绩效审计(内审版) PPT课件

2020 4 21 Cuizl 1 绩效审计 审计署科研所崔振龙 2020 4 21 Cuizl 2 大纲 绩效审计的基本原理绩效审计程序绩效审计内容的确定绩效审计方法绩效审计报告绩效审计案例研究 2020 4 21 Cuizl 3 什么是绩效审计 依据有效证据对一项经济活动是否有效地利用各种资源发表独立意见的过程 是否做到了经济 效率 效果 也称三E审计 绩效审计 花钱得益审计等 2020 4 21 Cuizl 4 什么是经济 经济与投入相关以较低的成本获取所需要的投入但要保证质量 2020 4 21 Cuizl 5 与经济性相关的审计内容 是否以最好的价格购入所需的原料设备实际所花费用是否与预算一致资源的利用程度是否存在人浮于事的现象各种投入是否获得最佳配比 2020 4 21 Cuizl 6 什么是效率 是关于投入和产出的关系通常以比率表示以给定的投入获取最大的产出质量保证 2020 4 21 Cuizl 7 与效率相关的审计内容 项目的可行性研究是否与客观实际相符 是否有可操作性用其他方式实施该项目所需成本是否更会更低一些工作的方式方法是否最为合理是否存在本可避免的障碍职责分工是否存在不必要的重叠内部部门的相互协作是否有节约费用和及时完成工作的激励机制 2020 4 21 Cuizl 8 什么是效果 与项目的产出相关取得了事先确定的结果 2020 4 21 Cuizl 9 与效果相关的审计内容 是否在规定时间以合理的成本实现了既定的目标是否对项目目标对象进行了准确的定位公众对项目提供的服务或产品是否满意项目目标对象是否使用了所提供的产品或服务 2020 4 21 Cuizl 10 绩效审计的项目类型 对一个特定单位的绩效审计对一个项目的绩效审计 一个部门或跨部门的项目 对一个事项的评估 2020 4 21 Cuizl 11 两种模式的绩效审计 以结果为导向的绩效审计 直接测试结果的绩效审计 以程序为导向的绩效审计模式 测试管理程序与内部控制的绩效审计 2020 4 21 Cuizl 12 绩效审计的工作阶段 选择项目初步研究计划阶段实施阶段 现场工作 报告阶段事后跟踪 2020 4 21 Cuizl 13 选择审计项目 关注哪些能增值的项目 主要是指能提高其履行经济责任水平以及经济活动的3E 以有限的审计资源 确保一个适当的审计覆盖面 2020 4 21 Cuizl 14 选择要素 预计的工作效果 财务重要性 管理风险 事项的重要 敏感的项目 社会关注事项以前审计中发现或者其他监管机构认为有必要审计的 可审性 2020 4 21 Cuizl 15 初步研究 初步研究包括 桌面研究文献查寻向利益关系方及被审计单位员工咨询初步研究的目的是为了 1确定项目是否有继续进行的必要2 为项目开发一个审计参考的规范或说明 2020 4 21 Cuizl 16 调查了解被审计单位或项目确定审计的关键领域事项确定审计目标和范围确立审计标准确定所需要的证据类型编制审计方案 计划阶段 2020 4 21 Cuizl 17 了解被审计单位 被审计单位的工作目标 业务运行系统 经济责任关系 资源和制约因素 信息的可获取程度 确定风险领域确定绩效审计的领域重点 2020 4 21 Cuizl 18 了解被审计单位结果的应用 在设计审计方案时 用以确定适当的审计测试措施 通过调查了解 以收集所有的相关信息 在必要时修改审计措施 将被审计单位的有关信息与同类型单位进行比较 用以形成审计结论 提炼审计建议 用以考虑审计建议的可行性 2020 4 21 Cuizl 19 如何确定审计的重点领域 v重要程度v管理风险v审计后可能产生的影响v审计的可能性 2020 4 21 Cuizl 20 审计目标 审计目标是一个声明 是声明审计之后所要达到的一种状态 2020 4 21 Cuizl 21 准确把握审计目标的重要性 是审计准备阶段的一个重要步骤 为审计人员指出了一个工作的方向 帮助确定审计的范围 程序 