税收政策解读PPT课件

税收政策解读 顺序 1 个人所得税2 企业所得税3 营业税金及附加4 其他税种 1 个人取得全年一次性奖金 怎样计算个人所得税 答 根据 国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知 国税发 2005 9号 文件的规定 纳税人取得全年一次性奖金 单独作为一个月工资 薪金所得计算纳税 并按以下计税办法 由扣缴义务人发放时代扣代缴 一 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金 除以12个月 按照其商数确定适用税率和速算扣除数 如果在发放年终一次性奖金的当月 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额 应将全年一次性奖金减除 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额 3500元 的差额 后的余额 按照上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数 计算公式如下 1 如果雇员当月工资薪金所得高于 或等于 税法规定的费用扣除额 3500元 的 适用公式为 应纳税额 雇员当月取得全年一次性奖金 适用税率 速算扣除数 2 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额 3500元 的 适用公式为 应纳税额 雇员当月取得全年一次性奖金 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 适用税率 速算扣除数 二 在一个纳税年度内 对每一个纳税人 该计税办法只允许采用一次 例 中国公民王某2012年12月自单位取得当月应发工资为3800元 其中个人负担四金800元 同时领取全年考核奖金20000元 李某当月应发工资为5000元 其中个人负担四金1000元 同时领取全年考核奖金36000元 在不考虑其他因素情况下 请问王某 李某取得的全年奖如何缴纳个人所得税 答 王某当月应发工资3800减去个人负担的四金800元后低于3500元的费用减除标准 故其每月平均奖金 20000 3500 3000 12 1625元 对照工资 薪金所得税率表 确定适用税率和速算扣除数分别为10 105 王某应纳税额 20000 3500 3000 10 105 19500 10 105 1845 元 李某当月应发工资5000减去个人负担的四金1000元后高于3500元的费用减除标准 故其每月平均奖金 36000 12 3000元 对照工资 薪金所得税率表 确定适用税率和速算扣除数分别为10 105 李某应纳税额 36000 10 105 3495 元 2 如何确认一个纳税年度内年所得额是否超过12万元 答 年所得12万元以上 是指您在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元 其中不含以下所得 个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得 个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得 以及个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金 请根据下列方法准确计算填写各项目的年所得额 一 工资 薪金所得 按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算 二 个体工商户的生产 经营所得 按照应纳税所得额计算 实行查账征收的 按照每一纳税年度的收入总额减除成本 费用以及损失后的余额计算 实行定期定额征收的 按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算 或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算 对个体工商户 个人独资企业投资者 按照征收率核定个人所得税的 将征收率换算为应税所得率 据此计算应纳税所得额 三 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 按照每一纳税年度的收入总额计算 即按照承包经营 承租经营者实际取得的经营利润 加上从承包 承租的企事业单位中取得的工资 薪金性质的所得计算 四 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 按照未减除费用 每次800元或者每次收入的20 的收入额计算 其中劳务报酬所得 特许权使用费所得不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费 五 财产租赁所得 按照未减除费用 每次800元或者每次收入的20 和修缮费用的收入额计算 不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费 对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的 全部视为实际取得所得年度的所得 六 财产转让所得 按照应纳税所得额计算 即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算 其中个人转让房屋所得采取核定征收个人所得税的 