财务会计测试题目(doc 10页)

例 题例甲公司2003年4月销售给乙企业一批产品，价款为580万 （含应向购货方收取的增值税额），乙企业于5月份收到所购物资并验收入 库。按合同规定乙企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2003年12月31日仍未付款甲公司于12月31日编制2003年度会计报表时，根据乙企业财务状况估计该应收账款应提坏账准备为应收金额的10，并计提了58万 的坏账准备，12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额为760万 ；该项应收账款已按522万 列入 资产负债表“应收账款”项日内。甲公司于2004年3月2日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40。甲公司所得税核算采用债务法，2004年2月15日完成2003年所得税汇算清缴。甲公司预计有足够的应税所得用于抵减转回的可抵减时间性差异。1、补提坏账准备：5806058290（万元）借：以前年度损益调整 290本年数：管理费用 贷：坏账准备 290年末数2.确认递延税款：2903395.7（万元）借：递延税款 95.7年末数 贷：以前年度损益调整 95.7本年数：所得税3.结转“以前年度损益调整”：（290-95.7=194.3）借：利润分配未分配利润 194.3 贷：以前年度损益调整 194.34、调整利润分配：(194.315%=29.145)借：盈余公积 29.145年末数 贷：利润分配未分配利润 29.145本年数：提取 例2.乙公司2003年11月销售给丙企业一批产品，销售价格250万元（不含应向购买方收取的增值税额），销售成本200万元，货款于当年12月31日尚未收到。2003年12月25日接到丙企业通知，丙企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。乙公司希望通过协商解决问题，并与丙企业协商解决办法。乙公司在编制2003年度资产负债表时，将该应收账款2925万元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5计提坏账准备。 2004年1月10日双方协商未成，乙公司收到丙企业通知，该批产品已经全部退回。乙公司于2004年1月15日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联（假如该商品增值税率为17，乙公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素）。乙公司已经税务部门批准在应收款项余额5的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除，除应收丙企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事顼。乙公司所得税采用应付税款法法核算，2004年2月15日完成了2003年所得税汇算清缴。1、调整销售收入借：以前年度损益调整 250本年数：主营业务收入 应交税金增值税（销） 42.5年末数(25017%) 贷：应收账款 292.5 年末数2、调整坏账准备：292.5514.625借：坏账准备 14.625 年末数 贷：以前年度损益调整 14.625本年数：管理费用3、调整销售成本借：库存商品 200 年末数 贷：以前年度损益调整 200本年数：主营业务成本4、调整应交所得税：（250200292.55）3316.017375（万元）借：应交税金 16.017375 年末数 贷：以前年度损益调整 16.017375本年数：所得税5、调整原已确认的递延税款：292.5（55）334.343625借：以前年度损益调整 4.343625 本年数：所得税 贷：递延税款 4.343625 年末数6、结转“以前年度损益调整”：(250+4.343)-(14.625+200+16.017)=23.701借：利润分配未分配利润 23.70125 贷：以前年度损益调整 23.70125 7、调整利润分配有关数字：23.70125153.555188借：盈余公积 3.555188 年末数 贷：利润分配未分配利润 3.555188 本年数：提取法定盈余公积2.370125 提取法定公益金 1.185063 第十一章习题22001午1月1日，甲股份有限公司（非上市公司，本题下称甲公司）以2300万元购入乙股份有限公司（非上市公司，本题下称乙公司）70的股权（不考虑相关税费）。购入当日，乙公司的股东权益总额为3000万元，其中股本为1000万元，资本公积为2000万元。甲公司对购入的乙公司股权作为长期投资，相关的应摊销股权投资差额按l0年平均摊销。甲公司和乙公司均按净利润的10提取法定盈余公积，按净利润的5提取法定公益金。 2001年至2003年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：（l）2001年6月30日，甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备；该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，己使用2年；采用年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。 2001午，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款己收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2001年，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。 2001年度，乙公司实现净利润300万元。（2）2002年，甲公司向乙公司销售B产品50台，每台售价8万元，价款已收存银行。B产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。2002年，乙公司对外售出A产品30台，B产品40台，其余部分形成期末存货。 2002年度，乙公司实现净利润320万元。（3）2003年3月20日，甲公司将从乙公司购入的管理用设备以650万元的价格对外出售，同时发生清理费用20万元。 2003年，乙公司将从甲公司购入的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出15台，其余A产品15台形成期末存货。 2003年度，乙公司实现净利润400万元。2001年权益性资本抵销1、借：股本 1000 资本公积 2000 盈余公积 45 未分配利润 255 合并价差 180 贷：长期股权投资（2300+21020）2490 少数股东权益 9902、借：投资收益 210 少数股权收益 90 贷：提取盈余公积 45 未分配利润 2552002年权益性资本抵销1、借：股本 1000 资本公积 2000 盈余公积 （45+48） 93 未分配利润（255+272） 527 合并价差 160 贷：长期股权投资（2490+22420） 2694 少数股东权益（362030） 10862、借：年初未分配利润 255 投资收益 224 少数股权收益 96 贷：提取盈余公积 48 未分配利润 5272003年权益性资本抵销1、借：股本 1000 资本公积 2000 盈余公积 （93+6） 153 未分配利润（527+340） 867 合并价差 140 贷：长期股权投资（2694+28020） 2954 少数股东权益（402030） 10862、借：年初未分配利润 527 投资收益 280 少数股权收益 120 贷：提取盈余公积 60 未分配利润 8672001年固定资产内部交易的抵销1、借:营业外收入688（700140） 128 贷：固定资产原价 1282、借：累计折旧 （12882126） 8 贷：管理费用 82002年固定资产内部交易的抵销1、借:年初未分配利润 128 贷：固定资产原价 1282、借：累计折旧 8 贷：年初未分配利润 83、借：累计折旧 （1288） 16 贷：管理费用 162003年固定资产内部交易的抵销1、借:年初未分配利润 128 贷：营业外收入 1282、借：营业外收入 24 贷：年初未分配利润 243、借：营业外收入 （1288123） 4 贷：管理费用 42001年存货内部交易的抵销1、借：主营业务收入 500 贷：主营业务成本 5002、借：主营业务成本（60540） 120 贷：存货 1202002年存货内部交易的抵销1、借：年初未分配利润 120 贷：主营业务成本 1202、