判断标准和审计结论 节约审计资源 2020 4 21 Cuizl 22 影响审计目标的因素 审计机关的法律授权被审计单位的性质所审查的领域可以利用的审计资源 2020 4 21 Cuizl 23 审计目标举例 美国电子政务项目 1 审计在03 04财年联邦机构是否按计划的数额对10个计划项目进行了投入 2 审计投入的及时性和投入迟缓的原因 美国空军采购项目的合同管理 1 识别所购备件价格增长情况 2 确定空军是否获取并分析了充分的信息以保证价格的公平合理 3 考察所购备件的竞争程度 某市审计局污水处理项目工程绩效审计 1 对项目投资效益作出客观评价 2 分析投资 预算管理中存在的缺陷 提出改进建议 2020 4 21 Cuizl 24 审计目标举例 住房公积金绩效审计的目标 1 住房公积金制度的运行效果 2 相关管理部门的管理效率 3 住房公积金的资金使用效益 2020 4 21 Cuizl 25 影响审计范围的因素 所审查的领域审计目标所需审计证据的种类审计所覆盖的时间 2020 4 21 Cuizl 26 如何确定审计范围 审计目标是什么 重点领域是什么 预计花多长时间 有哪些可供使用的审计资源 审计结束时可能取得的结果是什么 2020 4 21 Cuizl 27 确定审计内容的一些考虑 围绕审计目标按项目的管理与业务流程展开关注所审计事项的效益计量方法关注所审事项效益的影响因素关注经济责任关系考虑审计后所能产生的影响 2020 4 21 Cuizl 28 公共投资项目的绩效审计评价指标体系 按照实施先后顺序划分为四个大的阶段 立项阶段 建设阶段 竣工阶段和运行阶段 立项阶段和运行阶段的核心是项目运作的效果性 而建设阶段和竣工阶段的核心则是经济性和效率性 2020 4 21 Cuizl 29 项目的生命周期及绩效审计评价的内容 2020 4 21 Cuizl 30 公共投资项目的绩效审计评价具体指标设计 对于具体评价指标的设计思路 国外的学者提出了两种不同的看法 自然评价法定量评价法具体指标的设定还应当遵循一定的原则 相关性 完整性 具体性 可操作性 重要性 2020 4 21 Cuizl 31 立项阶段的评价指标 建设必要性提出是否遵守了有关的规则和要求 建设必要性论证遵守有关的规则和要求的程度 所收集的证据是否足以形成建设必要性的结论 建设必要性论证的依据的充分性 建设方案选择是否遵守了有关的规则和要求 建设方案选择遵守有关的规则和要求的程度 是否选择了最优的建设方案 投资总估算额效益成本比建设区位的适当性建设标准水平的适当性工艺和设备的适当性建设时机的适当性 立项阶段是项目的投资决策阶段 包括采用科学的方法对社会公共需求进行识别形成建设必要性 再经过全面的可行性分析论证和多方案比较确定项目的建设方案 2020 4 21 Cuizl 32 建设阶段的评价指标 1 项目设计方案获得是否遵守了有关的规则和要求 项目设计方案的获得遵守有关的规则和要求的程度 是否选择了最合适的设计单位 设计单位级别类似设计经验率历年设计作品获奖情况设计费用 是否取得了高质量的设计 设计图审查结论设计成果的实用性设计成果的美观程度 招投标工作是否遵守了有关的规则和要求 招投标工作遵守有关的规则和要求的程度 是否选择了最佳的工程承包人 投标报价投标工期建设单位资质等级历史优良工程率类似工程经验率企业合同完成率 建设阶段是项目由立项规划转变为建筑实体的实质性操作阶段 包括方案设计 人力和物质生产要素采购 以及建设施工等重要内容 2020 4 21 Cuizl 33 建设阶段的评价指标 2 是否选择了最有利的合同类型 工程特点与合同适用范围的符合程度 材料与设备采购是否遵守健全的采购做法 材料与设备采购遵守健全的采购做法的程度 材料与设备的采购成本是否经济 实际采购成本采购成本节约率 材料与设备的采购时机是否恰当 按时到位率 采购的材料与设备的种类是否正确 采购种类准确率 采购的材料与设备的质量是否合格 一次验收质量合格率 