按照实际征收率 1 2 3 分别换算为应税所得率 5 10 15 据此计算年所得 股票转让所得以一个纳税年度内 个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额 盈亏相抵为负数的 此项所得按 零 填写 七 利息 股息 红利所得 偶然所得和其他所得 按照收入额全额计算 其中个人储蓄存款利息所得 企业债券利息所得全部视为纳税人实际取得所得年度的所得 3 年所得12万元以上的纳税人 申报期限是如何规定的 答 纳税人应于年度终了后3个月内 就上年度 1月1日至12月31日 取得的各项所得合并计算 凡所得超过12万元的 到主管地方税务机关或在网上办理自行申报手续 1 到主管地方税务机关申报的纳税人申报时间为1月1日至3月31日国家法定工作时间 2 网上申报以登录青岛地税网上办税厅 网址 完成申报时间为准 从2014年1月1日0时起开始 2014年3月31日24时结束 4 年所得12万元以上的纳税人 申报地点如何确定 答 年所得12万元以上的纳税人 申报地点应区别不同情况按以下顺序来确定 具体为 1 在中国境内有任职 受雇单位的 向任职 受雇单位所在地主管地税机关申报 2 在中国境内有两处或者两处以上任职 受雇单位的 选择并固定向其中一处单位所在地主管地税机关申报 3 在中国境内无任职 受雇单位 年所得项目中有个体工商户的生产 经营所得或者对企事业单位的承包经营 承租经营所得 以下统称生产 经营所得 的 向其中一处实际经营所在地主管地税机关申报 4 在中国境内无任职 受雇单位 年所得项目中无生产 经营所得的 向户籍所在地主管地税机关申报 在中国境内有户籍 但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的 选择并固定向其中一地主管地税机关申报 在中国境内没有户籍的 向中国境内经常居住地主管地税机关申报 经常居住地 是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方 5 个人取得房屋拆迁补偿款 是否需要缴纳个人所得税 答 根据 财政部国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知 财税 2005 45号 文件的规定 对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款 免征个人所得税 6 个人取得的生育津贴和生育医疗费 是否要缴纳个人所得税 答 根据 财政部国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知 财税 2008 8号 文件的规定 生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法 取得的生育津贴 生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴 补贴 免征个人所得税 7 个人与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入 应当如何缴纳个人所得税 答 根据 财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知 财税 2001 157号 文件的规定 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入 包括用人单位发放的经济补偿金 生活补助费和其他补助费用 其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分 免征个人所得税 超过的部分按照 国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知 国税发 1999 178号 的有关规定 计算征收个人所得税 具体如下 1 对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入 应按 工资 薪金所得 项目计征个人所得税 2 考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大 而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入 因此 对于个人取得的一次性经济补偿收入 可视为一次取得数月的工资 薪金收入 允许在一定期限内进行平均 具体平均办法为 以个人取得的一次性经济补偿收入 除以个人在本企业的工作年限数 以其商数作为个人的月工资 薪金收入 按照税法规定计算缴纳个人所得税 个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算 超过12年的按12年计算 3 个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金 医疗保险金 基本养老保险金 失业保险基金在计税时应予以扣除 二 企业所得税 1 怎样确定企业是否属于小型微利企业 答 根据 中华人民共和国企业所得税发实施条例 第九十二条规定 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业 是指从事国家非限制和禁止行业 并符合下列条件的企业 一 工业企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过100人 