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会计学原理课后习题答案第一章练习权责发生制确认收入、费用和利润业务号权责发生制收付实现制180080021,700500301,600402,00053001,2006-1,300-5507-300080-5009-400-15010-150-6009月份收入2,8006,1009月份费用-2,1501,8009月份利润6504,300第二章习2-1：练习经济业务发生对会计等式的影响 业务号资产权益业务类型平衡总额7月初余额70,00070,0001+7,000 -7,000第一类 资产业务不变2+10,000+10,000第三类 同增业务增加3-9,000 +9,000第二类 权益业务不变4+600 -600第一类 资产业务不变5-1,000-1,000第四类 同减业务减少6-5,000-5,000第四类 同减业务减少7+8,000 -8,000第一类 资产业务不变8+15,000+15,000第三类 同增业务增加9+6,000 -6,000第一类 资产业务不变10-12,000-12,000第四类 同减业务减少7月末余额77,00077,000第二章2-2：练习运用会计科目及其归属的会计要素 一、目的：练习运用会计科目及其归属的会计要素。二、资料：某工业企业有下列资产和权益内容：(1)存放在出纳处的现金；(2)存放在银行的款项；(3)收到购货单位开来并承兑的商业汇票；(4)借入偿还期在1年内的借款；(5)借入偿还期在1年以上的借款；(6)生产部门使用的各种机器设备；(7)厂部使用的办公大楼；(8)库存的原料及其他材料；(9)库存的完工产品；(10)生产部门正在加工中的在产品；(11)所有者投入的资本；(12)出租出借包装物所收取的押金；(13)采购员预借的差旅费；(14)应收购买单位的货款；(15)应付给供应单位的货款；(16)尚未缴纳的税金；(17)本年实现的利润；(18)以前年度积累的未分配利润；(19)企业外购准备长期持有的股票；(20)企业提存的盈余公积；(21)预付的下个季度的财产保险费；(22)接受外单位捐赠的非现金资产。业务编号会计科目会计要素业务编号会计科目会计要素1库存现金资产12其他应付款负债2银行存款资产13其他应收款资产3应收票据资产14应收账款资产4短期借款负债15应付账款负债5长期借款负债16应交税费负债6固定资产资产17本年利润利润7固定资产资产18未分配利润所有者权益8原材料资产19长期股权投资资产9库存商品资产20盈余公积所有者权益10生产成本资产21待摊费用资产11实收资本所有者权益22营业外收入收入费用要素：四要点1、 费用是经济利益的总流出2、 费用是获取收入的垫支3、 费用是日常活动中发生的4、 费用将引起所有者权益变化生产成本是由对象化的生产费用形成（人力（体力脑力劳动），物力（原材料等）消耗），它并不会导致所有者权益减少，也不是经济利益的流出，而是资产形态的的转化，是继续由企业拥有和控制的一种资源。因此生产成本属于资产要素而不是费用要素。当产品完工一旦对外销售（判断标准），这时生产成本转化为营业成本，从而得到价值补偿，这时候才会导致所有者权益减少，属于费用要素。本年利润：按照会计要素划分为利润要素，按会计科目划分属于所有者权益类科目营业外收入：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等六个会计要素六个会计科目1.资产1.成本类科目2资产类科目4.共同类科目2.负债3.负债类科目3.所有者权益5.所有者权益类科目4.利润5.收入6.损益类科目6.费用营业成本期间费用第二章2-3：练习账户的结构及四项金额之间的关系账户名称期初余额本期发生额期末余额方向金额借方贷方方向金额固定资产借方100,00020,00030,000借方90,000原材料借方30,00020,00015,000借方35,000生产成本借方10,00030,00030,000借方10,000实收资本贷方130,00050,00020,000贷方100,000资本公积贷方20,000010,000贷方30,000第二章2-4：练习区分经济业务类型及对会计等式的影响 资产=权益会计基本等式：资产=负债+所有者权益 会计扩展等式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用） =负债+所有者权益+利润 一、目的：练习经济业务的分类和经济业务发生后对账户余额的影响以及试算平衡。 二、资料：(一)某公司2008年5月底各资产、负债和所有者权益账户的余额如下表所示。 (二)6月份该公司发生下列经济业务：(1)从银行提取现金3 000元备用；（资产一增一减）1、借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000(2)购进机器设备一台5 000元，货款以银行存款支付；（资产一增一减）2、借：固定资产 5000 贷：银行存款 5000(3)投资者投入原材料一批，作价5 000元；（资产增加，所有者权益增加）3、借：原材料 5000 贷：实收资本 5000 (4)生产车间向仓库领用材料一批价值20 000元，投入生产；（资产减少，费用增加）4、借：生产成本 20000 贷：原材料 20000(5)收到外单位捐赠现金50 000元存入银行；（资产增加，所有者权益增加）5、借：银行存款 50000 贷：营业外收入 50000 (6)以银行存款4 500元偿还应付供货单位货款；（资产减少，负债减少）6、借：应付账款 4500 贷：银行存款 4500(7)向银行取得长期借款100 000元，存入银行；（资产增加，负债增加）7、借：银行存款 100000 贷：长期借款 100000(8)以银行存款上交所得税6 000元；（资产减少，负债减少）8、借：应交税费-应交所得税 6000 贷：银行存款 6000 (9)收到购货单位前欠货款18 000元，其中17 000元存入银行，其余款项以现金收讫；（资产一增一减）9、借：银行存款 17000 库存现金 1000 贷：应收账款 18000(10)以银行存款80 000元归还银行短期借款50 000元和应付供货单位货款30 000元；（资产减少，负债减少）10、借：短期借款 50000 应付账款 30000 贷：银行存款 80000(11)应付账款20 000元，经债权人同意，转作对本企业的投资。（负债减少，所有者权益增加）11、借：应付账款 20000 贷：实收资本 20000 三、要求：(一)分析上列各项经济业务的类型，将各业务编号同时按六个要素分类和广义要素分类，填入下表中的“经济业务编号”栏。(二)根据该公司以上资料填列下表中的期初余额，按以上经济业务汇总填列下表中的本期发生额，计算填列下表中的期末余额，进行试算平衡。经济业务类型经济业务编号一、按六个要素分类1、一项资产增加，另一项资产减少1、2、92、一项费用增加，一项资产减少43、一项所有者权益增加，一项负债减少114、一项资产增加，一项负债增加7、5、一项资产增加，一项所有者权益增加3、56、一项资产减少，一项负债减少6、8、10二、按广义要素分类1、一项资产增加，另一项资产减少1，2，4，92、一项权益增加，另一项权益减少113、一项资产增加，一项权益增加3，5，74、一项资产减少，一项权益减少6，8，10账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金100040005000银行存款300001670009850098500原材料6000050002000045000应收账款318001800013800库存商品4000040000生产成本150002000035000固定资产4000005000405000长期股权投资120000120000短期借款1300005000080000应付账款950005450040500应交税费600060000长期借款124000100000224000实收资本20280025000227800资本公积140000140000营业外收入5000050000 合 计697800697800311500311500762300762300第三章3-1：练习借贷记账法的运用（一）编制会计分录：题号分录题号分录1借：库存现金 300 贷：银行存款 3006借：银行存款 15,000 贷：短期借款 15,0002借：其他应收款 300 贷：库存现金 3007借：应付账款 12,000 贷：银行存款 12,0003借：应交税费 2,000 贷：银行存款 2,0008借：生产成本 16,000 贷：原材料 16,0004借：原材料 8,000 贷：应付账款 8,0009借：银行存款 2,900 贷：应收账款 2,9005借：固定资产 2,000 贷：银行存款 2,00010借：短期借款 9,000 贷：银行存款 9,000（二）开设并登记T型账(没有发生额的省略):借 库存现金 贷 借 银行存款 贷期初余额 100期初余额 18,0001、 3002、 3006、 15,0009、 2,9001、 3003、 2,0005、 2,0007、 12,00010、 9,000本期发生额 300本期发生额 300本期发生额 17,900本期发生额 25,300期末余额 100期末余额 10,600借 应收账款 贷 借 其他应收款 贷期初余额 2,900期初余额 