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文档简介
例 题例甲公司2003年4月销售给乙企业一批产品,价款为580万 (含应向购货方收取的增值税额),乙企业于5月份收到所购物资并验收入 库。按合同规定乙企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙企业财务状况不佳,到2003年12月31日仍未付款甲公司于12月31日编制2003年度会计报表时,根据乙企业财务状况估计该应收账款应提坏账准备为应收金额的10,并计提了58万 的坏账准备,12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额为760万 ;该项应收账款已按522万 列入 资产负债表“应收账款”项日内。甲公司于2004年3月2日收到乙企业通知,乙企业已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计甲公司可收回应收账款的40。甲公司所得税核算采用债务法,2004年2月15日完成2003年所得税汇算清缴。甲公司预计有足够的应税所得用于抵减转回的可抵减时间性差异。1、补提坏账准备:5806058290(万元)借:以前年度损益调整 290本年数:管理费用 贷:坏账准备 290年末数2.确认递延税款:2903395.7(万元)借:递延税款 95.7年末数 贷:以前年度损益调整 95.7本年数:所得税3.结转“以前年度损益调整”:(290-95.7=194.3)借:利润分配未分配利润 194.3 贷:以前年度损益调整 194.34、调整利润分配:(194.315%=29.145)借:盈余公积 29.145年末数 贷:利润分配未分配利润 29.145本年数:提取 例2.乙公司2003年11月销售给丙企业一批产品,销售价格250万元(不含应向购买方收取的增值税额),销售成本200万元,货款于当年12月31日尚未收到。2003年12月25日接到丙企业通知,丙企业在验收物资时,发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。乙公司希望通过协商解决问题,并与丙企业协商解决办法。乙公司在编制2003年度资产负债表时,将该应收账款2925万元(包括向购买方收取的增值税额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内,公司按应收账款年末余额的5计提坏账准备。 2004年1月10日双方协商未成,乙公司收到丙企业通知,该批产品已经全部退回。乙公司于2004年1月15日收到退回的产品,以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联(假如该商品增值税率为17,乙公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素)。乙公司已经税务部门批准在应收款项余额5的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除,除应收丙企业账款计提的坏账准备外,无其他纳税调整事顼。乙公司所得税采用应付税款法法核算,2004年2月15日完成了2003年所得税汇算清缴。1、调整销售收入借:以前年度损益调整 250本年数:主营业务收入 应交税金增值税(销) 42.5年末数(25017%) 贷:应收账款 292.5 年末数2、调整坏账准备:292.5514.625借:坏账准备 14.625 年末数 贷:以前年度损益调整 14.625本年数:管理费用3、调整销售成本借:库存商品 200 年末数 贷:以前年度损益调整 200本年数:主营业务成本4、调整应交所得税:(250200292.55)3316.017375(万元)借:应交税金 16.017375 年末数 贷:以前年度损益调整 16.017375本年数:所得税5、调整原已确认的递延税款:292.5(55)334.343625借:以前年度损益调整 4.343625 本年数:所得税 贷:递延税款 4.343625 年末数6、结转“以前年度损益调整”:(250+4.343)-(14.625+200+16.017)=23.701借:利润分配未分配利润 23.70125 贷:以前年度损益调整 23.70125 7、调整利润分配有关数字:23.70125153.555188借:盈余公积 3.555188 年末数 贷:利润分配未分配利润 3.555188 本年数:提取法定盈余公积2.370125 提取法定公益金 1.185063 第十一章习题22001午1月1日,甲股份有限公司(非上市公司,本题下称甲公司)以2300万元购入乙股份有限公司(非上市公司,本题下称乙公司)70的股权(不考虑相关税费)。购入当日,乙公司的股东权益总额为3000万元,其中股本为1000万元,资本公积为2000万元。甲公司对购入的乙公司股权作为长期投资,相关的应摊销股权投资差额按l0年平均摊销。甲公司和乙公司均按净利润的10提取法定盈余公积,按净利润的5提取法定公益金。 2001年至2003年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下:(l)2001年6月30日,甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备;该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,己使用2年;采用年限平均法计提折旧,已计提折旧140万元,未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。 2001午,甲公司向乙公司销售A产品100台,每台售价5万元,价款己收存银行。A产品每台成本3万元,未计提存货跌价准备。2001年,乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。 2001年度,乙公司实现净利润300万元。(2)2002年,甲公司向乙公司销售B产品50台,每台售价8万元,价款已收存银行。B产品每台成本6万元,未计提存货跌价准备。2002年,乙公司对外售出A产品30台,B产品40台,其余部分形成期末存货。 2002年度,乙公司实现净利润320万元。(3)2003年3月20日,甲公司将从乙公司购入的管理用设备以650万元的价格对外出售,同时发生清理费用20万元。 2003年,乙公司将从甲公司购入的B产品全部对外售出,购入的A产品对外售出15台,其余A产品15台形成期末存货。 2003年度,乙公司实现净利润400万元。2001年权益性资本抵销1、借:股本 1000 资本公积 2000 盈余公积 45 未分配利润 255 合并价差 180 贷:长期股权投资(2300+21020)2490 少数股东权益 9902、借:投资收益 210 少数股权收益 90 贷:提取盈余公积 45 未分配利润 2552002年权益性资本抵销1、借:股本 1000 资本公积 2000 盈余公积 (45+48) 93 未分配利润(255+272) 527 合并价差 160 贷:长期股权投资(2490+22420) 2694 少数股东权益(362030) 10862、借:年初未分配利润 255 投资收益 224 少数股权收益 96 贷:提取盈余公积 48 未分配利润 5272003年权益性资本抵销1、借:股本 1000 资本公积 2000 盈余公积 (93+6) 153 未分配利润(527+340) 867 合并价差 140 贷:长期股权投资(2694+28020) 2954 少数股东权益(402030) 10862、借:年初未分配利润 527 投资收益 280 少数股权收益 120 贷:提取盈余公积 60 未分配利润 8672001年固定资产内部交易的抵销1、借:营业外收入688(700140) 128 贷:固定资产原价 1282、借:累计折旧 (12882126) 8 贷:管理费用 82002年固定资产内部交易的抵销1、借:年初未分配利润 128 贷:固定资产原价 1282、借:累计折旧 8 贷:年初未分配利润 83、借:累计折旧 (1288) 16 贷:管理费用 162003年固定资产内部交易的抵销1、借:年初未分配利润 128 贷:营业外收入 1282、借:营业外收入 24 贷:年初未分配利润 243、借:营业外收入 (1288123) 4 贷:管理费用 42001年存货内部交易的抵销1、借:主营业务收入 500 贷:主营业务成本 5002、借:主营业务成本(60540) 120 贷:存货 1202002年存货内部交易的抵销1、借:年初未分配利润 120 贷:主营业务成本 1202、
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