资产总额不超过3000万元 二 其他企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过80人 资产总额不超过1000万元 2 季度申报可不可以弥补以前年度亏损 答 根据 国家税务总局关于发布等报表的公告 国家税务总局公告2011年第64号 规定 第4行 利润总额 填报按照企业会计制度 企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额 第5行 特定业务计算的应纳税所得额 填报按照税收规定的特定业务计算的应纳税所得额 从事房地产开发业务的纳税人 本期取得销售未完工开发产品收入按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行 第6行 不征税收入 填报计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入 第7行 免税收入 填报计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益 第8行 弥补以前年度亏损 填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额 第9行 实际利润额 根据相关行次计算填报 第9行 第4行 第5行 第6行 第7行 第8行 因此 季度申报可以弥补以前年度亏损 3 企业发生的业务招待费支出在企业所得税税前扣除的标准是什么 答 根据 中华人民共和国企业所得税法实施条例 中华人民共和国国务院令第512号 第四十三条规定 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 按照发生额的60 扣除 但最高不得超过当年销售 营业 收入的5 4 企业员工的工装费可不可以所得税前扣除 答 根据 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 国家税务总局公告2011年第34号 文件规定 企业根据其工作性质和特点 由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用 根据 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第二十七条的规定 可以作为企业合理的支出给予税前扣除 答 根据 财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知 财税 2009 69号 规定 企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇 应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业 按照 企业所得税核定征收办法 国税发 2008 30号 缴纳企业所得税的企业 在不具备准确核算应纳税所得额条件前 暂不适用小型微利企业适用税率 5 核定征收企业 企业所得税能否享受小型微利企业税收优惠 6 年应纳税所得额低于6万的小型微利企业 如何享受企业所得税优惠政策 答 根据 财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 财税 2011 117号 文件规定 自2012年1月1日至2015年12月31日 对年应纳税所得额低于6万元 含6万元 的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税 7 企业发生的哪些成本可以在企业所得税税前扣除 答 根据 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国主席令第63号 第八条规定 企业实际发生的与取得收入有关的 合理的支出 包括成本 费用 税金 损失和其他支出 准予在计算应纳税所得额时扣除 同时根据 中华人民共和国企业所得税法实施条例 中华人民共和国国务院令第512号 第二十九条规定 企业所得税法第八条所称成本 是指企业在生产经营活动中发生的销售成本 销货成本 业务支出以及其他耗费 8 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的 现在应如何处理 答 根据 国家税务总局关于发布 关于企业资产损失所得税税前扣除管理办法 的公告 国家税务总局公告 2011 25号 第六条的规定 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的 可以按照本办法的规定 向税务机关说明并进行专项申报扣除 其中 属于实际资产损失 准予追补至该项损失发生年度扣除 其追补确认期限一般不得超过五年 但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失 企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失 因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失 其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长 属于法定资产损失 应在申报年度扣除 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款 可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣 