账务处理程序[]

1 会计基础 2 第七章会计账务处理程序 3 账务处理程序概述 一 账务处理程序的概念 账务处理程序是指在会计循环中 会计主体采用的会计凭证 会计账簿 会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤 会计账簿 4 二 账务处理程序的基本模式 基本模式步骤 1 根据经济业务取得或填制原始凭证 2 根据原始凭证编制记账凭证 3 根据收款凭证 付款凭证登记现金和银行存款日记账 4 根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记分类账 总分类和明细分类 5 根据分类账和日记账编制发生额和余额对照表 进行账项的试算 6 编制会计报表 5 6 7 第一节记账凭证账务处理程序 一 记账凭证账务处理程序的概念 根据记账凭证 直接逐笔登记总分类账的一种账务处理程序 8 9 10 记账凭证账务处理程序流程图说明 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证 付款凭证和转账凭证 也可采用通用的记账凭证 3 根据收款凭证 付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细分类账 5 根据记账凭证逐笔登记总分类账 6 期末 库存现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 7 期末 根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表 11 四 记账凭证账务处理程序的特点 优缺点及适用范围的编制方法 优点 简单明了 易于理解 总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况 缺点 登记总分类账的工作量较大 适用范围 只适用于一些规模较小 经济业务较少的单位 特点 是最基本的账务处理程序 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 12 第二节汇总记账凭证账务处理程序 一 汇总记账凭证账务处理程序的概念 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证 并据以登记总分类账的一种会计核算形式 13 二 记账凭证和账簿的设置 日记账和总账格式采用三栏式 其格式可用数量金额式 三栏式和多栏式 另增设 汇总记账凭证 总账的账页格式必须增设 对应账户 栏 14 三 汇总记账凭证的编制方法 汇总收款凭证的编制 将需要进行汇总的收款凭证 包括现收和银收 按其对应的贷方科目进行归类 计算出每一个贷方科目发生额合计数 填入汇总收款凭证中 一般5天或10天汇总一次 月终 根据计算出每个贷方发生额合计数 登记总分类账 汇总付款凭证的编制 将需要进行汇总的收款凭证 包括现收和银收 按其对应的贷方科目进行归类 计算出每一个贷方科目发生额合计数 填入汇总收款凭证中 一般5天或10天汇总一次 月终 根据计算出每个贷方发生额合计数 登记总分类账 汇总转账凭证的编制 将需要进行汇总的收款凭证 包括现收和银收 按其对应的贷方科目进行归类 计算出每一个贷方科目发生额合计数 填入汇总收款凭证中 一般5天或10天汇总一次 月终 根据计算出每个贷方发生额合计数 登记总分类账 15 1 汇总收款凭证的编制方法 基本方法 按借方科目 现金 银行存款 设置 按它们相应的贷方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个贷方科目合计数 填入汇总收款凭证中 16 2 汇总付款凭证的编制方法 基本方法 按贷方科目 现金 银行存款 设置 按它们相应的借方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个借方科目合计数 填入汇总付款凭证中 17 注意事项 为了便于汇总收款凭证 在编制收款凭证的分录时 分录形式最好是一借一贷 一借多贷 不要多借一贷或多借多贷 18 3 汇总转账凭证的编制方法 基本方法 按贷方科目 原材料 固定资产等 设置 按它们相应的借方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个借方科目合计数 填入汇总转账凭证中 19 注意事项 为便于汇总转账凭证的编制 在编制收款凭证的分录时 分录形式最好是一借一贷 多借一贷 不要一借多贷或多借多贷 20 21 汇总记账凭证账务处理程序流程图说明 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证 付款凭证和转账凭证 也可采用通用的记账凭证 3 根据收款凭证 付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细分类账 5 根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证 6 根据各种汇总记账凭证登记总分类账 7 期末 将库存现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 8 期末 根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表 22 五 汇总记账凭证账务处理程序的特点 优缺点及适用范围的编制方法 优点 便于了解账户之间的对应关系 了解经济业务的来龙去脉 便于查对账目 减轻了登记总分类账的工作量 缺点 汇总转账凭证是按每一贷方科目设置 不是按经济业务的性质归类 汇总 不利于会计核算的日常分工 转账凭证较多时 编制汇总转账凭证的工作量较大 适用范围 通常适用于一些规模大 经济业务较多的单位 特点 定期 5天 10天或15天 将全部记账凭证按收款凭证 付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证 然后再根据汇总记账凭证登记总分类账 23 第三节科目汇总表账务处理程序 一 科目汇总表账务处理程序的概念 根据记账凭证定期编制科目汇总表 并据以登记总分类账的一种会计核算形式 24 二 记账凭证和账簿的设置 日记账和总账格式采用三栏式 其格式可用数量金额式 三栏式和多栏式 另设 科目汇总表 25 三 科目汇总表的编制方法 科目汇总表也是一种记账凭证 它是根据收款凭证 付款凭证和转账凭证 按照相同的科目归类 定期 一月或旬 汇总计算每一总账科目的借方发生额和贷方发生额 填入表内 全部科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等 为了便于编制科目汇总表 平时编制记账凭证时 应尽可能使账户对应关系保持 一借一贷 避免 一借多贷 一贷多借 和 多借多贷 为了便于登记总账和核对检查 会计科目的顺序排列与总账的排列顺序一致为好 26 汇总时间根据业务量的多少而定 一般是每月汇总一次 业务量大的单位可按旬汇总 27 28 科目汇总表账务处理程序流程图说明 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证 付款凭证和转账凭证 也可采用通用的记账凭证 3 根据收款凭证 付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细分类账 5 根据各种记账凭证编制科目汇总表 6 根据科目汇总表登记总分类账 7 期末 将库存现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 8 期末 根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表 29 五 科目汇总表账务处理程序的特点 优缺点及适用范围的编制方法 优点 减轻了登记总分类账的工作量 并可做到试算平衡