中财例题及解答.doc

1、（交易性金融资产）甲公司207年l0月10日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。207年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。要求：（1）编写相关会计分录，（2）计算甲公司207年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益。（2007年CPA单选题改编）答（1）a 10月10，日购入已公司股票： 借：交易性金融资产成本 8400000 应收股利 160000 投资收益 40000 贷：银行存款 8600000b 12月2日，出售该交易性金融资产： 借：银行存款 9600000 贷：交易性金融资产成本 8400000 投资收益 1200000（2） 11600002、（持有至到期投资，根据2007年CPA单选题改编）2011年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 07898万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2011年1 月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，并一直持有至到期。要求：（1）编制甲公司2011年1月1日，对该持有至到期投资进行初始确认的会计分录。（2）编制该持有至到期投资的溢价摊销表。（3）开设和登记该持有至到期投资各相关二级T型账户。（4）计算该持有至到期投资在2012年12月31日的账面价值。（5）计算甲公司在2013年因该持有至到期投资而确认的投资收益。答（1）1月1日购入债券：借：持有至到期投资成本 20000000 利息调整 889800 贷：银行存款 20889800（2）年份期初摊余成本实际利息收入现金流入期末摊余成本201120889800835592100000020725392201220725392829015.68100000020554407.68201320554407.68822176.3100000020376583.98201420376583.98815063.3100000020191647.28201520191647.28807665.820999313.080（3）持有至到期投资利息调整 |（1）889800 | （2）164400 | （3）171000 | （4）177900 | （5）184900 | （6）191600持有至到期投资成本（1）20000000 | （6）20000000（4）20554407.68（5）822176.33、（金融资产减值，根据2010年CPA考题改编）207年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票l20万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。207年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。208年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。20 9年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6元。要求：（1）根据上述资料，不考虑其他因素，写出甲公司关于该项可供出售金融资产的相关会计分录。（2）不考虑其他因素，回答甲公司208年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失为多少万元？ （3）甲公司209年度利润表因乙公司股票市场价格回升应当确认的收益是多少万元？答：（1）a 20x7年5月8日，购入乙公司股票：借：可供出售金融资产成本 9630000 贷：银行存款 9630000 b 20x7年12月31日确认公允价值变动借：资本公积其他资本公积 1170000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 1170000 c 20x8年12月31日，资产减值确认借：资产减值损失 3630000 资本公积其他资本公积 1170000 贷：可供出售金融资产公允价值变