不足抵扣的 向以后年度递延抵扣 企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的 应先调整资产损失发生年度的亏损额 再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款 并按前款办法进行税务处理 9 企业以非货币性资产对外投资 增值部分是否缴纳企业所得税 答 企业非货币性资产对外投资 资产所有权属已发生改变 根据 企业所得税法实施条例 第二十五条及 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知 国税函 2008 828号 第二条的规定 应当视同销售货物 转让财产 对外投资环节非货币性资产的增值已经实现 应当并入应纳税所得额缴纳企业所得税 三 营业税金及附加 1 免征营业税的小微企业范围包括哪些 答 根据 财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 财税 2013 52号 规定 自2013年8月1日起 对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位 暂免征收营业税 因此 免征营业税的纳税人范围为企业或非企业性单位 2 企业月营业额不超过2万元免征营业税 如何进行纳税申报 答 月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位进行营业税纳税申报时 应将 免税收入 金额填到 应税减除项目金额 中 比如 纳税人月营业额为18000元 在进行营业税纳税申报时 本期项目收入 栏填报18000元 本期扣除项目额 栏填报18000元 营业额 为0 本期应纳税额 为0 3 企业无营业税减免项目 是否需要填报 营业税减免税明细申报表 答 如纳税人无营业税减免项目 只需将 营业税减免税明细申报表 点开 然后点击保存 即可上传营业税申报数据 4 既有营业税应税项目 又有增值税应税项目的企业 月营业额是否分别核算看是否不超过2万元 确认是否适用减免税政策 答 增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位 兼营营业税应税项目的 应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额 5 月营业额不超过2万元的小微企业免征营业税 纳税人是否需要进行小微企业认定 答 不需要 根据 财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 财税 2013 52号 规定 对所有的企业或非企业性单位 只要月营业额不超过2万元 该月即可享受免征营业税优惠 因此不需要对小微企业做认定限制 6 部分营业税减免政策对享受优惠的纳税人有行业限制 比如规定娱乐业等行业不能享受减免税优惠 对月营业额不超过2万元的小微企业免征营业税 纳税人范围是否有行业限制 根据 财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 财税 2013 52号 规定 小微企业免征营业税的政策适用于所有缴纳营业税的行业 纳税人范围包括所有的企业或非企业性单位 7 对电梯保养 维修收入如何征税 答 对纳税人销售电梯 自产或购进的 并负责保养 维修取得的收入 一并征收增值税 对不从事电梯生产 销售 只从事电梯保养的维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养 维修取得的收入 征收营业税 按 服务业 其他服务业 税目征收 8 关联企业之间无偿借款 是否征收营业税 答 按照现行营业税暂行条例及实施细则规定 有偿提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人是营业税纳税的义务人 有偿是指取得货币 货物或者其他经济利益 因此 关联企业之间无息借款 如果贷款方未收取任何货币 货物或者其他经济利益形式的利息 则贷款方的此项贷款行为不征收营业税 9 个人将名下的房产转移到其出资的个人独资企业以及个人独资企业将其名下的房产转移回投资者是否征收营业税 答 根据 个人独资企业法 规定 个人独资企业投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任 因此个人将自己名下的房产转移到自己出资的个人独资企业以及个人独资企业将其名下的房产转移回投资者的行为不征收营业税 10 政府国土部门与土地使用权人签订 土地回购协议 收回土地 对土地使用权人取得的补偿款项是否缴纳营业税 答 政府通过国土部门与土地使用权人签订土地回购协议 通过回购方式取得土地使用权 对土地使用权人取得的回购款项应按规定征收营业税 11 营改增包括哪些行业和内容 1 交通运输业 陆路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务2 研发和技术服务 研发服务 技术转让服务 技术咨询服务 合同能源管理服务 工程勘察勘探服务3 信息技术服务 软件服务 电路设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 4 文化创意服务 设计服务 商标著作权转让服务 知识产权服务 广告服务 会议展览服务5 物流辅助服务 航空服务 港口码头服务 货运客运场站服务 