1,0009、 2,9002、 300本期发生额 2,900本期发生额 300期末余额 0期末余额 1,300借 原材料 贷借 生产成本 贷期初余额 26,0008、 16,0004、 8,0008、 16,000本期发生额 8,000本期发生额16,000本期发生额16,000期末余额 18,000期末余额 16,000借 固定资产 贷借 短期借款 贷期初余额 450,000期初余额 9,0005、 2,00010、 9,0006、 15,000本期发生额 2,000本期发生额 9,000本期发生额 15,000期末余额 452,000期末余额 15,000借 应付账款 贷借 应交税费 贷期初余额 4,000期初余额 2,0007、 12,0004、 8,0003、 2,000本期发生额12,000本期发生额 8,000本期发生额 2,000期末余额 0期末余额 0账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金100300300100银行存款18,00017,90025,30010,600应收账款2,9002,9000其他应收款1,0003001,300原材料26,0008,00016,00018,000库存商品10,00010,000生产成本16,00016,000固定资产450,0002,000452,000短期借款9,0009,00015,00015,000应付账款4,00012,0008,000应交税费2,0002,000实收资本450,000450,000盈余公积32,00032,000本年利润11,00011,000 合计508,000508,00067,50067,500508,000508,000第四章4-1：练习资金筹集业务的核算一、目的:练习资金筹集业务的核算。二、资料中兴工厂2008年7月份发生下列经济业务：(1)1日，收到A公司投资1 000 000元存入银行。(2)3日，收到投资人投入新设备一台，价值20 000元，已投入使用。(3)5日，接受M公司投入一项专利技术，双方作价为40 000元。(4)15日，以平价方式对外发行三年期债券5 000 000元，款项已转账收存银行。(5)20日，向某金融机构借入一年期借款40 000元，存入银行。(6)25日，向银行借入三年期借款400 000元，存入银行。(7)29日，收到外单位无偿捐赠一辆汽车，价值80 000元。(8)30日，经研究决定将盈余公积600 000元转为资本。三、要求根据上述经济业务编制会计分录。题号分录题号分录1借：银行存款 1,000,000贷：实收资本 1,000,0005借：银行存款 40,000贷：短期借款 40,0002借：固定资产 20,000贷：实收资本 20,0006借：银行存款 400,000贷：长期借款 400,0003借：无形资产 40,000贷：实收资本 40,0007借：固定资产 80,000贷：营业外收入 80,0004借：银行存款 5,000,000贷：应付债券 5,000,0008借：盈余公积 600,000贷：实收资本 600,0004-2：练习采购业务的核算一、目的:练习采购业务的核算。二、资料中兴工厂2008年8月份发生下列采购业务：(1)3日，向A厂购入甲材料100吨，每吨40元，增值税额680元，发生运杂费200元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。(2)7日，购入乙材料400吨，每吨50元，增值税3 400元。款项已通过银行付讫，材料尚未验收入库。(3)8日，以现金支付上述乙材料运杂费400元。(4)10日，上述乙材料已运达本厂并验收入库，以现金支付装卸费100元。(5)17日，向B厂购入甲材料400吨，每吨45元；乙材料600吨，每吨55元，增值税8 670元。货款和增值税均以商业承兑汇票结算，材料已验收入库。 (6)19日，以银行存款支付上述甲、乙材料的运杂费1 000元，该运杂费按材料重量分配，甲材料应负担400元，乙材料应负担600元。(7)29日，购入甲材料800吨，每吨43元；乙材料1 000吨，每吨52元，增值税14 688元，发生运杂费1 800元，其中甲材料负担运杂费800元，乙材料负担运杂费1 000元。所有款项均未支付，材料已验收入库。(8)30日，汇总结转本月份已验收入库材料的实际采购成本。三、要求(1)根据上述业务编制会计分录。(2)设置“材料采购”总分类账户(T型账户)和明细分类账户，并进行登记。注意：“在途物资”与“材料采购”科目1原材料的核算方法有两种（1）实际成本法：设置“在途物资”科目（2）计划成本法：设置“材料采购” 科目我国采用的是计划成本法，所以常用“材料采购”科目。