高新技术企业政策解读PPT课件

1 高新技术企业新政策解读 主讲人 杨跃飞 2 为何要申报高企 3 目录 4 1高企认定条件与申报 5 1 1相关法规政策依据 1 高新技术企业认定管理办法 国科发火 2008 172号2 高新技术企业认定管理工作指引 国科发火 2008 362号3 修订印发 高新技术企业认定管理办法 国科发火 2016 32号 6 高新技术企业是指 在 国家重点支持的高新技术领域 见附件 内 持续进行研究开发与技术成果转化 形成企业核心自主知识产权 并以此为基础开展经营活动 在中国境内 不包括港 澳 台地区 注册一年以上的居民企业 三年后复审 六年后重新认定 1 2高新技术企业定义 7 1 3企业需满足的条件 高新技术企业认定管理办法 国科发火 2008 172号 8 1 4认定条件 企业身份与核心知识产权 在中国境内 不含港 澳 台地区 注册的企业 近三年内通过自主研发 受让 受赠 并购等方式 对其主要产品 服务 的核心技术拥有自主知识产权 9 技术领域 1 电子信息技术 2 生物与新药医技术 3 航空航天技术 4 新材料技术 5 高技术服务业 6 新能源与节能技术 7 资源与环境技术 8 先进制造与制动化 1 5认定条件 技术领域 10 1 6认定条件 企业科研人员比例 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10 职工总数 全时员工 取月平均数 累计实际工作时间在183天人员 科技人员 直接科技人员 辅助科技人员 身份确认文件1 劳动合同2 社会保险3 工资表4 考勤记录5 岗位责任书6 学历证书 11 企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的 累计实际工作时间在183天以上的人员 包括 直接科技人员及科技辅助人员 企业研究开发人员企业研究开发人员主要包括研究人员 技术人员和辅助人员三类 1 研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员 2 技术人员具有工程技术 自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验 在研究人员指导下参与下述工作的人员 关键资料的收集整理 编制计算机程序 进行实验 测试和分析 为实验 测试和分析准备材料和设备 记录测量数据 进行计算和编制图表 从事统计调查等 3 辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工 1 7企业科研人员定义 12 1 8认定条件 研发费用投入比例 不要求近三年的每一年都达到这个比例境内 60 委托外部按80 计入 其他费用 10 销售收入 主营业务收入 其他业务收入 13 1 9认定条件 高新技术产品 服务 收入比重 认定办法 第三章第十一条 高新技术产品 服务 收入占企业当年总收入的60 以上 总收入 销售收入 营业外收入 视同销售收入 投资收益销售收入 主营业务收入 其他业务收入 视同销售收入 14 1 10高新技术产品 服务 收入构成 高新技术产品 服务 收入要与核心知识产权对应相关 高新技术产品或服务收入 技术性收入 高新技术产品 服务 收入 15 1 11技术性收入构成 技术性收入 技术转让收入 技术承包收入 技术服务收入 接受委托科研收入 1 技术转让收入 指企业技术创新成果通过技术贸易 技术转让所获得的收入 2 技术承包收入 包括技术项目设计 技术工程实施所获得的收入 3 技术服务收入 指企业利用自己的人力 物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案 数据处理 测试分析及其他类型的服务所获得的收入 4 接受委托科研收入 指企业承担社会各方面委托研究开发 中间试验及新产品开发所获得的收入 16 1 12认定条件 专家评审 该四项指标采取加权记分方式 须达到71分以上 含71分 17 知识产权 1 12 1专家评审 知识产权 18 其中年平均每年转化4项以上为满分 依次递减1项 减掉5分 证明材料 检验 测 报告 软件测试报告 销售合同 发票 产品图片 用户报告等 技术成果转化形式 产品 样品 样机 服务等 01 02 03 科技成果转化能力 1 12 2专家评审 科技成果转化能力 19 研发组织管理能力 其中立项报告 研发中心成立文件 研发投入核算体系 产学研 设备清单 研发人员绩效考核等总计5项以上 各占4分 证明材料 以上相对应 1 12 3专家评审 研发组织管理能力 20 财务成长性指标 1 12 4专家评审 财务成长性指标 21 指总资产和销售额成长性 该指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价 具体计算方法如下 1 13认定条件 专家评审 成长性 22 1 14评审方式 23 1 15认定程序 高新技术企业认定管理工作网 填写 企业注册登记表 完成身份确认 取得用户名 密码 有异议 无异议 24 高新技术企业的认定主要由省科技厅和省级财政 省税务部门组成的高新技术企业认定管理机构进行认定 1 15认定机构 25 一 网上申报材料 高新技术企业认定申请书 附件材料 5M 优先上传知识产权 专项审计报告 财务报表 二 报送纸质材料 高新技术企业认定申请书 由网络生成后打印相关附件材料 1 16材料申报准备 26 1 17申报材料 27 1 企业所得税纳税申报表 企业经主管税务机关受理的企业所得税年度纳税申报资料彩色扫描打印件 