采购的材料与设备的数量是否适当 采购数量准确率 2020 4 21 Cuizl 34 建设阶段的评价指标 3 工程施工是否遵守了有关的规则和要求 工程施工遵守有关的规则和要求的程度工程变更合法性 是否使用了最优的施工方法 施工方法的先进性施工方法的可行性施工方法的合理性安全事故发生次数 是否对施工环境进行了适当的监控 施工场地的适宜性施工污染物排放达标率 施工工序的质量是否稳定 正常 质量控制点设置准确率质量控制点落实率质量控制点检查合格率 是否采用了最优的施工顺序 施工顺序的合理性主要机械使用率劳动力耗用不均衡系数 施工进度是否按计划进行 单位工程工期计划完成率 2020 4 21 Cuizl 35 竣工阶段的评价指标 项目决算成本是否经济合理 决算成本单位产出投资额 项目决算成本是否在设计概算范围内 资金节约额资金节约率 项目使用质量是否达到设计的要求 项目使用质量符合设计要求的程度 项目施工质量是否达到国家有关标准和规范的要求 单位工程一次交验合格率竣工验收部门评定的质量等级 项目是否按时竣工 实际竣工时间 项目的实际工期是否合理 整体实际工期整体工期计划差异率 竣工阶段是工程完成建设目标的标志 是全面考核建设成果 检验设计和工程质量 检查其是否能按设计标准投入生产和发挥效益的重要步骤 2020 4 21 Cuizl 36 运行阶段的评价指标 1 建成项目是否得到充分地使用 项目使用率 项目能否覆盖目标受益范围 受益范围目标完成率 社会公众对项目是否满意 公众满意度 项目是否改善了自然环境 环境污染指数污染物排放达标率环境损失额对自然生态系统整体性的影响生态系统组成中相关因子受影响程度对自然资源的影响区域的生态环境问题发展趋势景观效益其它环境效益 运行阶段是项目产出正式投入生产或使用 满足社会公共需求 对社会和自然环境产生积极 或消极 的影响的阶段 2020 4 21 Cuizl 37 运行阶段的评价指标 2 项目是否对社会产生了积极影响 对当地人口的影响就业效益对当地文化教育的影响对人民卫生保健的影响对社会安全和社会稳定的影响对妇女地位的影响对国家国际威望的影响对社区人民生活条件和生活质量的影响对社区基础设施 服务设施的影响对社区人民生活习惯 道德规范的影响对社区人民宗教信仰的影响对人际关系的影响对社区凝聚力的影响对社区人民社会福利 社会保障的影响对社会经济发展的影响对社区其他方面的影响 2020 4 21 Cuizl 38 建设项目绩效审计的内容 1 对项目执行基本建设程序进行审计基本建设程序 是基本建设全过程中各环节 各步骤之间客观存在的不可破坏的先后顺序 检查项目决策和可行性研究检查程序的履行情况 报 批手续的完备情况以及批准权限等方面 通过对基本建设程序执行情况的审计 促进工程建设单位按规定办事 避免发生决策上的失误 2020 4 21 Cuizl 39 建设项目绩效审计内容 对被审计单位内控制度进行审计 重点检查是否建章立制 制度是否完善 是否存在不相容职务未相互分离 职责权限不明确 未形成相互制衡机制等情况 通过审计 帮助被审计单位完善制度 从源头上加强项目控制 提高建设管理水平 同时 经常性地对规章制度执行是否有效进行跟踪检查 以促进建设单位把各项制度落到实处 防止制度形同虚设 避免出现大的问题 2020 4 21 Cuizl 40 3 对征地拆迁情况进行审计 审计的重点主要应放在检查其程序是否合法 手续是否完善 政策是否公开 标准是否达到上 通过审计 使政策执行到位 并对存在的问题和需要完善的方面提出审计意见和建议 供政府和有关方面决策 及时采取纠正措施 2020 4 21 Cuizl 41 4 对招标投标和合同履行情况进行审计 主要是对招标文件 评标办法的内容是否合法 合规进行审核 提出修改意见 对招标投标过程进行审计 及时纠正过程中存在的不规范行为 对违法行为及时移送处理 对合同条款的合法性 合规性 合理性进行审计 防止合同条款约定失误造成投资增加和双方争议 对合同履行情况进行审计 