不论材料是否验收入库都是在月末汇总结转到“原材料”账户 （一）编制会计分录如下：题号分 录题号分 录1借：材料采购甲材料 4,200应交税费应交增值税（进项税额） 680贷：银行存款 4,8805借：材料采购甲材料 18,000乙材料 33,000应交税费应交值税 8,670贷：应付票据 59,6702借：材料采购乙材料 20,000应交税费应交增值税 3,400贷：银行存款 23,4006借：材料采购甲材料 400乙材料 600贷：银行存款 1,0003借：材料采购乙材料 400贷：库存现金 4007借：材料采购甲材料 35,200乙材料 53,000应交税费应交增值税 14,688贷：应付账款 102,8884借：材料采购乙材料 100贷：库存现金 1008借：原材料甲材料 57,800乙材料 107,100贷：材料采购甲材料 57,800 乙材料 107,100（二）分别设置“采购”总分类账户和明细分类账户，并进行登记。借方 采购 贷方（1）4,200 （2） 20,000（3） 400 （4） 100（5）51000 （6） 1,000（7）8 8200(8) 164,900本期发生额 164,900本期发生额 164,900采购明细分类账材料名称：甲材料年凭证号码摘要借方贷方余额月日买价运杂费合计831719293015678购入100吨,验收入库购入400吨,验收入库支付运杂费购入800吨,验收入库结转材料采购成本4,00018,00034,4002004008004,20018,00040035,20057,8004,20022,20022,60057,800平发生额和余额56,4001,40057,80057,800平采购明细分类账材料名称：乙材料年凭证号码摘要借方贷方余额月日买价运杂费合计87810171929302345678购入400吨,款已付支付运杂费支付装卸费购入600吨,验收支付运杂费购入1,000吨,验收结转材料采购成本20,00033,00052,0004001006001,00020,00040010033,00060053,000107,10020,00020,40020,50053,50054,100107,100平发生额和余额105,0002,100107,100107,100平4-3：练习生产过程的核算一、目的:练习生产过程的核算。二、资料:中兴工厂2008年7月份发生下列生产业务：(2)从银行提取现金14 000元直接发放职工工资。(3)以银行存款预付第三季度租入车间使用的固定资产租金1 200元。(4)摊销应由本月产品成本负担的租入固定资产租金。(5)生产车间固定资产应计提折旧3 000元，厂部固定资产应计提折旧1 600元。(6)以现金支付车间办公费120元。(8)期末，按照本月应付职工工资总额的14%计提职工福利费。(9)期末，分配结转本月归集的制造费用6 200元，按照生产工人工资比例在A、B两种产品之间进行分配，A产品应负担3 720元，B产品应负担2 480元。(10)本月生产的A产品100件全部制造完工，并验收入库。B产品200件也已全部制造完工，并验收入库。 三，要求（1）根据以上业务编制会计分录。（2）设置“生产成本”“制造费用”总分类账户(“T”型账户)，“生产成本A产品”和“生产成本B产品”明细分类账户(这些账户均无期初余额)，并登记所设账户。待摊费用、预提费用、管理费用待摊费用与预提费用的区别： 1、待摊费用是资产类帐户，预提费用是负债类帐户。 2、待摊费用是先发生，后摊销；预提费用是先预提，后发生。待摊费用与预提费用的联系： 二个同属于跨期摊提帐户，发生时都记该帐户的借方，摊销（预提）时都记该帐户的贷方。 待摊费用是款项已经支付了,而此费用是由本期和以后各期分摊的费用;预提费用是款项未支付,而由本期分摊的费用.待摊费用举例：2008年1月1号支付给报社1200元的订阅报刊费，2008年以后各月平均摊销100元。 会计分录： 2008年1月1号 借：待摊费用 1200 贷：库存现金1200 以后每月 借：管理费用 100 贷：待摊费用 100预提费用举例：2008年1月6月，每月花费1000元维修某批机器设备，于7月份向乙方单位支付上半年的维修费用6000元。 会计分录： 16月份每月 借：制造费用 1000 贷：预提费用 1000 7月份 借：预提费用 6000 贷：银行存款 6000管理费用包括：筹建期间的开办费、行政管理部门发生的费用（包括固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等），业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）诉讼费等费用。