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加拿大生意与创业 五加拿大生意与创业(五) 2011年10月08日第五节 商业管理 一.财务会计 1.公司年报 有限公司在成立周年后的两个月内, 须向省公司注册处呈交年报. 年报的格式和内容已经列明於公司法中. 合作企业在成员(股东)大会结束后三周内, 将年报正副本连同财务报告, 呈交向省公司注册处合作社主管官员. 2.簿记和帐目 加拿大的联邦和省政府机构省财政厅税务部门(CCRA)海关关税部门劳动赔偿局(WCB)都有可能随时对企业的财务进行审计和检查. 加拿大企业会计工作主要交给专职或兼职的簿记员负责, 井井有条的财务记录, 可让业主股东董事经理和外部机构(税务局银行)对企业的财务状况一目了然. 有助於寻找企业财务的显在和潜在问题并进行改进. 企业必须在经营地点或者指定的档案存放处, 妥善保管企业的帐簿和各种财务和经营管理纪录, 包括财务报告记帐凭证销售纪录买卖发票合同订单银行对帐单月结单和注销支票. 根据加拿大税务局规定, 企业必须保留所有的商业纪录和证明文件, 要销毁这些财务文件,必须详细列明文件涉及的财政年度和类别, 以书面的方式向当地税务局办事处提出申请, 在获得书面同意后才能销毁. 企业需要永久保留的纪录(帐簿或者电脑磁盘)包括: 会议纪录股份纪录总分类帐机密分类帐帐页特别合同与协议书普通日记帐. 其他帐簿, 则必须保留至税务或者薪资审查完成后, 或者起码保管该税务年度后六年, 才可考虑被销毁. 3.财会体制 (1) 如果企业的经营者不太熟悉财务会计, 则应该聘请专业会计师设计企业的会计帐务系统. (2) 采用权责发生制而非资金收付制. 一般以交易实际发生为入帐依据. (3) 财务帐目采用借贷平衡法. 帐目的左边为借方(Debit), 右边为贷方(Credit), 两边的总数应该相等. (4) 记流水帐. 把企业的销售收入购货成本日常费用(水电费用通讯费用差旅费汽车)保险工资银行等分别每日记帐. 大多数小生意都是通过流水帐在年底报税. (5) 如果企业是“申报公司”, 还需要委托独立审计师, 审查公司的年度财务报告, 其中审计人员与企业没有利益关联关系. 二.企业融资 企业融资是解决企业运营资金短缺的问题. “借钱生财”通过融资和贷款能够较快的增长业务, 并且生意的贷款费用可以享受扣税的优惠. 1.融资的种类 (1) 股本和股东贷款. 用於解决创业资本金不足问题. 主要通过私募方式吸收新的股东和投资者加盟, 或者在资本市场或股票市场以公开发行股票方式吸引投资者. 股本融资不象债务融资, 它不支付固定的利息, 也不保证本金的偿还, 因而需要承担一定的投资风险. 但要分享公司的利润, 这时要出让企业的控制权和管理权. 一个生意创业时, 创业者个人资本一般占总投资的20-25%, 另可利用财务杠杆吸引3-4 倍的贷款或投资. 创业资本是股东个人存款亲朋好友合作夥伴的私人贷款, 在企业运转多时后, 利润盈余会增加股东权益. 在成立有限公司时, 一部分资金作为股本金, 另外一部分作为股东贷款, 相当於借给公司. 可利用该债权作担保, 向银行申请贷款, 此时股东贷款发挥更大的杠杆效应. (2) 固定资产贷款. 用於解决企业固定资产投资问题. 企业固定资产投资包括机器设备房屋土地车辆办公设备, 企业可将这些资产作为贷款抵押品, 但是抵押价值会有折扣, 例如车辆为70%, 土地和房屋为75%, 专用设备为65%, 所以股东另外需要准备25-35%的资金和这些贷款共同购买固定资产. 不同的金融机构会有不同的长期贷款服务项目, 其利率一般比流动资金的利率为低, 贷款的本金和利息需要在一定期限内偿还, 这个期限与资产的寿命有关, 例如车辆在3-5年, 土地和房屋可达30年. (3) 流动资金贷款. 用於解决企业日常经营所须资金问题. 企业流动资金主要是因日常经营在收入和支出上周转不过来, 需要借短期资金用於支付加工费工资房屋资金设备租赁费水电费广告费购买原材料的款项. 流动资金贷款的抵押价值折扣中, 应收款项(90天内)为50-70%, 存货(购买价格)为50%. (4) 过渡贷款. 解决企业寸头短缺问题. 一般是应收款没有及时收回, 应付款已经到期. 