科目汇总表账务处理程序..ppt

5科目汇总表账务处理程序 一 科目汇总表核算程序概述根据记账凭证定期编制科目汇总表 即记账凭证汇总表 再根据科目汇总表定期登记总分类账 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总 据以计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额 作为登记总分类账依据的凭证 二 科目汇总表账务处理程序实训2011年12月发生以下经济业务 经济业务 1 2日 开出转账支票交纳展销会场地费6000元 收到北京市志宏会展公司发票 补充 销售费用包括销售产品过程中发生的运输费 装卸费 包装费 保险费 展览费和广告费 以及为销售本企业商品而专设的销售机构 含销售网点 售后服务网点等 的职工薪酬 业务费等经营费用 商品流通企业在购买商品过程中发生的进货费用也包括在内 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用 包括应当作为期间费用的利息支出 减利息收入 汇兑损失 减汇兑收益 以及相关手续费 企业发生的现金折扣或收到的现金折扣 运费专题 1 2010年3月5日 甲企业销售给乙企业A产品一批 开具的增值税专用发票注明价款10000元 税款1700元 代垫运费1000元 产品已发出 款项尚未收到 借 应收账款 乙企业12700贷 主营业务收入10000应交税费 应交增值税 销项税额 1700银行存款1000 2 2010年3月5日 甲企业销售给乙企业A产品一批 开具的增值税专用发票注明价款10000元 税款1700元 支付运费1000元 按协议约定 运费由卖家承担 产品已发出 款项尚未收到 借 应收账款 乙企业11700贷 主营业务收入10000应交税费 应交增值税 销项税额 1700借 销售费用1000贷 银行存款1000 3 合安公司从A钢厂购进钢材一批 增值税专用发票上注明 价款200000元 增值税额34000元 运费1000 款项已用银行存款支付 该批钢材已验收入库 按实际成本进行日常核算 借 原材料201000应交税费 应交增值税 进项税额 34000贷 银行存款235000 科汇 经济业务 2 3日 到北京市新外百货公司购买办公用品4000元 货款以现金支付 纳税人识别号 1100278308600784 开票人 梁静 步骤 代北京市新外百货公司填制一张发票 根据收到的发票和实际交纳的现金数额填制付款凭证 科汇 经济业务 3 4日 向北京市新华公司销售甲产品10套 单价12000元 增值税税率17 产品已发出 收到转账支票 支票号 0311 送存银行 北京市新华公司基本信息 开户行 中国工商银行北京余庆分理处 账号 0002905908370888702 地址 北京市丰台区余庆路6号 联系电话 63122512 纳税人识别号 110628368234102 步骤 给北京市新华公司开出增值税专用发票 将北京市新华公司开来的转账支票送存银行 并填制进账单 根据发票和进账单填制收款凭证 科汇 经济业务 4 5日 从银行提取现金240000元 发放本月职工工资 步骤 填制现金支票并背书 根据支票存根联及工资结算表填制付款凭证 科汇 科汇 经济业务 5 8日 生产领用钢板1 5吨 单位成本7500元 仓库 材料库 领料部门负责人 高铭 领料人 张玉 发料部门核准人 徐斌 发料人 周林 步骤 填制领料单进行领料 根据领料单填制转账凭证 科汇 经济业务 6 10日 收到北京市西城加工厂前欠货款56160元 收到转账支票 支票号 7180 并送存银行 步骤 开出结算收据 将收到的转账支票送存银行 并填制进账单 根据收据和进账单填制收款凭证 科汇 经济业务 7 12日 向北京市东方木器厂销售甲产品8套 单价12000元 增值税税率17 产品已发出 货款尚未收到 北京市东方木器厂基本信息 开户行 中国工商银行北京临水分理处 账号 0001100572109087008 地址 北京市海淀区临水路6号 联系电话 62155122 纳税人识别号 110041200032123 步骤 根据实际销售额填制增值税专用发票 根据发票填制转账凭证 科汇 8 15日 财务部到开户银行购买普通支票15本 每本10元 支付工本费150元 以现金支付 领购人 段敏 