（一）编制会计分录如下：题号分 录题号分 录1借：生产成本A产品 30,000B产品 40,000制造费用 400管理费用 200贷：原材料甲材料 9,600 乙材料 61,0006借：制造费用 120贷：库存现金 1202借：应付职工薪酬 14,000贷：银行存款 14,0007借：生产成本A产品 6,000B产品 4,000制造费用 2,000管理费用 2,000贷：应付职工薪酬 14,0003借：待摊费用 1,200贷：银行存款 1,2008借：生产成本A产品 840B产品 560制造费用 280管理费用 280贷：应付职工薪酬 1,9604借：制造费用 400贷：待摊费用 4009借：生产成本A产品 3,720B产品 2,480贷：制造费用 6,2005借：制造费用 3,000管理费用 1,600贷：累计折旧 4,60010借：库存商品A产品 40,560B产品 47,040 贷：生产成本A产品 40,560B产品 47,040（二）分别设置“生产成本”、“制造费用”总分类账户和“生产成本”明细分类账户如下：借 生产成本 贷(1) 70,000(7) 10,000(8) 1,400(9) 6,200(10) 87,600本期发生额 87,600本期发生额 87,600借 制造费用 贷(1) 400(4) 400(5) 3,000(6) 120(7) 2,000(8) 280(9) 6,200本期发生额 6,200本期发生额 6,200“生产成本”明细分类账产品名称：A产品年凭证号数摘要借方贷方余额月日原材料工资及福利费制造费用合计178910生产领料分配工资计提福利费分配制造费用结转完工成本30,0006,000 8403,72030,0006,000 8403,72040,56030,00036,00036,84040,560本期发生额30,0006,8403,72040,56040,560平“生产成本”明细账产品名称：B产品年凭证号数摘要借方贷方余额月日原材料工资及福利费制造费用合计178910生产领料分配工资计提福利费分配制造费用结转完工成本40,000 4,000 560 2,48040,000 4,000 560 2,48047,04040,00044,00044,56047,040本期发生额40,0004,5602,48047,04047,040平4-4：练习销售业务的核算（一）编制会计分录如下：题号分录题号分录1借：应收账款 46,800贷：主营业务收入 40,000 应交税费应交增值税6,8005借：应收票据 145,080贷：主营业务收入 124,000 应交税费应交增值税 21,0802借：销售费用 200贷：库存现金 2006借：主营业务成本 192,000贷：库存商品A产品 84,000 B产品 108,0003借：银行存款 117,000贷：主营业务收入 100,000 应交税费应交增值税17,0007借：营业税金及附加 14,185.80贷：应交税费应交消费税 13，200 -教育费附加 985.804借：销售费用 10,000贷：银行存款 10,000应交消费税264,000513,200应交增值税44,88025,22019,660应交教育费附加（13,20019,660）3985.80营业税金及附加包括五个税和一个附加。其中五个税种是营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税；教育费附加。教育费附加=（增值税+消费税+营业税）3%城建税=（增值税+消费税+营业税）适用税率（7%，5%，1%）（二）设置有关损益类账户如下并过账：借 主营业务收入 贷(1) 40,000(3) 100,000(5) 124,000本期发生额 264,000借 主营业务成本 贷(6) 192,000本期发生额 192,000借 营业税金及附加 贷(7) 14,185.80本期发生额 14,185.80借 销售费用 贷(2) 200(4) 10,000本期发生额 10,2004-5：练习财务成果业务的核算一、目的练习财务成果业务的核算。二、资料中兴工厂2008年12月份发生下列经济业务：(1)向某工厂出售甲材料100千克，每千克售价12元，增值税204元，款项已收到并存入银行。借：银行存款 1,404贷：其他业务收入 1,200 应交税费应交增值税 204(2)按出售甲材料的实际销售成本转账(每千克10元)。借：其他业务成本 1,000贷：原材料 1,000(3)收到包装物租金收入2 000元、销项增值税额340元，一并存入银行。 借：银行存款 2,340贷：其他业务收入 2,000 应交税费应交增值税 340(4)以现金支付职工退休金1 000元。 