理工作小组审核提出意见，报公司财务总监、总经理审批方可调整。预算调整原则为公司预算总目标不变的情况下，作内部部门或项目的调整。注重行为调整，而不是数字调整。若涉及公司预算总目标调整，由预算管理工作小组负责行文，阐述原因和调整幅度，提交公司总经理办公会讨论形成意见，报公司董事会批准。 (三)公司作财务预算调整决策时，应遵循以下要求： (1)调整事项符合企业发展战略和现实生产经营状况。 (2)调整重点放在预算执行中出现的重要的或非正常的关键性差异方面。 (3)调整方案客观、合理。 (四)各预算申请单位只有在预算调整或追加审批手续完整后，方可按新预算执行，否则预算管理工作小组将通知财务部拒绝付款或冻结预算指标。 七、财务预算的分析与考核 (一)建立每月预算执行情况分析例会制度，结合公司每月经济活动分析会，由财务部负责财务预算执行的分析。各预算执行部门定期（每次月 6日前）向财务部反馈有关预算执行的实际数据，并对其中的重要项目进行简要分析、说明。财务部收集、汇总、整理、分析后向公司提交预算执行分析报告，重点分析预算执行差异产生的原因，提出解决措施或建议，以及下期预算执行的控制要点。 (二)由公司行政部负责各单位经济责任制的执行和落实情况分析、评价，并负责财务预算执行情况的跟踪，每月 15 日前向公司提交分析报告。由公司审计室牵头，行政部、财务部配合，不定期对子公司预算执行情况实施审计监督，及时发现和纠正预算执行中存在的问题。 (三)公司行政部负责财务预算执行的考核，财务预算执行考核应结合内部经济责任制，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩。由行政部负责，