身份证号步骤 填制银行收费凭条 根据银行收费凭条填制付款凭证 经济业务 9 18日 根据订货合同向北京市振华公司销售甲产品12套 单价12000元 增值税税率17 产品已发出 收到转账支票 支票号 4165 并送存银行 北京市振华公司基本信息 开户行 中国工商银行北京豫园分理处 账号 0001051100462090810 地址 北京市朝阳区豫园路6号 联系电话 65512133 纳税人识别号 110020220603200 步骤 根据实际销售额填制增值税专用发票 将收到的转账支票送存银行并填制进账单 根据发票和进账单填制收款凭证 科汇 经济业务 10 25日 分配本月应付职工工资240000元 其中 行政管理人员33500元 专职销售人员27000元 生产工人177500元 车间管理人员2000元 工资结算汇总表见附表 4 3 步骤 填制转账凭证 科汇 经济业务 11 25日 计提本月固定资产折旧7000元 其中生产车间4700元 管理部门2300元 固定资产折旧计算表略 步骤 填制转账凭证 科汇 经济业务 12 25日 支付本月短期借款利息1800元 银行借款计算利息清单略 步骤 填制付款凭证 科汇 经济业务 13 25日 支付本月财产保险费10000元 转账支票和保险业专用发票略 步骤 填制付款凭证 科汇 经济业务 14 30日 结转已销甲产品30套的生产成本198000元 已销产品生产成本计算表略 步骤 填制转账凭证 科汇 经济业务 15 30日 开出转账支票向中华妇女儿童基金会捐款50000元 开票人 杜悦 步骤 填制转账支票 代中华妇女儿童基金会填制收据 根据转账支票存根和收据填制付款凭证 科汇 经济业务 16 30日 本月增值税销项税额61200元 进项税额40000元 按7 计算应交城建税 按3 计算应交教育费附加 城建税与教育费附加计算表略 步骤 根据增值税销项税额和进项税额 计算出本月实际应交纳的增值税 计算应交纳的城建税 计算应交纳的教育费附加 根据计算出的应交纳的城建税和教育费附加填制转账凭证 科汇 科汇 经济业务 17 30日 结转制造费用 结转制造费用 生产成本 制造费用 690000 690000 690000 690000 刘畅 20111230 19 科汇 经济业务 18 30日 月末结账 计算本年利润 按25 计算应交企业所得税 结转本年利润 按10 计提法定盈余公积 应交所得税计算表和利润分配计算表略 步骤 结转各项收入到 本年利润 账户的贷方 结转各项费用到 本年利润 账户的借方 将 本年利润 账户本期借方发生额和本期贷方发生额相抵 计算出本期利润 按本期实现利润计算应交所得税 按本期实现净利润计提盈余公积 总结 年末 将损益类账户 主营业务收入 主营业务成本等 转入本年利润 将本年利润转入利润分配 将利润分配其他二级科目的余额转入未分配利润里面去 年末 损益类账户 本年利润 利润分配中 除未分配利润的二级科目外 余额都是零 20 科汇 21 科汇 21 科汇 22 科汇 科汇 结转本年利润 本年利润 85539750 利润分配 未分配利润 85539750 85539750 85539750 刘畅 20111230 24 科汇 法定盈余公积 25 科汇 8553975 8553975 8553975 8553975 结转利润分配 利润分配 提取法定盈余公积 利润分配 未分配利润 8553975 8553975 8553975 8553975 20111230 刘畅 26 科汇 21 管理费用 利润分配 利润分配 未分配利润 121 结转本年利润 期初余额 30656000 8553975 借 贷 54883750 1230 1230 24 26 结转利润分配 85539750 贷 46329775 2011 690000 19565000 119640000 324959200 94093725 324959200 17107950 8553975 19565000 44565000 690000 平0 119640000 平 0 8553975贷39583975 94093725 46329775 17107950 贷 总结 年末 将损益类账户 主营业务收入 主营业务成本等 转入本年利润 将本年利润转入利润分配 将利润分配其他二级科目的余额转入未分配利润里面去 年末 损益类账户 本年利润 利润分配