打捞救助服务 货物运输代理服务 代理报关服务 仓储服务 装卸搬运服务 6 有形动产租赁服务 有形动产融资租赁 有形动产经营性租赁7 鉴证咨询服务 认证服务 鉴证服务 咨询服务8 广播影视服务 广播影视节目 作品 制作服务 广播影视节目 作品 发行服务 广播影视节目 作品 播映服务 12 部分特殊业务属于营改增范围 1 客运场站收取的站务费按照 物流辅助服务 客运货运场站服务 纳入营改增范围 2 混凝土泵送费 按照 装卸 搬运 征收增值税纳入营改增范围 3 质押监管 业务 按照 物流辅助服务 仓储服务 纳入营改增范围 4 拖船业务 按照 物流辅助服务 港口码头服务 纳入营改增范围 5 机动车检测属于认证服务 按照 鉴证咨询 认证服务 纳入营改增范围 6 打字社的广告设计服务属于 文化创意服务 设计服务 纳入营改增范围 13 部分特殊业务暂不列入营改增范围 1 心理咨询 教育咨询 出国留学咨询 房产中介咨询 医疗咨询 健康咨询等属于与生活性服务相关的咨询类服务暂不纳入营改增范围 期货咨询 融资咨询 投资咨询属于金融服务的一部分 暂不纳入营改增范围 2 道路清障 拖车服务 业务 不属于 装卸 搬运 暂不纳入 营改增 的范围 3 互联网上从事婚姻介绍 职业中介业务收取的中介服务费 暂不纳入 营改增 的范围 4 招标代理服务 暂不纳入 营改增 的范围 5 保安服务 金融押运服务暂不纳入 营改增 的范围6 商场柜台租赁实质是租赁场地 属于不动产租赁 不纳入本次营改增范围 7 汽车代驾驶服务只是驾驶者提供的驾驶服务 不属于 应税服务范围注释 的交通运输业范围 不纳入本次营改增范围 8 驾校做为培训机构 不是本次营改增范围 9 不参与汽车检测 汽车年检业务 仅代办汽车年检的服务不属于营改增范围 10 劳务公司提供的派遣员工服务收取的管理费不纳入本次营改增范围 11 招标代理不纳入本次营改增范围 12 担保业务不纳入本次营改增范围 包括 投资担保 建筑担保 贷款担保 融资担保 票据承兑担保 贸易融资担保 项目融资担保 信用证担保 诉讼保全担保 投标担保 预付款担保 工程履约担保 尾付款如约偿还担保的履约担保 13 旅游景点内的观光索道 游船 漂流 电瓶车 海上旅游观光的游艇暂不纳入本次 营改增 的范围 14 网吧属于娱乐业 不纳入本次 营改增 的范围 15 房地产中介服务 婚姻中介 职业中介不纳入本次 营改增 的范围 四 其他税种 1 购买土地缴纳的耕地占用税是否应缴纳契税 答 根据 财政部国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知 财税 2004 134号 文件的规定 契税计税依据内应包含缴纳的耕地占用税 2 如何将地价计入房产原值征收房产税 对按照房产原值计税的房产 无论会计上如何核算 房产原值均应包含地价 包括为取得土地使用权支付的价款 开发土地发生的成本费用等 宗地容积率低于0 5的 按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价 容积率是指一宗土地上建筑物 不含地下建筑物 总建筑面积与该宗土地面积之比例1 某工厂有一宗土地 占地20000平方米 每平方米平均地价1万元 该宗土地上房屋建筑面积8000平方米 通过计算可知该宗地容积率为0 4 因此 计入房产原值的地价 应税房产建筑面积 2 土地单价 8000平方米 2 1万元 平方米 16000万元 例2 某企业以8000万元购置了一宗建筑面积为5000平方米的房地产 其中 该宗土地面积1000平方米 地价2000万元 通过计算可知宗地容积率为5 因此 应将全部地价2000万元计入房产原值计征房产税 划拨土地如何处理问题 当前有部分企业 主要是老的国有企业 的土地仍是无偿划拨的 企业为取得土地使用权支付的价款为零 此外 近年来随着国有企业改制 部分划拨土地虽以国家授权经营 作价入股等方式对土地进行了价值评估 这种评估价值不属于取得土地使用权支付的价款 不需要计入房产原值 3 平度市城镇土地使用税纳税人有哪些 答 根据省政府 青岛市政府批复 目前平度市城镇土地使用税纳税义务人为在平度范围内使用土地的单位和个人 单位 包括国有企业 集体企业 私营企业 股份制企业 外商投资企业 外国企业以及其他企业和事业单位 社会团体 国家机关 军队以及其他单位 所称个人 包括个体工商户以及其他个人 4 平度市的土地等级和税额是如何规定的 答 自2008年7月1日起至2013年6月30日 原城关 李元 同和 香店 开发区 华侨科技园所辖土地为一等地 税额为6元 平方米 其他镇所辖区域为建制镇及工矿区征税范围 土地税额标准为2 4元 平方米 自2013年7月1日起 香店 同和 东阁 白沙河 风台 李元 开发区所辖土地调整为一等地 税额为6元 平方米 其他镇所辖区域调整为建制镇及工矿区征税范围 土地税额标准为2 4元 平方米 5 土地使用税税额如何计算 答 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据 依照规定税额计算征收 纳税人实际占用的土地面积 是指由省 自治区 直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积 尚未组织测量 但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的 以证书确认的土地面积为准 尚未核发土地使用证书的 应由纳税人据实申报土地面积 土地使用税应纳税额 纳税人实际占用土地面积 单位税额 6 集体建设用地土地使用税由谁来缴纳 