2013 2014年度包括主表和收入 成本费用 纳税调整 含增加和减少 项目明细表四张附表 加盖主管税务机关受理专用章 2015年度包括企业基础信息表 主表 A100000 以及收入 成本支出 期间费用 纳税调整项目明细表 税收优惠表 加盖主管税务机关受理专用章 2 增值税纳税申报表 企业经主管税务机关受理的2013 2014 2015年度12月份增值税纳税申报材料彩色扫描打印件 主表和本期销售情况明细表 加盖主管税务机关受理专用章 1 18关于纳税申报表提交问题 28 1 高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 企业在期满前三个月内可向认定机构提出复审申请 通过复审的高新技术企业 继续享受按15 的税率征收企业所得税的优惠政策 2 已认定的高新技术企业有下列行为之一的 由认定机构取消其高新技术企业资格 一 在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的 二 发生重大安全 重大质量事故或有严重环境违法行为的 三 未按期报告与认定条件有关重大变化情况 或累计两年未填报年度发展情况报表的 3 对被取消高新技术企业资格的企业 由认定机构通知税务机关按 税收征管法 及有关规定 追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠 1 19高新技术企业认定后续管理 29 2 高新技术企业认定管理办法 新规变化 30 高新技术企业认定管理办法 新规变化 变化一 取消独占许可类型知识产权 31 变化二 国家重点支持的高新技术领域变动 高新技术企业认定管理办法 新规变化 32 变化三 放宽对科技人员和研发人员比例的要求 高新技术企业认定管理办法 新规变化 33 变化四 降低研发费用比例的要求 高新技术企业认定管理办法 新规变化 34 变化五 申请提交材料增加企业所得税年度纳税申报表 高新技术企业认定管理办法 新规变化 35 变化六 增加填报 年度发展情况报表 要求 高新技术企业认定管理办法 新规变化 36 变化七 未就更名等事项进行报告将被取消高新资格 高新技术企业认定管理办法 新规变化 37 变化八 重大 严重违规行为取消高新资格并补税 高新技术企业认定管理办法 新规变化 38 变化九 公示时间缩短为10个工作日 高新技术企业认定管理办法 新规变化 39 3企业存在的问题与建议 40 1 不少企业没有设立专门的研发机构企业的研发项目往往涉及企业的中长期战略 需要有系统 周密的安排和部署 有专门的机构有计划的开展工作 然而有些不考虑公司战略需要 而是主要从税收优惠角度出发 为获得高新技术企业证书而研发 没有设立专门的研发机构 对研发项目较多的采取的是粗放式 随意性管理 2 虽然设立了专门的研发机构 但研发机构运作不规范企业的研发项目一般要有项目立项报告 项目论证 研发项目计划和财务预算等重要文件依据 有研发活动内容和过程记录等具体文件 但一些企业的研发项目缺少这些重要文件 3 1问题1 研发活动管理不规范 41 3 2问题2 研发费用 一 研发费用失真1 研发费用未与其他生产经营支出相区分 2 研发费用未按项目进行明细核算 3 研发费用分配标准过于随意 二 研发费用造假1 虚增研发人员人工 2 将部分管理费用或生产成本转作研发费用3 虚构研发费用 对于研发与生产两个阶段合一的非标产品 定制产品的研发活动 其研发费用应按研发活动内容从生产成本中剥离 不得将全部生产成本作为研发费用 42 3 3问题3 高新收入 1 高新技术产品收入与非高新收入混账核算2 未专门设置高新技术产品 服务 收入明细账3 提前确认高新收入4 将普通收入转作高新收入5 虚构高新收入 43 1 一些企业对照认定条件对研发费用 高新收入 企业成长性指标进行套算 将研发费用 高新技术产品收入 总收入 总资产倒推到各个项目上 造成财务报表明显失实 2 专项审计报告披露的数据前后矛盾 3 财务报表附注空白化 对重要科目没有明细说明 3 4审计报告及财务报表失实 44 1 对认定政策不了解 不少企业没有关注高新认定条件和标准 对标准不太了解 认定准备不足 2 对认定重视不够 部分企业认为资料准备相对简单 未投入足够的精力 结果资料准备不足 匆忙准备的资料无法体现企业的高新特质 最终未能通过认定 3 内部协作不强 高新认定工作涉及财务 技术 人力等诸多部门 是一项系统工程 企业对认定没有系统的安排 导致部门间配合不协调 数据 资料不一致 或是拖延甚至错过申报时间 比如有一个企业 拥有13项专利 其它条件都比较符合条件 竟然没有通过 原因就是没有对高新有统一认识 各自为战 数据资料不统一 3 5问题5 企业内部认定工作不协调 45 1 三年年报审计要基于纳税申报表2 研发费用中人员工资水平的合理性3 研发费用结构的合理性4 研发费用总额的合理性5 高新技术产品 服务 收入的合理性 3 6高企认定有关财务会计审计事项的提示 46 企业可以结合自身情况制订适合本企业的研发管理制度 1 加强研发机构管理 组织机构 人员名册 职务分工 2 加强研发项目管理 立项报告 研发计划 财务预算 3 加强研发过程管理 研发进度 过程数据 费用核算 4 加强研发结果管理 成果鉴定 成果开发 成果保护 3 7建议加强研发活动管理 47 3 8高企认定申报要提前策划 1 高新认定是一项系统工程 既要 硬件 到位 也要 软件 达标 2 企业首先应满足前5项认定条件 其次专家评审的四个指标要在70分以上才能通过初审 3 核心