审查有无违法转包和违规分包的现象 纠正违反合同条款和执行合同不到位的行为 促进严格履行合同 2020 4 21 Cuizl 42 5 对材料 设备采购情况进行审计 主要审查应由政府采购的项目是否落实 材料 设备采购以及材料差价调整有无相应的管理办法 是否得到严格执行 是否按概算批准的内容进行采购 采购价格是否合理 2020 4 21 Cuizl 43 6 对设计变更进行审计 通过对设计变更的合理性 经济性进行审计 审查设计变更方案是否经过充分论证 变更手续是否齐全 变更理由是否充分 是否有利于节约投资和保证质量 特别是对隐蔽工程 尽量对真实性做到 心中有数 检查监理工程师的签证 防止弄虚作假情况的发生 2020 4 21 Cuizl 44 7 对工程结算进行审计 一般项目中 建安工程投资占项目总投资的70 以上 是项目投资的重要组成部分 工程造价的真实性 包括投资支出 待摊投资 基建投入的真实性 直接影响项目投资的真实性 根据工程进度 做到单项工程完成一个审一个 审一个清一个 从而使工程竣工结算审核的工作量大大减少 缩短了竣工决算审计时间 解决了因审计时间过长造成迟迟不能结算工程款的问题 2020 4 21 Cuizl 45 8 对建设项目的投资效果审计 主要检查项目建成的实际效果与预期效果是否一致 并予以客观的评价 2020 4 21 Cuizl 46 问题分析法 是确定审计内容的一个有效方法 2020 4 21 Cuizl 47 为何要采用 问题分析 法 研究的框架明确思路将高层级的问题转化为具体的审计任务更好的项目管理 2020 4 21 Cuizl 48 问题分析看上去是什么样子的 是一个 问题 金字塔 2020 4 21 Cuizl 49 社会基金研究 主问题 社会基金有效力吗 第二级问题 社会基金能帮助最困难的人群管理好他们的收入吗 相关部委能否做出更大努力来改善决策的质量 部委能否有效地管理社会基金 部委能否有效地管理社会基金的债款 其他层级 2020 4 21 Cuizl 50 下一步呢 问题必须能够用 是 或 不 来回答下一层级的问题必须是相互独立的下一层级的问题必须是完全穷尽的排序原则 2020 4 21 Cuizl 51 审计任务的产生 2020 4 21 Cuizl 52 问题分析总结 范围研究主问题引导出一个金字塔形多层级相互独立 完全穷尽的子问题能产生具体的审计任务 2020 4 21 Cuizl 53 审计评价标准什么是评价标准 审计评价标准的重要性好的评价标准的特点审计评价标准的来源 2020 4 21 Cuizl 54 审计评价标准 审计评价标准是用于评价被审计活动经济 效率 效果的合理的 可达到的业绩标准 它反映该事项规范化的控制模式 代表了良好的实务 2020 4 21 Cuizl 55 评价标准在审计中的作用 为审计组与审计机关之间就审计的性质进行沟通提供基础为审计人员与被审计单位管理人员的沟通提供基础将审计目标与审计测试方法联系起来形成审计证据收集的基础为揭露问题提供依据 2020 4 21 Cuizl 56 审计的五步骤模型 1 确定应当做到的是什么2 确定现存的状况3 将1和2进行对比4 对上述1 2的差异进行调查5 准备审计报告 2020 4 21 Cuizl 57 评价标准采购业务审计评价标准举例QuantitiesshouldbebasedonneedassessmentRatesshouldbebasedoncompetitivebiddingTechnicalapprovalshouldbetakenforacceptanceofqualityThicknessofsteelrodsshouldnotbebelow0 25mmPurchaseofvehiclesshouldnotbemadefromprojectfunds 2020 4 21 Cuizl 58 一个好的审计判断标准的特征 可达到客观可接受能被理解可靠适当完整 2020 4 21 Cuizl 