借：管理费用 1,000贷：库存现金 1,000(5)以银行存款支付违约罚金21 414.20元。借：营业外支出 21,414.20贷：银行存款 21,414.20(6)注销一笔无法支付的应付账款4 000元。借：应付账款 4,000贷：营业外收入 4,000(7)摊销应由本月负担的财产保险费2 000元。 借：管理费用 2,000贷：待摊费用 2,000(8)预提应由本月负担的短期借款利息400元。 借：财务费用 400贷：预提费用 400(9)报销职工小张差旅费3 000元(前已预借2 500元)，补付现金500元。 借：管理费用 3,000贷：其他应收款 2,500 库存现金 500(10)企业分得对外投资红利38 000元，存入银行。借：银行存款 38,000贷：投资收益 38,000三、要求(1)根据上述经济业务编制会计分录。(2)若该厂12月份销售业务以练习题44的结果为准，结转各损益类账户的本期发生额于“本年利润”账户，确定利润总额。(3)按利润总额的33%计算应缴纳所得税，并将所得税费用转入“本年利润”账户，确定净利润。(4)按净利润的10%、5%、50%分别计提法定盈余公积、任意盈余公积、分配现金股利。(5)年终进行利润结转的核算。(6)该企业无年初未分配利润，列式计算结转下年的未分配利润。其他业务收入：指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。 其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点。其他业务成本：为核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。包括：销售材料成本，出租固定资产折旧额，出租无形资产摊销额，出租包装物成本或摊销额。(新准则下已经不使用其他业务支出科目，而是设置其他业务成本)其他应收款：1、应收的各种赔款、罚款。如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应收出租包装物租金；3. 备用金4.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；54.存出保证金，如租入包装物支付的押金；6.其他各种应收、暂付款项。营业外收入：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等营业外支出：核算内容包括：非流动资产损失、非货币性资产交换、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。（一)编制会计分录如下：题号分录题号分录1借：银行存款 1,404贷：其他业务收入 1,200 应交税费应交增值税 2046借：应付账款 4,000贷：营业外收入 4,0002借：其他业务成本 1,000贷：原材料 1,0007借：管理费用 2,000贷：待摊费用 2,0003借：银行存款 2,340贷：其他业务收入 2,000 应交税费应交增值税 3408借：财务费用 400贷：预提费用 4004借：管理费用 1,000贷：库存现金 1,0009借：管理费用 3,000贷：其他应收款 2,500 库存现金 5005借：营业外支出 21,414.20贷：银行存款 21,414.2010借：银行存款 38,000贷：投资收益 38,000（二）1、借：主营业务收入 264,000其他业务收入 3,200投资收益 38,000营业外收入 4,000贷：本年利润 309,2002、借：本年利润 245,200贷：主营业务成本 192,000 营业税金及附加 14,185.80 其他业务成本 1,000 管理费用 6,000 销售费用 10,200 财务费用 400 营业外支出 21,414.20利润总额=主营业务收入+其他业务收入+营业外收入+投资收益-主营业务成本-其他业务成本-营业外支出-销售费用-财务费用-管理费用-营业税金及附加-资产减值损失利润总额309,200245,20064,000（元）（三）应交所得税64,0003321,120（元）1、借：所得税费用 21,120 贷：应交税费应交所得税 21,1202、借：本年利润 21,120 贷：所得税费用 21,120净利润64,00021,12042,880（元）（四）法定盈余公积42,880104,288（元） 任意盈余公积42,88052,144（元） 分配现金股利42,8805021,440（元）借：利润分配法定盈余公积 4,288 任意盈余公积 2,144 分配现金股利 21,440 贷：盈余公积 6,432 应付股利 21,440（五）借：本年利润 42,880贷：未分配利润 42,880 借：未