幼儿园食堂会计核算.doc

幼儿园食堂会计核算(征求意见稿)第一部分会计科目一、会计科目表科目编号及名称科目编号及名称一、资产类五、支出类101现金501学生伙食支出102银行存款50101米、面支出110其他应收款50102荤菜支出115库存材料50103蔬菜支出120固定资产50104豆制品支出50105乳制品支出50106外购点心支出二、负债类50107水果支出207其他应付款50108油支出50109调味品支出50110水电支出三、净资产类50111燃料支出301历年结余50199其他支出30101学生历年结余502教师伙食支出30102教师历年结余50201粮食支出302固定基金50202菜金支出306本年结余50203调料支出30601学生本年结余50204燃料支出30602教师本年结余50205水电费支出50206卫生消毒支出四、收入类50207购置维修401学生伙食收入50208工资福利支出402教师伙食收入50209其他支出413其他收入二、会计科目使用说明（一）资产类现金1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。银行存款1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个帐户。2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款数。3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。其他应收款1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金等费用。2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。库存材料1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种材料。2、本科目核算的材料按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入材料时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存材料明细帐或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法或最后进价法计算发出材料成本，借记支出科目中的相关明细科目，贷记本科目。3、本科目按材料类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存材料应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。对于现购现用的材料，不通过本科目核算，直接借记支出科目中的相关明细科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。固定资产1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的材料。2、增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”。减少固定资产时，借记“固定基金”，贷记本科目。处置清理固定资产的变价收入，贷记“其他收入”科目。（二）负债类其他应付款1、本科目主要核算食堂向师生收取1个月以上的伙食费，以及其他应付而未付的款项等。2、收取1个月以上的伙食时，借记“现金”科目，贷记本科目；以后按月按学生统计就餐金额，借记本科目，贷记“伙食收入”；余额反映已收到但还不能确认的伙食费收入。3、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算。可开设如下明细科目：1、预收伙食费。2、其他。（三）净资产类本年结余1、本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。2、年末计算结余时，应将收入类科目的余额结转到本科目，借记收入类科目，贷记本科目；将支出类科目的余额结转到本科目，借记本科目，贷记支出类科目；借方余额反映亏损数，贷方余额反映结余数。（学生收支相抵进“学生本年结余”，教师收支相抵进“教师本年结余”）3、本科目分下设1、学生本年结余 2、教师本年结余固定基金1、本科目核算食堂自行购置等原因而形成的固定资产基金。2、本科目与“固定资产”科目对应，余额相同。历年结余1、本科目核算食堂历年收支相抵后的余额。2、年末计算好本年结余后，将本年结余余额，转到本科目，如果本年结余余额在借方，则借记本年结余科目，贷记本科目，如果本年结余余额在贷方，则借记本科目，贷记本年结余科目。（“学生本年结余”进“学生历年结余”，“教师本年结余”进“教师历年结余”）3、本科目分下设1、学生历年结余 2、教师历年结余（四）收入类学生（教师）伙食收入1、本科目核算食堂向学生（教师）提供膳食服务等收取的伙食费收入。