59 有效审计标准的来源 财务规则业务程序项目指南技术标准相关立法管理的最佳实务管理规则 制度 专业标准 2020 4 21 Cuizl 60 审计方案的主要内容 审查的领域审计目标审计的判断标准所需要审计证据的类型 证据来源审计技术审计测试措施 2020 4 21 Cuizl 61 收集审计证据编制工作底稿分析审计证据 执行阶段 2020 4 21 Cuizl 62 有效取证的模式 取证六步骤模式1 明确审计目标2 明确审计评价标准3 确定何种证据可以用于回答问题4 研究证据的来源5 设计取证的技术与方法6 对证据进行分析 2020 4 21 Cuizl 63 确定需研究的问题 确定正确的问题非常关键正确的 问题分析 方法 明确状况与困难找出需解答的关键性问题找出次要问题和证据来源建立研究方法 2020 4 21 Cuizl 64 对研究方法加以扩展 各种搜集 分析数据的做法每项研究需运用不同研究方法之组合 一般需要3到4个核心方法 将定量和定性证据结合起来三角测量分析法是确保可信度和均衡度的重要方法 2020 4 21 Cuizl 65 收集数据的方法 访谈观察查阅档案和文件查阅数据库焦点小组座谈 Focusgroups 个案研究调查 2020 4 21 Cuizl 66 分析数据 经济分析 成本 利益 财务 统计分析 调查及管理数据 建立模型 时间序列图 定性分析对标 Benchmarking 2020 4 21 Cuizl 67 审计证据的分析 详细检查判断结果不同来源数据的关联研究不同方面审计观察的联系确定重要的趋势不同观点的对比检查原因评估事件发生的顺序组织支持性证据 2020 4 21 Cuizl 68 项目评估等级工具 PART 问题 第一部分项目目的和设计 评分20 1 1 项目目的是否明确 是或否 1 2 该项目是否解决了特定的和现有的问题 利益或需要 是或否 1 3 该项目的设计是否冗长 或是否与中央 省 地方政府或私人的项目重复 是或否 1 4 该项目的设计是否存在影响其有效性或效率的缺陷 是或否 1 5 该项目的设计是否有针对性 以便资源可以直接实现项目的目的并使目标受益人获益 是或否 2020 4 21 Cuizl 69 第二部分策略规划 评分10 2 1 该项目是否有一定数量的 具体的长期效益量度标准 且这些标准集中在成效上并能体现该项目的目的 是或否 2 2 该项目对其长期量度标准是否有大胆制定的定额和时限 是或否 2 3 该项目是否有一定数量的 具体的年度效益量度标准 且这些标准能体现实现该项目长期目标的进度 是或否 2 4 该项目对其年度量度标准是否有最低 基本 和最高 激进 指标 是或否 2020 4 21 Cuizl 70 2 5 所有参与人 包括受让人 分受证人 承包方 成本分摊合伙人及其它政府合伙人 是否承诺并为实现该项目的年度和 或长期目标而努力 是或否 2 6 是否定期或按要求对足够的范围和质量进行单独评估 以改进项目 评估项目的有效性和与问题 利益或需求有关的合适性 是或否 2 7 预算请求是否与实现年度和长期效益目标明确相连 同时在项目预算中是否以完整和透明的方式提出资源需求 是或否 2 8 该项目是否采取了有针对性的步骤以弥补其策略规划中的不足 是或否 2020 4 21 Cuizl 71 第三部分项目管理 评分20 3 1 该单位是否定期收集及时而可靠的效益信息 包括来自项目关键合伙人的信息 同时将信息用于管理该项目和提高效益 是或否 3 2 政府管理人员和项目合伙人 包括受让人 分受让人 承包方 成本分摊合伙人及其它政府合伙人 是否对成本 计划和效益效果负责 是或否 3 3 资金 政府和合伙人的 是否及时到位 用于既定目的 准确报告 是或否 2020 4 21 Cuizl 72 3 4 该项目是否有程序 如有竞争力的来源 成本比较 IT改进 合适的激励机制 衡量并实现项目执行过程中的效率和经济效益 是或否 3 5 该项目是否能与其它项目有效协调 是或否 