这种贷款的风险通常非常小, 除了一般的金融机构外, 政府也有财务援助计划支援过渡贷款. 一般而言, 不同用途的资金属於不同的融资类别, 不同类别资金不能用於其他用途. 2.贷款渠道 贷款来源 融资类别 短 期 贷 款 一般商业银行 信用社 加拿大商业发展银行BDBC 政府担保贷款 日常流动资金贷款 应收款抵押过渡贷款 买方信贷 供应商允许买方在交货后的15306090天, 甚至120天期限付款 寄卖 代理收帐公司 以折扣买入应收帐款, 不附追索权 商业财务公司 收购应收帐款 设备租赁 长 期 贷 款 一般商业银行 加拿大商业发展银行BDBC 资本融资 固定资产融资 小型企业发展债券 销售商的财务公司 以分期付款方式购买机器设备 设备租赁 小型企业发展债券 保险及信托公司 以固定资产按揭作抵押直接贷款 发行企业债券 联邦和省政府的支援 产品研究发展资金 海外市场扩展资金 经营拓展资金 小企业微型企业青年妇女社区发展的融资 3.申请贷款需提供的文件 (1) 贷款申请表; (2) 商业计划书; (3) 企业近几年的财务报告, 至少包括资产负债表和损益表; (4) 个人所得税申报表和评税证明; (5) 购置固定资产贷款需提供用途证明, 如书面购买预算. 4.申请贷款的程式 (1) 规划企业的资产负债比例, 设计企业借贷方案, 计算贷款额度和可以接受的利率水平; (2) 选择多家金融机构进行贷款条件的比较, 并与其中的几家进行初步的洽谈; (3) 最终选择一家进行实质性贷款谈判, 领取有关申请资料; (4) 完成商业计划书, 正式向该金融机构递交贷款申请; (5) 金融机构承办人对申请进行审查和一些必要的资信调查, 将贷款申请呈报主管; (6) 金融机构分行贷款决策, 决定批准或者不批准; (7) 通知贷款申请人, 如果获得批准, 则签署贷款合同, 办理有关资产的抵押或担保事项. 上面的程式看起来比较长, 但实际上贷款效率还是比较高的, 关键问题是申请人应该把有关文件准备好, 尤其是商业计划书编制是非常重要的. 一般商业贷款从递交申请到正式批准只需2-5个工作日, 数额大的贷款则需要1-2周的时间. 5.贷款利率的确定 贷款利率受如下因素的影响: (1) 当时的市场利率水平; (2) 企业的资产负债比例, 负债率越高, 贷款风险越大, 利率也会越高; (3) 申请人的商业信用等级. 信用越高, 利率越低. 对信誉最好的客户, 金融机构会执行贷款的“优惠利率”; (4) 抵押质量和担保条件越好, 贷款利率越低; (5) 贷款期限, 贷款期限越长, 风险越大, 利率越高. 6.贷款注意事项 (1) 小企业或者自雇职业可以用个人透支能力借款用於企业目的, 这一部分贷款利息可以减税. 如果这笔贷款同时用於私人消费, 则在计算利息时把商业和私人用途的部分分开, 最好商业贷款的资金进入生意的帐户. (2) 贷款合同都必须采用书面方式, 否则不受法律的保护. 合同的基本条款包括: 借款数额; 贷款费用; 归还的总金额; 贷款到位日期; 还款方式(日期次数金额). (3) 企业贷款一般要按照日程表定期归还贷款, 值得指出: 提前偿还贷款可能会受到金融机构的罚款. (4) 现在金融界广泛采用“主办银行制”和“授信总额”的制度, 一个金融机构给企业在一个协定的信贷额度内, 灵活和循环使用贷款, 而不用每次贷款去申请审批, 该企业有责任把企业收入存入帐户内, 以减少贷款; 另外一种贷款方式是“核定透支额”, 金融机构预先批准一个透支额度供企业使用. (5) 企业要考虑租赁或者先租后买的好处, 并与购买方案进行比较. 租赁不需要大的投资, 有的租赁甚至不需要首期付款; 租赁费用完全进入当期成本; 在租赁期满后可选择是否购买该资产. 但是如果租赁期足够长, 租赁的费用会很大; 另外税务部门对汽车租赁费用开支扣税有限额规定. (6) 因为申请和批准贷款需要一定的时间, 所以贷款要有计划的提前提出, 否则会出现资金短缺的燃眉之急. (7) 考虑贷款的额外成本. 在加拿大金融机构贷款往往会有利息之外的其他费用, 如申请费手续费或管理费. 有的费用是按贷款总额的比例收取, 有的则按一个固定数额收取. 对风险大或者信用低的贷款, 金融机构还会要求申请人购买保险; (8) 积极寻找各种渠道的政府支援和资助的经济发展计划贷款, 如出口信贷中小企业发展基金风险投资基金高科技基金研究发展基金促进旅游发展基金电影业发展基金妇女平等和促进就业基金族裔发展基金保护传统文化基金社区振兴基金西部发展基金等 三.