对税务会计师的认识与作用.doc

对税务会计师的认识与作用1.税务会计概述企业税务会计是在财务会计的形成与发展的过程中逐步产生和发展起来的。对税务会计研究较早的国家是美国，早在第二次世界大战后，随着通货膨胀和高利率的出现，企业管理者增强了货币时间价值的观念，逐步认识到税务筹划的融资作用，一些会计学者就开始尝试将税务会计从财务会计中分立出来。目前，在西方许多国家，企业税务会计早已从财务会计中独立出来，形成了一套独立的税务会计体系，它与财务会计、管理会计并列为企业会计的三大分支。所谓企业税务会计，是以税收法律制度为准绳，运用会计学的理论和方法，对企业(纳税人)的各项涉税活动(包括税款的形成和计算、申报纳税和缴纳税款等)所引起的资金运动进行连续、系统、全面、综合反映和监督的专业会计。它既与财务会计相联系，在会计账册设置和会计报表的报送方面，税务会计与财务会计是相结合的，又与财务会计相区别，税务会计除需运用财务会计的原理和制度进行记账、结账外，还必须严格按照税法的规定进行账务处理。2.税务会计的目标税务会计是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。税务会计的基本目标主要体现在以下两个方面：2.1国家税收管理的需要国家在制定税法、进行税收征管时，一般是以会计记录和会计信息为依据的，在会计信息的基础上进行必要的调整，会计信息是国家税收管理的重要依据。2.2企业内部经营管理者经营决策的需要在现代多种税、多次征的复合税制模式下，税收是影响企业财务状况、经营成果和现金流量的一个重要因素。企业经营管理者承担资产受托责任，其基本职责是使投资者权益最大化，而纳税则会影响投资者权益。3.建立税务会计是更好地满足会计目标的需要在企业，由于会计发挥作用的主要形式是提供对决策有用的会计信息，因此为谁提供信息、企业会计信息使用者需要怎样的信息成为首要问题。这里我们把对企业会计信息的需求分为来自企业内部与外部两个方面。3.1企业内部管理对会计信息的需要企业要实现其经营目标，就必须对经营过程中所遇到的重大问题进行正确的决策。企业决策的正确与否，关系到企业的兴衰成败。而正确的企业决策必须以客观的有用的数据和资料为依据，会计信息在企业决策中起着极其重要的作用。企业会计要采用一定的程序和方法，将企业的大量经济数据转化为有用的会计信息，以便为企业管理决策提供依据。3.2企业外界对会计信息的需要企业的会计信息不仅是企业内部管理的需要，还是企业外部有关决策者所需要的。因为企业不是孤立存在的，它必然要与外界发生各种各样的联系，进行信息交流。具体说来，在市场经济条件下，企业外界需要利用会计信息进行决策的，至少有以下五个方面的关系人：3.2.1企业的所有者在经营权与所有权相分离的情况下，企业所有者需要利用会计信息进行重要的决策。3.2.2企业的债权人贷给企业资金者，即成为企业的债权人。债权人主要关心企业是否能够按期还本付息，即要了解企业的偿债能力，以便做出有关的决策。3.2.3政府部门有关政府部门(如税务机关)，要通过会计信息了解企业所承担的义务情况。当然，对我国的国有企业来说，企业还有义务向有关政府管理部门提供进行宏观调控所需要的会计信息。3.2.4职工与工会企业的职工与工会需要对自己所工作的企业的经营情况进行了解。3.2.5企业的顾客企业的顾客虽然不参与企业资源的配置，但在许多方面与企业存在着利益关系，所以他们需要掌握相关会计信息。由于会计信息的内部使用者和外部使用者对信息需求的明显不同，在20 世纪中期，管理会计从会计中分离出来，和财务会计并列成为会计的两大分支，管理会计主要提供对内的会计信息，财务会计主要提供对外的会计信息。这种分离在很长一段时间里的确满足了实现会计目标的需要。但是，随着形势的发展，外部信息使用者之间也出现了分化，就目前来看主要是国家税收管理相关部门与其他信息使用者存在着明显的差异。国家税收管理相关部门不仅仅是会计信息的接受者，而且还通过自身的行为影响着会计信息的形成。4.税务会计师对企事业单位发展的作用研究4.1完善企事业单位的财务成本控制税务会计师的主要工作目标是要研究提高企业自身税务管理素质，提高企业税务管理水平，增强企业内部涉税处理和应变能力，另外也要研究企业如何合理避税、纳税统筹等方面的问题。这些有关税务管理的考虑其实都是在完善单位的财务成本控制。在我国加入WTO 后的开放形势下,企业数量不断增加,规模不断扩大。其在长时间的市场竞争和发展中逐渐形成了良好的运作模式,积累了丰富的管理经验,有完善的财务控制制度和详尽的财务规划,在激烈的竞争中有强烈的税收成本控制意识, 并通过各种先进的手段来实现自己的税务管理目标。税务会计师就是控制税收成本的主要职责人员，首先税务会计师要根据企事业单位的发展情况和投资(或工程)情况进行分析验证，选择企业的组织形式和资本结构、投资方式及交易时间等以达到减轻税负、获得最大税收利益的目的。这就要求相关工作人员必须具有综合运用税收、财会、管理、法律等专业知识的能力，税务会计师的作用正在于此。4.2提高行业管理的服务意识和服务水平税务会计师对会计监督的作用也是比较明显的，税务会计师会从多角度对减轻税负进行核算，这种核算过程就是要提升企事业单位的会计监督能力，要保证税务核算由最为真实的原始数据支持。所以说，税务会计师的作用还有利于加强会计队伍的服务意识和服务水平的建设。在提升整体会计对外的服务意识的过程中，要提高工作人员的知识、结构、管理经验、决策能力和工作效率，运用科学的管理方法、先进的管理技术和切实可行的管理手段，服务于其他的财务工作，将会计管理服务提升到新的水平。4.3创造了更为良好的企业财务环境税务会计师的设立使得企事业单位必须有相关配套的财务管理制度，这对提升财务制度改革十分有利。企事业单位必须适时出台税务财务管理制度，为企事业单位的税务核算提供帮助，另一方面内部财务制度的建立也要考虑相关制度的现状和政策的可操作性。如果税收政策要对外资并购行为进行引导和调控，首先必须先有相关部门对外资并购的性质、影响进行评估，而评估的准确性离不开一个有效的资本市场和市场化的资产定价机制。目前税务会计师在企业事业单位中的设立就迫使企业的财务环境做出调整，使得税务会计管理的功能发生了转变，以小带大，实现了更为广泛性的财务管理(下转第378页)(上接第383页)推动作用。总之，税务会计师的主要作用就是要研究提高企业自身税务管理素质，提高企业