3 6 该项目是否采用有效的财政管理实践 是或否 3 7 该项目是否采取了有针对性的步骤以弥补其管理中的不足 是或否 2020 4 21 Cuizl 73 第四部分项目成果 责任 评分50 4 1 该项目是否体现了其长期效益目标实现过程中的进度 是 在很大程度上 在某种程度上 或否 4 2 该项目 包括项目合伙人 是否实现其年度效益目标 是 在很大程度上 在某种程度上 或否 4 3 在每年实现项目目标的过程中 该项目是否体现已提高的效率或经济效益 是 在很大程度上 在某种程度上 或否 2020 4 21 Cuizl 74 4 4 与其它项目相比 包括政府 私人的项目等 该项目的效益是否更好 是否有类似的目的和目标 是 在很大程度上 在某种程度上 或否 4 5 对足够范围和质量进行的单独评估是否体现该项目的有效性并表明该项目在获得成果 是 在很大程度上 在某种程度上 或否 2020 4 21 Cuizl 75 形成初步的审计结论就审计发现问题与被审计单位交换意见起草审计报告后续审计 报告阶段 2020 4 21 Cuizl 76 绩效审计报告的内容 简介简单介绍所审项目的背景和工作目标审计的总体目标和范围分领域的具体审计目标对数据来源和审计方法的说明对评价标准的说明重要的审计发现对每一个具体目标的审计结论审计建议总结 2020 4 21 Cuizl 77 一个好的审计报告的要求 内容 应反映完整的审计过程声明审计的判断标准 被审计单位的实际情况 产生差异的原因 所产生的影响 以及审计结论明确的审计建议结构 有一个明确的逻辑流程语言风格 简洁避免含糊准确逻辑性强 2020 4 21 Cuizl 78 绩效审计报告的客观公正 审计发现的问题与审计结论分别列示以中立语言表述和解释事实提出看问题的不同角度和不同观点包括相关的问题 论点 证据具有建设意义 2020 4 21 Cuizl 79 如何写好审计建议 一般应使用 应当式的语句 简洁且指向具体通常说 应当做什么 而不是 如何去做 可行 被审计单位能够落实 2020 4 21 Cuizl 80 审计报告的质量标准 相关性和客观性可靠 有效 连贯性重要性 可比性 可理解透明度和可用性 2020 4 21 Cuizl 81 内审开展绩效审计的主要领域 建设项目内部控制风险管理业务经营活动 采购 生产 销售 管理活动 合同管理 人力资源 投资决策 生产安全等 2020 4 21 Cuizl 82 中铁二十三局的经验 围绕影响项目经济效益的环节 内控制度 合同 工程成本 资金 工期 安全 质量等方面进行审查 一个目标即 揭露问题 规范管理 提高效益 两条主线 成本 和 资金 三个重点 一是重点审查内控制度的完善有效性 二是重点预防会计信息失真对审计结果造成的影响 三是重点关注盲目决策 管理不善造成的损失浪费 2020 4 21 Cuizl 83 二十三局的主要审计内容 评价内部控制制度 确定审计重点 进行账外调查 发现问题线索 查看现场 验证工程数量和实物资产状况 审查业主计量及拨款情况 确保收入颗粒归仓 审查工程数量 准确把握工程成本 资金收支审查 帮助项目搞好未完工程的效益预测 审查工期 安全和质量 2020 4 21 Cuizl 84 资金收支审查的内容 1 审查资金是否符合专款专用的原则 有无挪用资金的问题 2 审查各种债权是否真实合规 有无不合理的资金占用 3 审查费用支出是否真实 有无虚列支出后转移资金的问题 4 审查工程结算是否合规 有无多计多付工程款的问题 5 审查专家咨询费 业务活动费等是否真实合规 有无商业贿赂等问题 2020 4 21 Cuizl 85 辽河油田公司审计的经验 维护企业利益 突出工程 物资采购和技术合同的事前和过程审计专项管理绩效审计和内部控制审计 2020 4 21 Cuizl 86 对固定资产的绩效审计 对固定资产的安全完整性 运营效果和运行效益进行评价 盘活资产 提高使用效率 对增油合同审计进行增油效果确认和评价 