生意保险 企业经营办理保险必不可少. 有关的保险包括: 1.责任保险 包括一般责任保险产品责任保险过失责任保险雇主责任保险; 2.财产保险 包括火灾水灾偷窃保险压力器皿爆炸保险, 防止给业务带来财产损失; 3.盈利能力保险; 4.不诚实补偿保证保险, 用於补偿员工盗窃引起的损失; 5.有抵押条件的保险; 6.合夥人/股东保险; 7.伤残保险; 8.一个员工福利保险组合, 包括人寿保险伤残保险和医疗/牙科保险. 总之, 要在受到保险的范围内, 财产和人身安全的保障程度与保险费用之间进行权衡, 可以请一个熟悉业务经营的保险经纪人帮助你进行保险规划, 选择一个最好的保险组合. 四.包装和标签 在加拿大, 大部分预先包装的消费品受有关包装和标签法律的管制, 这些法律法规由联邦工业部负责执行. 预先包装的消费品需要包括: 以通用名称或者功能识别产品公制的净数量代理商的名称及经营地点. 通用名称和公制数量必须以英文和法文标明. 任何预先包装的产品, 若干内容与标签不符合, 则被禁止出售宣传和进口. 纺织品如成衣布匹和家居纺织品必须附有标签, 标签须说明纤维成分和代理商的名称, 对保养则没有强制制造商提供. 全部或部分由(贵)金属制成的物品, 如珠宝银器光学产品手表和笔, 必须遵守特定的市场推销规定. 带有质量标记(如“14K”)的物品, 需要同时出示注册商标. 在物品上的质量标记, 必须准确标明贵重金属的品质(如“18Kt”). 五.知识产权 知识产权包括专利商标版权和工业设计和集成电路布图设计, 由加拿大联邦政府工业部负责知识产权管理, 由於知识产权的法律相当复杂, 企业有关这方面的事务应该寻求专业人士的协助. 加拿大有注册的专利和商标律师能够提供最好的咨询意见. 值得指出, 加拿大的知识产权行政管理部门只是核准知识产权的权利, 并不负责知识产权的实施管理, 而这是持有人的责任, 如果要制止某些侵权, 则需要通过法庭起诉解决. 1.专利权 专利是联邦政府赋予发明人对该发明专有的权利, 防止其他人制造使用和出卖这种发明而获得经济利益. 专利一般是指新发明, 可以是产品材料成分仪器和机械制造某些事情的过程或者方法,在工序结构和功能方面的新科技, 有使用价值和创造性. 在加拿大申请所授与的专利只受本国保护, 如想在其他国家受到保护, 则必须在它国申请类似权利. 专利自申请日算起有效期为20年. 每年需要缴纳维持费才能保持专利有效. 申请人需正式提出申请, 缴纳申请费. 申请书应详细说明发明的内容用途及专利保护范围, 政府收到申请后获得接纳, 申请人会收到一个号码和申请日期; 在申请的18个月后政府将把申请资料向社会公开. 获得专利后应该有效使用它, 一般有三种途径: (1) 利用该发明自己创业; (2) 将专利一次性出卖; (3) 授权其他公司或个人使用专利, 定期收取专利特许权费用. 2.商标 商标是个人或组织用以识别其产品或服务的文字标志或图案(或它们的组合). 在加拿大, 没有硬性规定商标注册(除贵金属外), 但汪册后的商标比不注册商标更有保障. 商标汪册有效期为15年, 并可每15年续期. 在加拿大注册的商标只能在本国受到保护, 要得到其他国家的保护, 还须在这些国家注册. 如产品或者服务要在某些国家销售, 则最好在当地注册商标. 申请人须提出申请, 缴纳申请费. 申请以书信形式递交联邦工业部商标办公室, 内容包括申请人的姓名商标内涵及代表的产品或服务等. 政府寄信向申请人确认申请, 并将收到日定为正式申请日; 政府审核商标, 如有问题则与申请人联系; 审核通过后, 商标须在商标杂志上公告; 社会人士可在两个月内提出异议; 如无异议正式注册商标. 一般规定姓名原产地地名太明显的形容词有意带来错觉与现有商标造成混淆的如国旗政府标志等特定标志都不能注册为商标. 3.版权版权是指对原创文学艺术戏剧音乐作品和电脑软件(包括书地图诗歌乐谱画雕塑电影电脑程式照片游戏电视和广播节目)的所有权, 包括对其作品有专有的出版制作复制使用发行和授权他人使用的权利. 在加拿大, 如果作者是加拿大公民英籍人士居住在英联邦领土或属于伯尔尼版权公约组织成员国公民, 其原作不需注册而自动取得版权. 但注册后可使