营改增后地税双代业务政策讲解 PPT课件

1 双代业务相关税收政策讲解 法规税政科杨磊 2 双代业务的由来 营业税改征增值税后由地税机关继续受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务 以方便纳税人办税 国家税务总局2016年第19号 关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知 税总函 2016 145号关于明确纳税人转让土地使用权相关税费管理的通知9 13 3 双代业务范围 其取得的不动产 不动产 4 涉及的税种 双代环节税收 卖方 增值税及附加 个人 企业 所得税 土地增值税 印花税 买方 印花税 契税 5 增值税及附加 文件一 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税 2016 36号文件二 纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法 税总2016年第14号 不动产转让的相关优惠 个人将购买不足2年的住房对外销售的 按照5 的征收率全额缴纳增值税 个人将购买2年以上 含2年 的住房对外销售的 免征增值税 上述政策适用于北京市 上海市 广州市和深圳市之外的地区 7 财税 2016 36号附件3一 三十六 离婚财产分割 8 财税 2016 36号附件3一 三十六 9 抚养人赡养人法定继承人遗嘱继承人或者受遗赠人 财税 2016 36号附件3一 三十六 10 办理赠与继承相关资料要求 公告 第一条第 四 项第2目 经公证的能够证明有权继承或接受遗赠的证明资料原件及复印件 修改为 有权继承或接受遗赠的证明资料原件及复印件 税总2016年第86号关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告 11 自建方式取得不动产销售时增长税的计算方式 12 除自建外其他方式取得不动产销售时增长税的计算方式 13 增值税扣除凭证问题 凭证一 国家税务总局2016年第14号公告 第八条纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的 应当取得符合法律 行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证 否则 不得扣除 上述凭证是指 一 税务部门监制的发票 二 法院判决书 裁定书 调解书 以及仲裁裁决书 公证债权文书 三 国家税务总局规定的其他凭证 凭证二 国家税务总局公告2016年第73号 提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料 进行差额扣除 14 个人所得税 国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知 国税发 2006 108号 财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知 财税字 1999 278号 财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知 财税 2009 78号 15 国税发 2006 108号 不动产个人所得税计算的方式 16 国税发 2006 108号 征收方式 核实征收 核定征收 纳税人未提供完整 准确的房屋原值凭证 不能正确计算房屋原值和应纳税额的 争议 17 国税发 2006 108号 核实征收 应纳税额 应纳税所得额 20 应纳税所得额 房屋转让收入 房产原值 缴纳的税金及有关合理费用 18 国税发 2006 108号 核定征收 应纳税额 转让收入 核定征收率核定征收率 转让收入1 3 的幅度内确定转让收入的1 核定 19 财税字 1999 278号 5年家庭唯一 20 财税 2009 78号 各种情形与 增值税 基本一致 缺少 离婚财产分割 21 土地增值税和印花税 关于调整房地产交易环节税收政策的通知 财税 2008 137号 22 不动产转让土增计算方法 方法一 转让旧房及建筑物方法有重置成本评估报告的 应纳税额 增值额 使用税率 扣除项目金额 速算扣除系数扣除项目金额 评估价格 允许扣除的税金评估价格 重置成本 成新度折扣率 23 方法一 转让旧房及建筑物方法 有发票的 应纳税额 增值额 使用税率 扣除项目金额 速算扣除系数扣除项目金额 发票金额 1 5 年数 年数 每年 按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止 每满12个月计一年 超过一年 未满12个月但超过6个月的 可以视同为一年 24 方法二 土地增值税核定征收 对于转让旧房及建筑物 既没有评估价格 又不能提供购房发票的 地方税务机关可以根据 中华人民共和国税收征收管理法 以下简称 税收征管法 第35条的规定 实行核定征收 财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知 财税 2006 21号 淄博市地方税务局2015年第2号公告关于土地增值税预征率和核定征收率有关问题的公告 25 契税 财税 2016 23号 26 关系密切的个人住房税收问题 27 双代环节计税依据问题 关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知 财税 2016 43号一 计征契税的成交价格不含增值税 二 房产出租的 计征房产税的租金收入不含增值税 三 土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入 四 个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税 其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值 计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税 个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税 计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税 个人转租房屋的 其