答 自2006年5月1日起 在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地 但未办理土地使用权流转手续的 由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税 7 国有土地的土地使用税由谁来缴纳 答 土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的 由代管人或实际使用人纳税 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的 由实际使用人纳税 土地使用权共有的 由共有各方分别纳税 8 使用未办理土地使用权证书的土地也要缴纳土地使用税吗 答 在征税范围内使用应税土地的 无论是否办理土地使用权证书 都需要按规定税额计算缴纳土地使用税 9 有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间是什么时间 答 征用非耕地的 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税 合同未约定交付土地时间的 由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税 征用耕地的 应由受让方从合同约定交付土地时间满一年的次月起缴纳城镇土地使用税 合同未约定交付土地时间的 由受让方从合同签订满一年的次月起缴纳城镇土地使用税 10 免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地应否征税 答 对免税单位无偿使用纳税单位的土地 如公安 海关等单位使用铁路 民航等单位的土地 免征土地使用税 对纳税单位无偿使用免税单位的土地 纳税单位应照章缴纳土地使用税 11 纳税人通过土地出让取得土地使用权 但由于各种原因未实际使用土地的 也要缴纳土地使用税吗 答 纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税 合同未约定交付土地时间的 由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税 纳税人取得土地使用权后 无论是由于未经营闲置 未拆迁完毕等各种原因而未实际使用 都应该按规定缴纳土地使用税 12 抵债资产是否征收房产税 银行与贷款单位签订房屋转让协议 法院调解或法院判决取得抵债房屋 其实质是购置房屋 应按照 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知 国税发 2003 89号 第二条 一 二 项规定 分类确定纳税义务发生时间 即 1 购置新建商品房 自房屋交付使用之次月起 计征房产税和城镇土地使用税 2 购置存量房 自办理房屋权属转移 变更登记手续 房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起 计征房产税和城镇土地使用税 13 对单位和个人租赁房产从事生产经营的 如何办理房产税事宜 对单位和个人租赁房产从事生产经营的 承租方不进行房产税申报 但应根据税务机关要求 将租赁房产的合同 租金 面积 租赁发票等资料向税务机关提报 凡是租金明显与市场价格不符的 地税机关可根据同类房产的市场租赁价格核定出租人应纳税额 目前 我局的房产税管理软件正在开发中 待软件开发完毕后 将要求房产的承租方提供承租房产资料 具体提报时间和要求将另行通知 14 对无租使用的房产如何办理房产税事宜 根据 关于印发的通知 鲁地税三 1998 第9号 的规定 无租使用免税单位和应税单位的房产 应由使用人代缴房产税 税额由房产座落地的地税机关依照同类房产的市场租赁费计算核定 无租使用房产的 应向税务机关提供无租使用房产证明 核定征收房产税基本情况表等资料 由房屋座落地主管税务机关核定征收房产税 15 对租赁土地的如何办理城镇土地使用税事宜 根据 财政部国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知 财税 2006 56号 的规定 在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体建设用地 但未办理土地使用权流转手续的 由实际使用土地的单位和个人缴纳城镇土地使用税 实际使用土地的单位和个人是指以无偿使用 有偿使用等方式占用集体土地 并在土地上进行生产经营的城镇土地使用税纳税义务人 租赁未办理土地使用权流转手续的集体土地进行生产经营的 由实际使用人 承租人 申报缴纳城镇土地使用税 租赁非集体土地的 承租方不进行城镇土地使用税申报 但应根据税务机关要求 将租赁土地的合同 租金 面积 租赁发票等资料向税务机关提报 目前 我局的城镇土地使用税管理软件正在开发中 待软件开发完毕后 将要求土地的承租方提供土地资料 具体提报时间和要求将另行通知 16 关于承租人转租的房产如何办理房产税纳税申报 对承租人转租的房产 由转租人按其所得租金收入扣除转租房产所支付的租金后的余额计算缴纳房产税 按照出租房产申报 17 关于明确资源税纳税人的问题 拥有开采权的企业委托矿产品外包开采 承包方只负责开采委托企业拥有开采权的自备矿 开采的矿石仅供应委托企业 结算价格只包含开采费用和运输费用等 未包含矿石成本的 其资源税纳税人为委托开采企业即拥有矿产开采权的企业 18 关于装饰 装修合同缴纳印花税的问题 装饰 装修合同按照建