2、收到本月学生（教师）伙食金额时，借记“现金”科目，贷记本科目；年末结转时，借记本科目；贷记“本年结余”科目。期末无余额。3、本科目可开设如下明细科目：1、学生伙食收入，2、教师伙食收入。其他收入1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包装物和饭菜下脚处理等。2、收入时借记“现金”等科目，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记“本年结余”科目。期末无余额。3、本科目可按收入类别进行明细核算。（五）支出类1、 支出类科目主要核算食堂各项支出，具体如下。A、 学生伙食支出 米、面支出： 学生伙食耗用的米、面粉等支出；荤菜支出： 学生伙食荤菜耗用的支出蔬菜支出： 学生伙食蔬菜耗用的支出豆制品支出： 学生豆制品耗用的支出乳制品支出： 学生乳制品耗用的支出外购点心支出：外购学生点心耗用的支出水果支出： 外购学生水果点心耗用的支出油支出： 学生伙食耗油的支出调味品支出： 学生伙食耗用油盐酱醋、味精等调味品支出；水电支出： 学生伙食耗用水、电等支出燃料支出： 学生伙食耗用煤、煤气等燃料支出；其他支出： 除上述以外的支出。注：“学生伙食支出”还要符合市区儿保所的要求B、教师伙食支出（1）粮食支出：反映教师伙食耗用的米、面粉等支出；（2）菜金支出：反映教师伙食耗用菜的支出；（3）调料支出：反映教师伙食耗用油盐酱醋、味精等支出；（4）燃料支出：反映教师伙食耗用煤、煤气等支出；（5）水电费支出：反映教师伙食耗用水、电等支出；（6）卫生消毒支出：反映食堂用于教师伙食卫生消毒方面的支出；（7）购置维修支出：反映食堂用于教师伙食购置器具、维修方面的支出；如购置的物品属于固定资产还应同时借记：固定资产，贷记：固定基金（8）工资福利支出：反映食堂为教师伙食聘请工作人员等方面的支出； （9）其他支出：反映食堂教师伙食除上述以外的支出。2、对于现购现用的材料，可不通过“库存材料”科目进行核算，购买验收后凭采购单及发票，直接列入本科目借方；对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库手续，平时领用以“出库单”记录，月末用加权平均法计算领用物品成本，记本科目借方。年末结转时，借记“本年结余”科目，贷记本科目。年末无余额。第二部分帐簿设立帐户名称记录人依据核对依据库存材料数量金额明细帐保管员入库单、出库单会计库存材料金额帐及实物数现金日记帐出纳收付款凭证库存现金银行存款日记帐出纳收付款凭证银行对帐单明细分类帐会计记帐凭证记帐凭证库存材料金额明细帐会计入库单、发出材料汇总表保管员库存材料明细帐资产负债表会计总帐收入支出表会计总帐、明细帐第三部分有关报表资产负债表编表单位（盖章）：年月单位：元（列至角分)科目编号资产部类期初数期末数科目编号负债和净资产类期初数期末数一、资产类二、负债类207其他应付款101现金102银行存款110其他应收款负债合计115库存材料三、净资产类120固定资产301本年结余303固定基金306历年结余净资产合计资产合计负债和净资产总计单位负责人：复核：制表：编制时间： 年 月 日收入支出表编表单位（盖章）：年月单位：元（列至角分)项目本月月计本年累计项目本月月计本年累计一、收入二、支出其中：学生伙食收入其中：粮食支出教师伙食收入菜金支出其他收入调料支出燃料支出水电费支出卫生消毒支出购置维修工资福利支出其他支出收入合计支出合计本月月计收支结余金额本年累计收支结余金额本月月计收支结余率本年累计收支结余率单位负责人：复核：制表：编制时间： 年 月 日上述资产负债表及收入支出表为月报表，编制时一式三份，一份食堂留存，一份用于公示，一份报送区教育局规划财务科。第四部分 有关表式采购单根据目前有的食堂购菜时欠款及售菜人当时不开具发票现象，为正确规范核算食堂的盈亏情况，购菜人可先填制采购单，凭采购单进行验收。购菜单一式四联，第一联为存根联，第二联为验收人留存联，第三联交会计，作为入帐依据，第四联先由购菜经手人保留，待开具发票后作为发票附件报销。采购单单位：年月日编号：品名数量单价金额备注合计金额大写：本单一式四联。附件张数：购菜人：验收人：入库单购货人将购入的伙食材料连同发货票一并交材料保管员进行验收入库，保管员填写入库单，一式两份。一份保管员凭以记库存材料数量金额明细帐，一份附发票后到会计处报销入帐。入库单单位：年月日编号：材料类别名称计量单位数量单价金额备注本单一式二联：记帐：收料人：购料人：出库单出库单应由厨房负责人填写，一式三份，交领料人去仓库领料。一份领料人带回作为材料进入食堂的依据，一份保管凭以记帐，保管员按材料分类定期汇总，做好“发出材料汇总表”，并报会计处进行记帐。出库单单位：年月日编号：材料类别名称计量单位数量单价金额备注请领实领本单一式三联。记帐：厨房负责人：发料人：领料人：材料盘存表仓