确保合同履行实现增油指标 对节能项目的节能效果进行过程监督评价 加强节能项目管理 提高节能资金使用效果 对重要投资项目的效益性 经济性进行评价 规避投资风险 对采购的物资使用情况进行跟踪审计 监督评价产品质量 保证产品质量满足生产需要 对基建市场管理情况审计 评价招标管理制度的遵循性 加强基建投资管理 提高基本建设工程管理水平 2020 4 21 Cuizl 87 注气锅炉燃料消耗情况审计 对注气锅炉燃料消耗情况进行审计调查 注重注汽锅炉实际运行的热效率指标 注汽质量 注汽锅炉燃料消耗情况进行过程监督评价 揭示了多数注汽锅炉实际运行的热效率指标没有达到设计要求 注汽质量管理工作不到位 注汽锅炉单耗上升 使注汽成本增加 注汽管理不到位等方面的问题 并提出了节约能源消耗 降低操作成本 增加产量 提高安全保障 加强注汽管理工作等方面建议7条 使公司领导对这项工作高度重视和关注 2020 4 21 Cuizl 88 内部控制审计 一是开展预防性内控专项审计 规避经营风险 二是对实施预算 成本费用 材料管理等专项审计发现的问题测试 分析 查找失控或失效环节出现的原因 提出建议 三是对工程 合同 物资采购业务进行事中及过程测试 定期分析产生问题的原因 提出审计建议 起到了审计一个点 作用一个面的效果 两年来 两级审计先后完成了物资采购与消耗 成本支出 技术与工艺措施 办公设施 结算付款 工程项目管理等方面的内部控制专项审计项目54项 通过开展内控制度审计 向公司提交了内部控制综合评价报告 提出具有建设性的审计建议210条 建立和完善旧件回收制度 固定资产修理实施细则等各项管理制度和办法63项 2020 4 21 Cuizl 89 技术合同 物资采购审计 对外经济活动的审计中 按照 现场定量 市场定价 的原则 把市场价格调查 现场工作量测查和投资支出效果相结合进行审计监督 审计部门深入现场核实工作量 跑市场进行价格调查 以审查经济业务发生的真实性 合理性 必要性 效益性为重点 进行合同 物资采购的签约前 结算前审计 防止企业效益流失 2020 4 21 Cuizl 90 一汽集团公司自主品牌发展问题绩效审计 一汽自主品牌发展面临的问题和困难 以 红旗 为代表的中高档轿车发展受到严峻挑战夏利等经济型轿车产销量尚未达到经济规模传统解放牌卡车及轻微型车因产品与市场衔接不够 导致生产经营呈下滑趋势 2020 4 21 Cuizl 91 一汽集团公司自主品牌发展问题绩效审计 红旗为代表的自主品牌中高档轿车发展受到严峻挑战自主品牌中高档轿车关键技术依然没有掌握 产销没有形成规模 市场占有率低 盈利能力差 如一汽集团公司在与德国大众合作中先后自主开发生产了红旗旗舰 世纪星 名仕等车型产品 十五 期间累计产销量为9 37万辆 2005年 红旗轿车产销量0 9万辆 市场占有率仅为0 3 亏损1318万元 单车平均亏损1464元 奔腾 红旗HQ3 2020 4 21 Cuizl 92 一汽集团公司自主品牌发展问题绩效审计 夏利等经济型轿车产销量尚未达到经济规模经济型轿车售价低 盈利空间少 一汽集团公司 在引进的基础上通过加快自主产品创新和研发 使夏利等自主品牌经济型轿车抢占了低端市场较大份额 但产销量尚未达到经济规模 盈利能力不强 如天津一汽夏利汽车股份有限公司2005年经济型轿车实现产销量19万辆 利润4750万元 仅占当年销售收入的0 67 2020 4 21 Cuizl 93 一汽集团公司自主品牌发展问题绩效审计 传统解放牌卡车及轻微型车因产品与市场衔接不够 导致生产经营呈下滑趋势面对2003年以来卡车市场需求机构逐步向重型化转变 解放卡车生产经营出现困难 产销量和市场占有率下降 经济效益下滑一汽集团公司分散在吉轻 哈轻 云南红塔等几个企业生产的轻微型车由于投入不足 增速低于行业 截至2005年末 一汽集团公司所属生产轻微型车的3家子公司经营累计亏损已达32 6亿元 2020 4 21 Cuizl 94 一汽集团公司自主品牌发展问题绩效审计 原因分